【正文】 同時(shí)還可以充分利用這一寶貴資源為今后的審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)。對(duì)審計(jì)報(bào)告的起草、簽發(fā)、打印、簽章及分發(fā)使用作出具體規(guī)定，保證審計(jì)報(bào)告按規(guī)定的程序、格式對(duì)外出具、避免出現(xiàn)紕漏。對(duì)審計(jì)程序是否合規(guī)、審計(jì)定性是否準(zhǔn)確、事實(shí)表述是否清楚、引（適）用的法律、法規(guī)是否正確、審計(jì)評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)?shù)葍?nèi)容的復(fù)核一定要到位，如存在問題一定要及時(shí)糾正。首先，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作底稿要進(jìn)行復(fù)核，如果審計(jì)工作底稿及所附審計(jì)證據(jù)中存在問題，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員及時(shí)糾正。第九點(diǎn)：實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度。對(duì)于在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)審人員一般都要對(duì)事件的經(jīng)過、發(fā)展、原因了解比較清楚。審計(jì)評(píng)價(jià)一定要穩(wěn)妥，如果要用被審計(jì)對(duì)象的材料，一定要經(jīng)核實(shí)，做好取舍工作，未經(jīng)核實(shí)或經(jīng)核實(shí)有出入的數(shù)字，在審計(jì)評(píng)價(jià)中千萬(wàn)不要反映。其次，審計(jì)評(píng)價(jià)中的用詞一定要準(zhǔn)確，要仔細(xì)推敲。首先，審計(jì)評(píng)價(jià)中評(píng)價(jià)的事項(xiàng)一定是審計(jì)過的事項(xiàng)，未審計(jì)的事項(xiàng)不能去評(píng)價(jià)，超出審計(jì)范圍的事項(xiàng)更不能去評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)評(píng)價(jià)一定要恰當(dāng)。第七點(diǎn)、事件評(píng)價(jià)要恰當(dāng)。要審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)過分析后確定問題的性質(zhì)，對(duì)于違反有關(guān)的法律法規(guī)、公司制度等，一定在標(biāo)出引用的依據(jù)，并精準(zhǔn)到章節(jié)及條款，以增加報(bào)告的說(shuō)服力及嚴(yán)肅性。要緊緊圍繞定性的標(biāo)題展開敘述，用清楚的事實(shí)來(lái)佐證定性。對(duì)于發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)的事情，描述一定要充分、清楚。明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的工作質(zhì)量負(fù)全部責(zé)任，規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制，要求在工作底稿上反映出其專業(yè)判斷的過程和工作軌跡，把好審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量關(guān)。特別是對(duì)確定為問題的審計(jì)證據(jù)更要如此，審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)在審計(jì)證據(jù)上一定要表述清楚。此點(diǎn)為全程審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)控中的重點(diǎn)，審計(jì)實(shí)施步驟是否到位是檢驗(yàn)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要標(biāo)尺。在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)前，各組員都要整理列出工作內(nèi)容清單或相關(guān)表格，包括抽查核對(duì)的數(shù)量、詢問了解的相關(guān)人員，及主要內(nèi)容等，做好進(jìn)點(diǎn)前的充分準(zhǔn)備，這也是考核工作的內(nèi)容，同時(shí)是方便項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)進(jìn)度審核及監(jiān)督。以便審計(jì)人員在操作時(shí)能快速查找相關(guān)的資料，實(shí)施相關(guān)的審計(jì)步驟，這是做好審計(jì)項(xiàng)目管理的先決要求。審計(jì)方案要重點(diǎn)突出，內(nèi)容要詳細(xì)，組織分工要明確、合理。第二點(diǎn)、審計(jì)方案要詳盡。這是各項(xiàng)關(guān)鍵點(diǎn)的前提條件。對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行控制，是防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，也是提高審計(jì)工作水平和效率的重要保證。 我公司承諾我們的檔案管理按照檔案管理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，凡有我公司制作的審計(jì)檔案一般具備以下三個(gè)特征：及時(shí)性、完整性和合規(guī)性。 檔案借閱實(shí)行登記制度，借閱人對(duì)借閱檔案的安全、完整負(fù)責(zé)，不得損毀借閱的檔案，也不得對(duì)檔案進(jìn)行刮擦、挖補(bǔ)、涂改。 借閱、復(fù)印檔案必須由總經(jīng)理批準(zhǔn)。 財(cái)務(wù)檔案財(cái)務(wù)檔案由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員按照有關(guān)規(guī)定規(guī)范存檔。 學(xué)習(xí)培訓(xùn)資料檔案 公司購(gòu)置的工具書籍、定額軟件、相關(guān)資料等由辦公室統(tǒng)一登記造冊(cè)，規(guī)范存檔。 辦公室檔案管理人員應(yīng)將檔案分類、分期存放，便于管理、使用，同時(shí)應(yīng)建立完善的檔案臺(tái)帳，實(shí)行查借登記制度。 檔案整理由工程造價(jià)咨詢項(xiàng)目負(fù)責(zé)人整理、裝訂后，交辦公室檔案管理人員。(12)《工程造價(jià)信息資料》公司集中留存。(10)《工程造價(jià)咨詢合同》。(8)工程施工承包合同或補(bǔ)充協(xié)議、專業(yè)分包合同、工程簽證單等。(7)工程招標(biāo)和投標(biāo)文件。(5)《委托人送審資料清單》（包括簽收和退還清單）。(3)蓋有審核人員資格專用章的《工程結(jié)算審核計(jì)算書》和結(jié)算調(diào)整明細(xì)表。 工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)檔案 工程造價(jià)審核報(bào)告存檔項(xiàng)目(1)《工程結(jié)算審核報(bào)告書》正本原件和有簽發(fā)人簽發(fā)的底稿。(10)重大問題會(huì)審記錄可采用全部資料集中會(huì)審、分部資料會(huì)審、分階段資料會(huì)審及分專業(yè)資料會(huì)審，具體會(huì)審形式由造價(jià)咨詢單位確定。(8)重大問題會(huì)審提出的問題在會(huì)審會(huì)議上必須經(jīng)過討論作出明確結(jié)論；對(duì)需要再次討論的問題，在會(huì)審記錄上明確最終答復(fù)日期。(6)重大問題會(huì)審，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人針對(duì)自己發(fā)現(xiàn)的問題向建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位及其他各個(gè)專業(yè)的工程技術(shù)人員以文字性匯報(bào)材料分發(fā)會(huì)審人員討論。(5)重大問題會(huì)審時(shí)間控制：資料分發(fā)后三~七個(gè)工作日內(nèi)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織業(yè)主、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工單位及其他相關(guān)單位進(jìn)行重大問題會(huì)審溝通。(3)項(xiàng)目發(fā)放制度：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)向項(xiàng)目具體編制人或復(fù)核人發(fā)放資料并做好資料發(fā)放記錄，記錄清楚發(fā)放資料名稱、接受人、接受時(shí)間及接受人簽字。 制度：(1)工程造價(jià)咨詢控制：在招標(biāo)或與委托單位簽定合同時(shí)特別強(qiáng)調(diào)工程造價(jià)咨詢項(xiàng)目相關(guān)資料真實(shí)性、合法性、完整性的資料制度，以盡量減少工程造價(jià)咨詢項(xiàng)目相關(guān)資料的矛盾錯(cuò)誤。重大項(xiàng)目會(huì)審制度 目的：為搞好工程造價(jià)咨詢，保證工程造價(jià)咨詢質(zhì)量，保障工程造價(jià)咨詢質(zhì)量進(jìn)度，建立完整的工程造價(jià)重大問題會(huì)審制度，特制定本辦法。部門負(fù)責(zé)人不能解決的報(bào)公司負(fù)責(zé)人，公司負(fù)責(zé)人應(yīng)予以明確回復(fù)。 專業(yè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)有不能確定的技術(shù)問題，需以書面形式向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人反映，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)予以明確回復(fù)。 三級(jí)審批階段發(fā)現(xiàn)咨詢成果文件有錯(cuò)誤時(shí)參照二級(jí)審核的扣分標(biāo)準(zhǔn)對(duì)項(xiàng)目責(zé)任人進(jìn)行扣分，同時(shí)對(duì)二級(jí)審核人員進(jìn)行加倍扣分；若二級(jí)審核人員全年無(wú)錯(cuò)誤，公司將業(yè)務(wù)人員的扣款金獎(jiǎng)勵(lì)給審核人員。(10)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一年內(nèi)報(bào)告無(wú)扣分的，本完成最終報(bào)告的項(xiàng)目將給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。(8)單個(gè)報(bào)告出現(xiàn)錯(cuò)誤3處以上的，加扣5分；同一人員同樣的錯(cuò)誤在一個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)三次及以上的，從第三次起每次加扣10分。(6)結(jié)算審核項(xiàng)目初稿調(diào)整未按本辦法相關(guān)規(guī)定履行審批程序的，扣100分。(4)工程量計(jì)算誤差、套項(xiàng)錯(cuò)誤、缺項(xiàng)、重復(fù)計(jì)算等對(duì)咨詢成果文件產(chǎn)生較大影響，誤差超過該項(xiàng)目總價(jià)3%且在3000元以上或影響金額超過10000元的，每發(fā)現(xiàn)一處扣5分；影響金額超過50000元的，每發(fā)現(xiàn)一處扣20分。(2)咨詢成果文件關(guān)鍵性內(nèi)容中發(fā)現(xiàn)有張冠李戴、匯總錯(cuò)誤、邏輯性錯(cuò)誤、前后不一致等情況時(shí)，每發(fā)現(xiàn)一處扣10分。 專業(yè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自查及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人初審階段，本階段發(fā)現(xiàn)并更正的錯(cuò)誤不扣分，但應(yīng)記錄于審核表內(nèi)。公司對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人進(jìn)行質(zhì)量考核，與效益工資掛鉤。工作底稿經(jīng)三級(jí)復(fù)核無(wú)誤后，由公司負(fù)責(zé)人審批簽發(fā)方可出具報(bào)告。 三級(jí)審核審核人員在三級(jí)審核表上列述審核中發(fā)現(xiàn)的問題，交咨詢成果原編人員復(fù)核修改，復(fù)核修改后方可簽發(fā)。(2)審核咨詢業(yè)務(wù)的原則、依據(jù)、方法是否符合咨詢合同要求和有關(guān)規(guī)定，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、計(jì)算公式和計(jì)算方法以及軟件使用是否正確。(4)校核人員在三級(jí)審核表中列述核出的問題，交咨詢成果原編制人員復(fù)核修改，復(fù)核修改后方能提交審核。(2)校核使用的資料和依據(jù)是否正確合理，引用的計(jì)價(jià)依據(jù)及計(jì)價(jià)方式是否正確。在核對(duì)過程中，結(jié)算審核初稿總額調(diào)整超過3%或者單個(gè)項(xiàng)目調(diào)整超過10000元的，由項(xiàng)目責(zé)任人填寫調(diào)整審批表，由部門負(fù)責(zé)人提出審核意見，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人審批后調(diào)整；特殊情況下項(xiàng)目責(zé)任人認(rèn)為確需調(diào)整的應(yīng)先口頭匯報(bào)經(jīng)同意后方可調(diào)整，并在出具報(bào)告前由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人填寫調(diào)整審批表。未經(jīng)三級(jí)審核的征求意見稿不得對(duì)外公布。 結(jié)算審核類報(bào)告在出具征求意見稿之前，項(xiàng)目責(zé)任人需整理好完整的計(jì)算依據(jù)材)料、工程量計(jì)算底稿、報(bào)告初稿、三級(jí)審核表，供初審、審核、審批使用。(10)完成公司負(fù)責(zé)人交辦的其他工作。(8)管理考核本部門人員工作業(yè)績(jī)，統(tǒng)計(jì)上報(bào)本部業(yè)務(wù)情況。(6)負(fù)責(zé)工程造價(jià)咨詢?nèi)藛T的階段性考核，并參與工程造價(jià)咨詢?nèi)藛T的招聘、培養(yǎng)和辭退工作。對(duì)復(fù)核過程中發(fā)現(xiàn)的的問題，嚴(yán)格按照考核辦法進(jìn)行分析、修改并記錄，出具最終的工程造價(jià)咨詢報(bào)告。(3)審核本部門完成的工程咨詢項(xiàng)目報(bào)告，并對(duì)審核結(jié)果準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。 部門負(fù)責(zé)人崗位責(zé)任制度(1)制定本部門業(yè)務(wù)計(jì)劃及目標(biāo)任務(wù)。(2)全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施中的各項(xiàng)工作，對(duì)操作程序合規(guī)性、計(jì)算參數(shù)正確性、計(jì)算內(nèi)容全面性、審核結(jié)論準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，(3)負(fù)責(zé)對(duì)外協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)項(xiàng)目技術(shù)操作工作。專業(yè)造價(jià)人員將初步成果、技術(shù)文件、相關(guān)附件和《工程造價(jià)咨詢質(zhì)量控制流程單》提交項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核。專業(yè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)本人完成的初步成果自校確認(rèn)無(wú)漏項(xiàng)和錯(cuò)誤后，填寫《工程造價(jià)咨詢質(zhì)量控制流程單》，將未決事項(xiàng)和需要提請(qǐng)上一級(jí)復(fù)核人員重點(diǎn)復(fù)核的問題在流程單自校意見欄中說(shuō)明。專業(yè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成咨詢項(xiàng)目的編審或評(píng)估后，應(yīng)對(duì)本人提交的初步成果進(jìn)行自校，并對(duì)初步成果的質(zhì)量負(fù)責(zé)。只有加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)的控制，才能保證提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最終形成的審計(jì)日記要經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)或主審復(fù)核把關(guān)。在審計(jì)實(shí)施階段對(duì)審計(jì)日記的質(zhì)量控制有著特別重要的作用：一是通過審計(jì)日記的記載，反映審計(jì)人員整個(gè)審計(jì)工作的軌跡和過程，便于審計(jì)組長(zhǎng)和主審了解審計(jì)人員的工作情況；二是它是審計(jì)過程和結(jié)果的反映，便于對(duì)審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)和工作質(zhì)量進(jìn)行考核；三是利于分清責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)審計(jì)人員。審計(jì)日記是審計(jì)組以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過程的書面記錄。審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿和審計(jì)日記之間是相互印證、互相補(bǔ)充的，因此審計(jì)組要對(duì)其索引號(hào)的編制要做到統(tǒng)一和規(guī)范，以便于審計(jì)資料的利用和對(duì)審計(jì)質(zhì)量的檢查。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員獲取的能夠證實(shí)被審計(jì)事項(xiàng)真相的證明材料，是每