審計證據(jù)的質(zhì)量控制(參考版)
2025-02-08 22:24本頁面
【正文】 謝謝觀看 /歡迎下載BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH。審計人員應(yīng)當(dāng)對其收集的審計證據(jù)嚴重失實，或者隱匿、篡改、毀棄審計證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任。 （一）對排序后的審計證據(jù)編制索引號，附在相應(yīng)的審計工作底稿之后；（二）有些不是用于證明審計事項的審計證據(jù)，審計人員認為必要時可以附在相應(yīng)的審計日記之后；（三）不能附在審計工作底稿或者審計日記之后的實物證據(jù)應(yīng)當(dāng)編制書面材料，證據(jù)的提供者應(yīng)當(dāng)對轉(zhuǎn)化為書面材料的實物證據(jù)分別予以簽字確認；（四）視聽資料和電子數(shù)據(jù)資料的審計證據(jù)一般應(yīng)當(dāng)收集 ， 應(yīng)當(dāng)按照本辦法第三十六條第一款、第二款的規(guī)定編制書面材料，附在相應(yīng)的審計工作底稿或者審計日記之后。分散的、個別的審計證據(jù)并不足以形成對整個審計事項的結(jié)論，只有對其進行匯總、綜合，將缺乏聯(lián)系、甚至相互矛盾的審計證據(jù)去粗取精、去偽存真、填平補缺、相互印證，才能作為支持審計結(jié)論的證據(jù)。 （三）對審計證據(jù)進行匯總和分析。在編寫審計報告之前，審計人員必須對反映的不同內(nèi)容的審計證據(jù)作適當(dāng)?shù)娜∩?，舍棄那些無關(guān)緊要的、不必在審計報告中反映的次要的證據(jù)。 （二）審計證據(jù)的取舍。我們在辦法中直接規(guī)定為，審計證據(jù)按照審計事項分類，按照與審計事項的相關(guān)程度排序。 十、審計證據(jù)的分類、歸納和整理 （一）對審計證據(jù)進行分類和排序。如果證據(jù)提供者對審計人員的認定有異議，審計人員應(yīng)當(dāng)進行核實。九、審計證據(jù)的簽名、蓋章 審計人員對證據(jù)提供著拒絕簽名或者蓋章的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進行認真分析，根據(jù)不同情況進行處理。 辦法第（七）項規(guī)定： “通過分析性復(fù)核方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動表，分析和說明異常變動項目、重要比率或者趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。在審計準(zhǔn)備階段，審計人員通過對被審計單位所提供會計資料及其他有關(guān)資料的分析性復(fù)核，可以更加全面地了解被審計單位的基本情況，發(fā)現(xiàn)具有潛在風(fēng)險的審計領(lǐng)域，從而為規(guī)劃審計工作服務(wù)。對于異常變動項目，審計人員應(yīng)重新考慮其所采用審計方法的適當(dāng)性，必要時，應(yīng)追加其他適當(dāng)程序，以獲取相應(yīng)的審計證據(jù)。 ” ? 舉例 2：某企業(yè)提出審計報告征求意見稿中認定其偷稅行為不存在。例如費用的歸集和分配，既涉及若干計算步驟，還涉及一系列的會計運算規(guī)則，需要運用一定的分配公式等。其中有些是簡單的計算，例如各賬戶總計的平衡關(guān)系，總分類帳與有關(guān)明細賬的勾稽關(guān)系等。計算主要用于： 第一，檢查原始憑證上的數(shù)量單價之積、小計、合計； 第二，檢查記賬憑證上明細科目金額的合計；第三，檢查賬簿各頁各欄金額的小計、合計、余額、轉(zhuǎn)頁金額等； 第四，檢查報表列示項目的小計、合計、總計及其他計算； 第五，檢查預(yù)測、預(yù)算、計劃等數(shù)據(jù)?！掇k法》第三十四條第（五）項規(guī)定： “通過函證方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被函證單位或者個人的回函，編制函證記錄，注明函證事項、范圍和回函結(jié)果等情況。這種方法的可靠性不及前一種方法。消極函證只是在被函詢單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時才給予復(fù)函，如確認相符則不復(fù)函。函證分為積極函證和消極函證兩種：積極函證要求被函詢單位對函詢事項無論與事實是否相符都給予復(fù)函。 ” （五）函證函證是通過向有關(guān)單位寄發(fā)詢證函來取得證據(jù)的一種審計方法。查詢結(jié)果應(yīng)形成書面記錄，并由被查詢?nèi)撕炞稚w章。但通常不能把詢問作為審計結(jié)論，因為它不是來自于獨立的來源，因而可能偏向于他人的意愿。 《辦法》第三十四條第（三）項規(guī)定 “通過觀察方法獲取審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制觀察記錄，注明觀察事項、內(nèi)容和結(jié)果等情況。采用監(jiān)盤方法是為了確定被審計單位實體形態(tài)的資產(chǎn)是否真實存在并且與面數(shù)量相等，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題存在。 5．檢查預(yù)測、計劃、方案、合同及其他書面資料，主要是檢查其來源是否可靠，數(shù)據(jù)計算是否正確，業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合法等。3．檢查會計賬簿，主要是檢查包括日記賬、明細賬、備查簿等賬簿中所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否正常，是否與記賬憑證一致。應(yīng)注意其有無涂改或偽造現(xiàn)象，記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理合法，是否有業(yè)務(wù)負責(zé)人的簽字等。檢查可運用于原始憑證、記賬憑證、賬簿、報表及預(yù)算、合同、計劃等書面材料。歸納起來，大致有檢查、盤存、觀察、查詢、函證、計算、分析性復(fù)核的等方法。 七、審計取證的方法
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