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正文內(nèi)容

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告五篇范文(參考版)

2024-11-09 02:36本頁(yè)面
  

【正文】 為了簡(jiǎn)化管理,更好地促進(jìn)邊境地區(qū)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展,經(jīng)國(guó)務(wù)院同意,現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)補(bǔ)充通知如下:一、對(duì)財(cái)稅[2010]26號(hào)文件第一條規(guī)定中“以一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易方式從陸地指定口岸出口到接壤毗鄰國(guó)家的貨物”的內(nèi)容調(diào)整為“以一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易方式從海關(guān)。具體退稅辦法由財(cái)政部另行制定。二、享受稅收返還政策的成品油必須同時(shí)符合以下三個(gè)條件:(一)由油(氣)田企業(yè)所隸屬的集團(tuán)公司(總廠)內(nèi)部的成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn);(二)從集團(tuán)公司(總廠)內(nèi)部購(gòu)買;(三)油(氣)田企業(yè)在地質(zhì)勘探、鉆井作業(yè)和開采作業(yè)過程中,作為燃料、動(dòng)力(不含運(yùn)輸)耗用。十、此次試運(yùn)行工作任務(wù)艱巨,意義重大,試運(yùn)行地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視,認(rèn)真組織實(shí)施,要做好相關(guān)崗位稅務(wù)人員的宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作,要做好納稅人的宣傳、解釋和推行工作,要做好試運(yùn)行情況的跟蹤、記錄和總結(jié)工作,要監(jiān)督防偽稅控服務(wù)單位做好試運(yùn)行的相關(guān)服務(wù)工作,不得借此次試運(yùn)行強(qiáng)行收取各種費(fèi)用或者強(qiáng)制銷售通用設(shè)備。對(duì)于多次認(rèn)證后二維碼密文仍然無法解密的增值稅專用發(fā)票,申報(bào)征收崗位人員必須在認(rèn)證子系統(tǒng)中確認(rèn)并保存無法認(rèn)證的結(jié)果;購(gòu)買方可依據(jù)“無法認(rèn)證”向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。對(duì)于未使用掃描儀而是采取手工錄入方式進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證的納稅人,取得的二維碼密文增值稅專用發(fā)票須到辦稅服務(wù)大廳申報(bào)征收窗口進(jìn)行認(rèn)證。當(dāng)出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)故障或其他技術(shù)問題無法進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)稅的,可以采取軟盤報(bào)稅或存根聯(lián)補(bǔ)錄報(bào)稅,或者由防偽稅控服務(wù)單位提供報(bào)稅盤協(xié)助納稅人完成抄報(bào)稅。六、對(duì)于未使用網(wǎng)上抄報(bào)稅的納稅人,需要攜帶IC卡和報(bào)稅盤到辦稅服務(wù)大廳進(jìn)行報(bào)稅。四、漢字防偽項(xiàng)目推行以后,納稅人不得通過防偽稅控開票系統(tǒng)匯總開具增值稅專用發(fā)票;開具的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的密文均為二維碼形式,每張?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票和增值稅普通發(fā)票最多填列七行商品。報(bào)稅盤由航天信息公司免費(fèi)提供;對(duì)于使用AI3型金稅卡并使用網(wǎng)上抄報(bào)稅的納稅人,不需要配備報(bào)稅盤。全國(guó)防偽稅控系統(tǒng)稅務(wù)端升級(jí)工作的具體安排將另行通知。三、系統(tǒng)升級(jí)(一)稅務(wù)端升級(jí)工作漢字防偽功能實(shí)現(xiàn)以后,稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理報(bào)稅和認(rèn)證時(shí)都增加了發(fā)票上的企業(yè)名稱、貨物名稱等漢字信息采集,初步測(cè)算每張發(fā)票報(bào)稅信息的存儲(chǔ)空間約為原來的4倍。二、試運(yùn)行地區(qū)、范圍和推行步驟本次試運(yùn)行選擇在上海、陜西和深圳三地從事黃金經(jīng)銷、成品油經(jīng)銷以及享受增值稅稅收優(yōu)惠政策并使用防偽稅控開票系統(tǒng)的增值稅一般納稅人中進(jìn)行。經(jīng)研究,決定在全國(guó)推行之前選擇部分地區(qū)開展試運(yùn)行工作,現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下:一、增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項(xiàng)目是在不改變現(xiàn)有防偽稅控系統(tǒng)密碼體系前提下,采用數(shù)字密碼和二維碼技術(shù),利用存儲(chǔ)更多信息量的二維碼替代原來的84位和108位字符密文,在加密發(fā)票七要素信息的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了對(duì)購(gòu)買方企業(yè)名稱、銷售方企業(yè)名稱、貨物名稱、單位和數(shù)量等信息的加密、報(bào)稅采集和解密認(rèn)證功能。分送:各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。三、本公告自2011年5月1日起執(zhí)行。已重復(fù)在稅前扣除的,應(yīng)調(diào)整作為2011應(yīng)納稅所得額。二、本公告實(shí)施前,企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取的、且在稅前扣除的煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用,相關(guān)稅務(wù)問題按以下規(guī)定處理:(一)本公告實(shí)施前提取尚未使用的維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用,應(yīng)用于抵扣本公告實(shí)施后的當(dāng)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用,仍有余額的,繼續(xù)用于抵扣以后發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用,至余額為零時(shí),企業(yè)方可按本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。全文有效國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第26號(hào)成文日期:20110331根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法)和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,現(xiàn)就煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題,公告如下:一、煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出,屬于收益性支出的,可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除;屬于資本性支出的,應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本,并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。第五十二條本辦法自2011年1月1日起施行,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕772號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕196號(hào))同時(shí)廢止。第八章附則第五十條本辦法沒有涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng),只要符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的,也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。第四十八條企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失,應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額,可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除,但應(yīng)出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項(xiàng)說明。第四十六條下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除:(一)債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力,未按期償還的企業(yè)債權(quán);(二)違反法律、法規(guī)的規(guī)定,以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán);(三)行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán);(四)企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán);(五)企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán);(六)其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保。第四十三條企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款,或委托其他經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行理財(cái),到期不能收回貸款或理財(cái)款項(xiàng),按照本辦法第六章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。第四十二條被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、失蹤等,應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明,且上述事項(xiàng)超過三年以上的,或債權(quán)投資(包括信用卡透支和助學(xué)貸款)余額在三百萬元以下的,應(yīng)出具對(duì)應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等(包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄);(二)債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故,企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后,未能收回的債權(quán),應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明等;(三)債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任,其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù),又無其他債務(wù)承擔(dān)者的,應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明;(四)債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù),企業(yè)提出訴訟或仲裁的,經(jīng)人民法院對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行,債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行,人民法院裁定終結(jié)或終止(中止)執(zhí)行的,應(yīng)出具人民法院裁定文書;(五)債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù),企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的,或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除(或部分免除)債務(wù)人責(zé)任,經(jīng)追償后無法收回的債權(quán),應(yīng)提交法院駁回起訴的證明,或法院不予受理或不予支持證明,或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書;(六)經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán),應(yīng)提供國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國(guó)務(wù)院同意后由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件。第四十條企業(yè)債權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會(huì)計(jì)核算資料等相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)。第三十八條被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限,已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值,尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失,應(yīng)提交以下證據(jù)備案:(一)會(huì)計(jì)核算資料;(二)企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明;(三)技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無形資產(chǎn)已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書面申明;(四)無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件。第三十六條對(duì)被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失,為其賬面凈值扣除保險(xiǎn)賠償以及責(zé)任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):(一)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后,向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料;(二)責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明。第三十四條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失,為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):(一)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表;(二)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明;(三)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的,企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。第三十二條在建工程停建、報(bào)廢損失,為其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):(一)工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù);(二)工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料;(三)因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目,應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。第三十條固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失,為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):(一)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料;(二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料;(三)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料;(四)涉及責(zé)任賠償?shù)?,?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明;(五)損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的,應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。第二十八條存貨被盜損失,為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):(一)存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù);(二)向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄;(三)涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?,?yīng)有賠償情況說明等。第二十六條存貨盤虧損失,為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):(一)存貨計(jì)稅成本確定依據(jù);(二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件;(三)存貨盤點(diǎn)表;(四)存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說明。第二十四條企業(yè)逾期一年以上,單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng),會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告。第二十二條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn):(一)相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明;(二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的,應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;(三)屬于訴訟案件的,應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;(四)屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的,應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明;(五)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的,應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明;(六)屬于債務(wù)重組的,應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明;(七)屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無法收回的,應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。第二十一條企業(yè)因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):(一)企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù);(二)金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件;(三)金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。第四章貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)第十九條企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失等。第十七條具有法律效力的外部證據(jù),是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件,主要包括:(一)司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定;(二)公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù);(三)工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明;(四)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件;(五)行政機(jī)關(guān)的公文;(六)專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告;(七)具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明;(八)仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書;(九)保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù);(十)符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。對(duì)有證據(jù)證明申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法的,應(yīng)依法作出稅收處理。第十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按分項(xiàng)建檔、分級(jí)管理的原則,建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺(tái)賬和納稅檔案,及時(shí)進(jìn)行評(píng)估。第十三條屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失,企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后,可適當(dāng)延期申報(bào)。國(guó)家稅務(wù)總局審核有關(guān)情況后,將損失情況通知相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)。第十一條在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除:(一)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失,除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定,各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外,各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu);(二)總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失,除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外,應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào);(三)總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失,由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。第十條前條以外的資產(chǎn)損失,應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)在申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合上述要求的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其改正,企業(yè)拒絕改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。第八條企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同,分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生的虧損額,再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后多繳的企業(yè)所得稅稅款,并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。屬于法定資產(chǎn)損失,應(yīng)在申報(bào)扣除。第六條企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,可以按照本辦法的規(guī)定,向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。第五條企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。第三條準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失,是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理?yè)p失(以下簡(jiǎn)稱實(shí)際資產(chǎn)損失),以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn),但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失(以下簡(jiǎn)稱法定資產(chǎn)損失)。國(guó)家稅務(wù)總局二○一一年三月三十一日企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法第一章總則第一條根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法)及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱征管法)及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕57號(hào))(以下簡(jiǎn)稱《通知》)的規(guī)定,制定
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