【正文】 第二十八條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。第二十六條 各市國家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體操作辦法，并報(bào)省國家稅務(wù)局備案。并將有關(guān)情況報(bào)有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。第二十四 條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)損失稅前扣除審批的事后監(jiān)督檢查。企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將本自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失明細(xì)表同時(shí)附送稅務(wù)機(jī)關(guān)。第五章 資產(chǎn)損失的監(jiān)督檢查和法律責(zé)任第二十一條 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批是對納稅人提供的資料與法定條件進(jìn)行的符合性審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)的責(zé)任，納稅人對申請材料實(shí)質(zhì)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。第十九條 各級國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對本級權(quán)限的審批事項(xiàng)進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)，按要求在匯算清繳工作總結(jié)上報(bào)時(shí)一同報(bào)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。以公文形式制發(fā)審批決定的，收到審批文件的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將審批決定及時(shí)送達(dá)申請人。根據(jù)部門集體審議或委員會審議的審批決定簽署意見，正式履行公文程序，做出最終審批決定。第十七條 納稅人申報(bào)的資產(chǎn)損失資料完整、情況明晰、證據(jù)充分的，有權(quán)審批機(jī)關(guān)應(yīng)履行初審、復(fù)審、集體審議、審批決定等程序。第十六條 對屬于省局、市局審批權(quán)限的項(xiàng)目，在接到申請人報(bào)送或下級國稅機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)送的申請資料后，省、市局相關(guān)業(yè)務(wù)科（處）應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)完成對納稅人申請資料審查；省、市局相關(guān)業(yè)務(wù)科（處）可根據(jù)情況派員實(shí)地核查并形成調(diào)查報(bào)告，也可以委托下級國稅機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施核查。（三）不予受理。（二）要求補(bǔ)正材料。申請事項(xiàng)屬于本級職權(quán)范圍（包括上級國稅機(jī)關(guān)審批權(quán)限的項(xiàng)目但依照規(guī)定可以由本機(jī)關(guān)受理的）、申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正申請材料的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)正式受理申請人的申請。第十四條 各級國稅機(jī)關(guān)實(shí)施資產(chǎn)損失稅前扣除審批應(yīng)分為受理、書面審查、實(shí)地核查確認(rèn)、領(lǐng)導(dǎo)簽批4個(gè)環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)工作人員的主要職責(zé)劃分如下：（一）受理人員負(fù)責(zé)審核申請資料時(shí)限是否符合規(guī)定、申請內(nèi)容填寫是否詳細(xì)完整、相關(guān)材料是否齊全；（二）審查人員負(fù)責(zé)審核材料中的數(shù)字邏輯關(guān)系、政策依據(jù)的正確性、準(zhǔn)確性以及審批意見是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定；（三）實(shí)地核查確認(rèn)人員負(fù)責(zé)審核書面材料情況與實(shí)際情況是否真實(shí)、準(zhǔn)確；（四）簽批領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審核審批程序是否合法、審批意見是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定。（二）鐵路運(yùn)輸企業(yè)（包括廣鐵集團(tuán)和大秦鐵路公司）、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責(zé)任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè)）在我省的分支機(jī)構(gòu)涉及的資產(chǎn)損失審批權(quán)限按照第十二條規(guī)定執(zhí)行。（三）企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，同一類單項(xiàng)資產(chǎn)損失金額在2000萬元（含2000萬元）以下，由市國家稅務(wù)局確定審批機(jī)關(guān)。第四章 資產(chǎn)損失的審批第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)審批權(quán)限劃分如下：（一）企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)所形成的資產(chǎn)損失，由國家稅務(wù)總局規(guī)定資產(chǎn)損失的具體審批事項(xiàng)后，由省國家稅務(wù)局審批。第十條 企業(yè)應(yīng)向負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送正式的申請文件，填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除申請審批表》，并附送下列資料：（一）報(bào)請損失的資產(chǎn)明細(xì)表，包括品名、類型、驗(yàn)收或購進(jìn)日期、數(shù)量、金額（原值和凈值）、損失處理的理由和稅前扣除的時(shí)間等；（二）企業(yè)內(nèi)部的設(shè)備和物資管理、質(zhì)量和技術(shù)鑒定、資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理等有關(guān)部門對損失資產(chǎn)簽署的處理意見；（三）企業(yè)遵照國家和當(dāng)?shù)匦姓芾聿块T規(guī)定關(guān)停、淘汰和報(bào)廢設(shè)備、物品，應(yīng)提供有關(guān)部門的處理文件或相關(guān)的其他資料；（四）有資產(chǎn)處置權(quán)的部門的批準(zhǔn)文件；（五）納稅人應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)損失的不同類別，按照《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕88號）的規(guī)定要求提供的具有法律效力的外部證據(jù)等；（六）企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場取證的，由國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門出具的鑒定材料；（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。企業(yè)對已發(fā)生的資產(chǎn)損失，可在上述時(shí)限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)集中一次申請辦理資產(chǎn)損失稅前扣除審批事宜。第三章 資產(chǎn)損失的申報(bào)第八條 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目按規(guī)定獲取外部相關(guān)證據(jù)和證明文件，并按規(guī)定履行企業(yè)內(nèi)部審核確認(rèn)程序和財(cái)務(wù)會計(jì)手續(xù)后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。第七條 除本辦法第六條規(guī)定以外的資產(chǎn)損失，均屬于須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。第五條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的上述資產(chǎn)損失按照稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。第三條 凡需報(bào)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的資產(chǎn)損失稅前扣除均按本辦法執(zhí)行。遼寧省國家稅務(wù)局企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批管理辦法（試行）第一章 總 則第一條 為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批行為，使審批工作更加公開透明，切實(shí)提高審批質(zhì)量，不斷提升所得稅專業(yè)化管理水平，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號）、國家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕88號）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省工作實(shí)際，制定本辦法。第三十三條 工程物資發(fā)生損失，可比照本辦法存貨損失的規(guī)定確認(rèn)。第三十一條 固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；（二）公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（三）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明等。第二十九條 固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；（二）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；（三）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；（四）固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；（五）損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。第二十七條 存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；（二）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；（三）涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；（四）該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。第五章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)第二十五條 企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失等。第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。第二十條 現(xiàn)金損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金