企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法(參考版)
2025-03-10 22:18本頁(yè)面
【正文】 演講完畢，謝謝觀看！ 。 本辦法自 2023年 1月 1日起施行 ， 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 〉 的通知 》 （國(guó)稅發(fā) 〔 2023〕 88號(hào)）、 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 〔 2023〕 772號(hào)）、 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 〔 2023〕 196號(hào)）同時(shí)廢止。 十四、不得稅前扣除的資產(chǎn)損失 第四十六條 下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除： （一）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)； （二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)； （三）行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)； （四）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)； （五）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)； （六）其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán) 。 稅收政策： 準(zhǔn)予扣除 出具資產(chǎn)處置方案 各類資產(chǎn)作價(jià)依據(jù) 出售過(guò)程的情況說(shuō)明 出售合同或協(xié)議 成交及入賬證明 資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等 證據(jù)材料 十二、內(nèi)控制度不健全操作不當(dāng)損失 概念： 企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范形成的損失 業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套形成的資產(chǎn)損失 應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額 稅收政策： 準(zhǔn)予扣除 證據(jù)材料： 出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項(xiàng)說(shuō)明 。 被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任 經(jīng)追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力 扣除辦法： 比照本辦法規(guī)定的應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理 與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與 本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保 。 （ 2）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明等； （ 3）債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者的，出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明； （ 4）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無(wú)資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，出具人民法院裁定文書 （ 5)經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國(guó)務(wù)院同意后由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件 八、投資損失 （二）股權(quán)性投資損失 證據(jù)材料 股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料； 被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件； 工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照文件； 政府有關(guān)部門對(duì)被投資單位的行政處理決定文件； 被投資企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)、停止交易的法律或其他證明文件； 被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料； 企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明； 會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。 證據(jù)資料 七、被替代無(wú)形 資產(chǎn)損失 第三十八條 被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過(guò)法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)損失，應(yīng)提交以下證據(jù)備案： （一
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