【正文】 2014年，W公司因經(jīng)營不善破產(chǎn)清算，在清算完成后，J公司的股權(quán)投資收回金額為0元。J公司2012年對W實業(yè)有限公司進行股權(quán)投資，投資額1000萬元，持股比例30%。L公司為法人代表所擁有的另一家公司R公司進行貸款擔(dān)保，因R公司不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任；經(jīng)追索，R公司無能力償還此筆款項。L公司無法取得法院提供的N公司資產(chǎn)清償證明，但在工商部門取得了N公司注銷證明并保留了電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄。2013年，N公司因資金鏈斷裂引起破產(chǎn)，僅支付給L公司20萬元。D公司擁有一項生產(chǎn)用專利權(quán)，依據(jù)現(xiàn)有技術(shù)，已經(jīng)被其他新技術(shù)所代替，喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，尚未攤銷的金額為12萬元。請問：在現(xiàn)行政策下，上述的銀行存款的損失是否可以稅前扣除？企業(yè)應(yīng)準備哪些資料、證據(jù)作為稅前扣除的依據(jù)？B公司已追回的3699萬應(yīng)如何進行稅務(wù)處理？案例7：抵押資產(chǎn)與無形資產(chǎn)損失確認與涉稅實務(wù)處理D有限公司主要經(jīng)營陶瓷電子元件的設(shè)計、開發(fā)、生產(chǎn)和銷售。同年1月，B公司也發(fā)布類似公告，稱其子公司H公司賬戶約1億元存款被盜，已向公安機關(guān)報案。2014年9月，此帳戶中剩余的15000萬元存款到期，L公司財務(wù)人員在轉(zhuǎn)款時卻被銀行告知L公司賬戶上已無該筆資金。該銀行向公司出具了存款證明書、對賬單。請問：該上市公司對于在建工程報廢損失稅前扣除是否符合稅法規(guī)定？對于在建工程損失稅前 扣除證據(jù)上的具體規(guī)定是什么？ 案例6：銀行存款損失的確認與涉稅實務(wù)處理 L公司2014年10月15日公告稱，公司于2013年4月與某銀行簽訂《協(xié)定存款協(xié)議》等四份協(xié)議。由于某些安全原因，該工程于2012年1月停建。請問：M公司上述固定資產(chǎn)事項，如果作為損失進行處理，分別應(yīng)采取何種申報方式扣除？應(yīng)分別準備哪些材料？是否需要做增值稅的相應(yīng)處理？在計算殘值時，是按照預(yù)計凈殘值計算還是按照實際殘值計算？對于第（1）項是按照12年來計算攤銷來確定折余價值還是認為僅有殘值？ 案例5：在建工程損失確認與涉稅實務(wù)處理Z公司一項改造工程于2011年8月開工，概算投資4997萬元。（3）2013年10月購入一臺小汽車，因管理疏忽在2014年5月被盜，已向公安機關(guān)報案，但案件至今尚未偵破。但因技術(shù)發(fā)展，該生產(chǎn)線不適應(yīng)生產(chǎn)要求，M公司決定在2014年對該生產(chǎn)線進行報廢處理。請問：對于該單位上述存貨損失，是否能在稅前扣除？應(yīng)分別采取何種申報方式？相關(guān)增值稅應(yīng)如何處理？對于不同損失，應(yīng)分別準備何種證據(jù)、資料以備檢查？對于較大額度的存貨損失，稅法是否有特殊要求？ 案例4：固定資產(chǎn)損失確認與涉稅實務(wù)處理M重工機械設(shè)備制造有限公司，始建于1994年，主要承擔(dān)重型機械的設(shè)計、制造、安裝調(diào)試等。（3）在2014年雨季，由于煤場位于一條河流邊上，因為河水暴漲，將該單位一批沫煤（鉑略注:一種煤炭）全部沖走，總金額為20萬元。無法查明盤虧原因。請問：？T公司應(yīng)準備哪些證據(jù)、資料以備檢查？，能否作為損失扣除？如果是中止執(zhí)行呢？對于此種情形，T公司應(yīng)準備何種證據(jù)、資料以備檢查？？如果取得稅務(wù)機關(guān)對于C公司注銷稅務(wù)登記的證明是否可以？相關(guān)政策是如何歸定的？，稅前扣除需要準備哪些證明材料？，能否稅前直接扣除？應(yīng)如何扣除？，是否正確？逾期一年以上應(yīng)收賬款稅前扣除的標準有什么？？ 案例3：存貨損失確認與涉稅實務(wù)處理BM能源有限公司，主營經(jīng)營煤炭批發(fā)業(yè)務(wù)，有自有煤場進行儲存煤炭。，營業(yè)外收入200萬元，被稅務(wù)稽查機關(guān)專項檢查發(fā)現(xiàn)少計收入300萬元。經(jīng)檢查此項債務(wù)重組損失已經(jīng)所得稅前扣除，后附原始憑證僅有雙方所簽的債務(wù)重組協(xié)議。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認，C公司已經(jīng)是非營業(yè)狀態(tài)，據(jù)此T公司將此筆應(yīng)收賬款作為資產(chǎn)損失在2013年進行稅前扣除。T公司遂將Q公司起訴至法院，經(jīng)過法院審理，判決T公司勝訴，但因Q公司無可供執(zhí)行的財產(chǎn)，2014年6月裁定終止執(zhí)行。但經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，A公司在2014年8月才完成破產(chǎn)清算程序且無可收回款項。A公司在2013年2月份申請破產(chǎn)并清算。請問：上述現(xiàn)金資產(chǎn)損失是否能夠全部在稅前扣除？Y公司應(yīng)準備何種資料、證據(jù)以備稅務(wù)機關(guān)檢查？現(xiàn)金損失所依據(jù)的證據(jù)材料都有哪些？如果追回損失，應(yīng)該如何進行稅務(wù)和會計？處理？案例2：應(yīng)收賬款損失的確認與涉稅實務(wù)處理 T公司是一家專門從事成品油經(jīng)銷的大型油品批發(fā)企業(yè)。無法查明原因。如果因為財務(wù)人員對于資產(chǎn)損失稅前扣除政策的理解不到位，實務(wù)操作不規(guī)范，反而給企業(yè)帶來了涉稅風(fēng)險，將使原本已經(jīng)遭受損失的企業(yè)“雪上加霜”！鉑略財務(wù)培訓(xùn)《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除實務(wù)》系列課程中，將為財務(wù)和稅務(wù)管理者系統(tǒng)梳理資產(chǎn)損失稅前扣除的稅收政策，使財務(wù)人員能夠準確把握政策要求，在實務(wù)操作中規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，充分利用稅收政策給企業(yè)“減負”。但是在實際經(jīng)營中，風(fēng)險是非人力所能完全控制的。綜上，我們認為，新辦法彌補了原辦法中的很多不足，實施之后可操作性提高了，對企業(yè)還是相當(dāng)有利的。第五十條本辦法沒有涉及的資產(chǎn)損失事項，只要符合企業(yè)所得稅法及其實施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也可以向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。此條規(guī)定對大型的集團公司是一條利好，但我們同時認為可操控性不強。無形資產(chǎn)損失為新增加的。十四、每項非貨幣資產(chǎn)損失均應(yīng)提供該項非貨幣資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的相關(guān)資料。原辦法“第十七條 逾期不能收回的應(yīng)收款項中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，對確實不能收回的部分，認定為損失”。與原辦法相比，確認此項損失的門檻降低了。取得債務(wù)人重組收益納稅情況的說明操作難度較大；放棄債權(quán)申明，是損失方嗎？，如果主動放棄債權(quán)，稅務(wù)局還能批嗎？十二、新辦法中“第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。十一、新辦法中“第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認：（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明?！笔⑿罗k法中“第二十一條企業(yè)因金融機構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認:金融機構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項確認為資產(chǎn)損失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明?？倷C構(gòu)對分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失以清單申報形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行申報。七、新增加的“第十一條 在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除：（一）總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報外，各分支機構(gòu)同時還應(yīng)上報總機構(gòu)；（二）總機構(gòu)對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行申報；（三）總機構(gòu)將跨地區(qū)分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行專項申報。清單申報實質(zhì)是以前的由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。新辦法取消了資產(chǎn)損失申報扣除的具體期限，但出臺較晚，按原辦法的規(guī)定，2010的資產(chǎn)損失都已經(jīng)申報完畢了，能否按新辦法的規(guī)定在匯算清繳的時候申報資產(chǎn)損失就不得而知了。原辦法中“第八條稅務(wù)機關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請的截止日為本終了后第45日。原辦法中的規(guī)定“調(diào)整后計算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款”取消了。其中，屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生扣除，其追補確認期限一般不得超過五年(與彌補虧損的年限吻合了)但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策