【正文】 應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計算以后多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。第三條 準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。具體規(guī)定：增值稅暫行條例第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（1）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（2）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)《實(shí)施細(xì)則》第二十四條 條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。管理辦法第十條規(guī)定前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。第二篇：企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法第十六條 企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。納稅人需要注意的幾個問題《管理辦法》與舊辦法相比，在各方面都有了新的變化，面對新辦法，納稅人要注意損失稅前扣除變化所帶來的影響：（一）納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請，以降低涉稅風(fēng)險。負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批申請即報即批?！豆芾磙k法》規(guī)定，企業(yè)有六類資產(chǎn)損失可以自行計算扣除，除此之外的資產(chǎn)損失，均需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除。一、資產(chǎn)損失的類別《管理辦法》所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)。根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)將資產(chǎn)損失分為三類：（一）貨幣性資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)）等貨幣資產(chǎn)。（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（6）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，自受理之日起30個工作日內(nèi)；由省級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，其審批時限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，根據(jù)廣東省國家稅務(wù)局規(guī)定，由各地級市、縣（區(qū)）國家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，自受理之日起30個工作日內(nèi)完成。（二）企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。第十七條 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；（五）行政機(jī)關(guān)的公文；（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告；（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；（八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；（九）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)；（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報的形式申報扣除。由此規(guī)定可知公司該批輔料過期變質(zhì)屬于非正常損失，應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。第四條 企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計上已作損失處理的申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的申報扣除。第二章申報管理第七條 企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。第十二條 企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)向國家稅務(wù)總局提供有關(guān)資料。第三章 資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)第十六條 企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報告。第三十一條 固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；（二）公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（三）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明等。第五條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的上述資產(chǎn)損失按照稅務(wù)管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。第十條 企業(yè)應(yīng)向負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送正式的申請文件，填報《資產(chǎn)損失稅前扣除申請審批表》，并附送下列資料：（一）報請損失的資產(chǎn)明細(xì)表，包括品名、類型、驗(yàn)收或購進(jìn)日期、數(shù)量、金額（原值和凈值）、損失處理的理由和稅前扣除的時間等；（二）企業(yè)內(nèi)部的設(shè)備和物資管理、質(zhì)量和技術(shù)鑒定、資產(chǎn)和財務(wù)管理等有關(guān)部門對損失資產(chǎn)簽署的處理意見；（三）企業(yè)遵照國家和當(dāng)?shù)匦姓芾聿块T規(guī)定關(guān)停、淘汰和報廢設(shè)備、物品，應(yīng)提供有關(guān)部門的處理文件或相關(guān)的其他資料；（四）有資產(chǎn)處置權(quán)的部門的批準(zhǔn)文件；（五）納稅人應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)損失的不同類別，按照《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕88號）的規(guī)定要求提供的具有法律效力的外部證據(jù)等；（六）企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場取證的，由國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門出具的鑒定材料；（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。第十四條 各級國稅機(jī)關(guān)實(shí)施資產(chǎn)損失稅前扣除審批應(yīng)分為受理、書面審查、實(shí)地核查確認(rèn)、領(lǐng)導(dǎo)簽批4個環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)工作人員的主要職責(zé)劃分如下：（一）受理人員負(fù)責(zé)審核申請資料時限是否符合規(guī)定、申請內(nèi)容填寫是否詳細(xì)完整、相關(guān)材料是否齊全；（二）審查人員負(fù)責(zé)審核材料中的數(shù)字邏輯關(guān)系、政策依據(jù)的正確性、準(zhǔn)確性以及審批意見是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定；（三）實(shí)地核查確認(rèn)人員負(fù)責(zé)審核書面材料情況與實(shí)際情況是否真實(shí)、準(zhǔn)確；（四）簽批領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審核審批程序是否合法、審批意見是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定。第十六條 對屬于省局、市局審批權(quán)限的項(xiàng)目，在接到申請人報送或下級國稅機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)送的申請資料后，省、市局相關(guān)業(yè)務(wù)科（處）應(yīng)在5個工作日內(nèi)完成對納稅人申請資料審查；省、市局相關(guān)業(yè)務(wù)科（處）可根據(jù)情況派員實(shí)地核查并形成調(diào)查報告，也可以委托下級國稅機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施核查。第十九條 各級國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對本級權(quán)限的審批事項(xiàng)進(jìn)行匯總統(tǒng)計，按要求在匯算清繳工作總結(jié)上報時一同報上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。并將有關(guān)情況報有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。第二十六條 各市國家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體操作辦法，并報省國家稅務(wù)局備案。第五章 資產(chǎn)損失的監(jiān)督檢查和法律責(zé)任第二十一條 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣