【正文】 ”(一)記入開辦費的具體內(nèi)容籌建人員開支的費用(1)工資福利費用：包括人員工資獎金等工資性。結(jié)轉(zhuǎn)玉米、大豆的成本。會計分錄是：（1）投入的種子借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米1250——大豆3000貸：原材料——種子——玉米1250——大豆3000（2）施用化肥借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米11000——大豆6500貸：原材料——化肥17500（3）應(yīng)支付管理人員工資借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米10500——大豆6750貸：其他應(yīng)收款——張三、王五等11750應(yīng)付賬款——農(nóng)機(jī)站5500（4）收獲玉米25000公斤，大豆12000公斤入庫借：原材料——玉米22750——大豆16250貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米22750——大豆16250[例6] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)出售玉米25000公斤，大豆12000公斤，款存入銀行。應(yīng)支付農(nóng)機(jī)作業(yè)費分別為3500元和2000元。施用化肥分別為11000元和6500元。小麥入庫時的成本是40000x（42300/45000）=37600元。會計分錄是：（1）澆水費用借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥8000貸：現(xiàn)金8000（2）噴灑農(nóng)藥借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥900貸：原材料——農(nóng)藥900（3）支付管理人員工資借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥3000貸：現(xiàn)金3000[例3] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲小麥45000公斤入庫，收獲時支付收割費、運(yùn)輸費共計6000元。會計分錄是：（1）施用化肥時借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥13000貸：原材料——復(fù)合肥13000（2）支付機(jī)耕費時借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥5000貸：現(xiàn)金5000（3）投入種子時借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——種子——小麥2400貸：原材料——小麥2400（4）支付播種費和人工費用借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥4000貸：現(xiàn)金4000[例2] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)對小麥的管理，在生長期間澆水4遍費用8000元，噴灑農(nóng)藥2遍，施用50農(nóng)藥瓶，計價900元。播種費3000元。支付機(jī)耕費5000元。因而其賬務(wù)處理方法同3。由于該會計差錯發(fā)生于報告故其賬務(wù)處理方法為：按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項處理，依《資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》準(zhǔn)則執(zhí)行。賬務(wù)處理如下：（萬元）借：固定資產(chǎn)150貸：在建工程150借：以前損益調(diào)整30貸：累計折舊30借：應(yīng)交稅金——貸：借：利潤分配——貸：借：盈余公積——盈余公積——貸：利潤分配——（不論重大或非重大）應(yīng)視同當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的當(dāng)?shù)臅嫴铄e，（重大或非重大）。其賬務(wù)處理的基本方法是：涉及損益的，通過“以前損益調(diào)整”科目過渡，調(diào)整發(fā)現(xiàn)的年初留存收益；不影響損益的，調(diào)整發(fā)現(xiàn)會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)。例如2000年12月發(fā)現(xiàn)一項管理用固定資產(chǎn)漏提折舊1500元，則發(fā)現(xiàn)時應(yīng)做如下分錄，并調(diào)整相關(guān)科目：借：管理費用1500貸：累計折舊1500，其賬務(wù)處理的方法也是直接調(diào)整當(dāng)期相關(guān)科目。差錯的歸納與更正依據(jù)上述三個標(biāo)準(zhǔn)可以形成以下七種具體的會計差錯，其賬務(wù)處理方法有同有異：（不論重大或非重大），其賬務(wù)處理的基本方法是：立即調(diào)整當(dāng)期相關(guān)科目。標(biāo)準(zhǔn)一決定了會計人員應(yīng)遵循及時性原則，于發(fā)現(xiàn)會計差錯時進(jìn)行更正處理。三是重要性。二是差錯所屬的期間。對于會計差錯的賬務(wù)處理應(yīng)從三個標(biāo)準(zhǔn)來考慮：一是發(fā)現(xiàn)的時間。會計差錯改錯的技巧會計差錯是指，在會計核算時，由于確認(rèn)計量記錄等方面出現(xiàn)的差錯。比較起來，12366的回答可能更加權(quán)威。向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，回答：上年下半年的發(fā)票可以入賬。歷來稅務(wù)審計也很少對此進(jìn)行關(guān)注，他們主要關(guān)注的是發(fā)票真?zhèn)?。如是一般納稅人，稅率應(yīng)為您企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的適用稅率。紅字發(fā)票不需要認(rèn)證?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請單》一一對應(yīng)?！渡暾垎巍匪鶎?yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。具體請向主管國稅機(jī)關(guān)咨詢。出售使用過的固定資產(chǎn)如何開具發(fā)票咨詢問題：我公司是一般納稅人，可領(lǐng)用和開具增值專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，因經(jīng)營原因，我公司擬銷售一臺舊設(shè)備，該設(shè)備是作為我公司固定資產(chǎn)管理并在我公司固定資產(chǎn)清單內(nèi)，現(xiàn)我公司擬將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款低于原值，請問：我司可自行開具增值稅普通發(fā)票給購買方嗎若可，納稅申報時如何申報若不可，如何開具發(fā)票給購買方答復(fù)：貴我公司出售使用過的固定資產(chǎn)，同時具備以下三個條件：①屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列，②企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過，③銷售價格不超過其原值的，免征增值稅，可以開具普通發(fā)票。其次應(yīng)當(dāng)注意：記賬，自然是一筆一筆的記了記賬，要按：相關(guān)性、真實性、合法性、合理性這幾個原則來記錄不是營業(yè)前的支出都能作為開辦費的，資本性支出要作為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)來核算，費用性支出才可以作為開辦費 全套會計實務(wù)賬務(wù)處理（八）增值稅發(fā)票遺失的處理咨詢問題：我公司購入貨物，因發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)遺失，請問：我公司能否用銷貨方的記帳聯(lián)復(fù)印件（加蓋發(fā)票專用章）入帳。費用性支出記入長期待攤費用——開辦費，正式營業(yè)后在5年內(nèi)攤銷。不是工業(yè)企業(yè)的廢品收入借：現(xiàn)金或銀行存款貸：營業(yè)外收入如果是工業(yè)企業(yè)的廢品收入借:現(xiàn)金或銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：庫存商品/半成品/原材料資產(chǎn)和財產(chǎn)的區(qū)別關(guān)于資產(chǎn)和財產(chǎn)的區(qū)別,可以從下述幾方面來理解:第一,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)財產(chǎn)或財富的積累并最終歸出資者所有,所以,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)運(yùn)營總資本的一部分并且歸企業(yè)所有,所以財產(chǎn)屬于自有資本的范疇,與此同時,企業(yè)的財產(chǎn)雖屬于自有資本的范疇,但它并不是由出資者的投資所形成的,而是企業(yè)總資本運(yùn)營收益或總資產(chǎn)運(yùn)營收益的積累,所以,財產(chǎn)既是資本的產(chǎn)物,從企業(yè)的借貸關(guān)系看,有資產(chǎn)就有負(fù)債,即資產(chǎn)是與負(fù)債相對應(yīng)的。因公司技改等正常原因使原料不能滿足生產(chǎn)需要而銷售的收入，作其他業(yè)務(wù)收入處理。二、其他應(yīng)付款是指公司除了應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款等以外的各種應(yīng)付、暫收款項，主要包括存人保證金、應(yīng)付租金、應(yīng)付賠償款、應(yīng)付工會經(jīng)費等。所以，出于安全考慮，我建議你還是老老實實計提銷售稅金和普通銷售一樣入賬。全套會計實務(wù)賬務(wù)處理（七）無發(fā)票賬務(wù)如何處理問：我公司最近有幾筆沒有開票的款項進(jìn)我們的開戶行，請問這樣的業(yè)務(wù)我該如何處理呢？答：先記入預(yù)收帳款處理，有機(jī)會再轉(zhuǎn)出去，作為退預(yù)收款處理。認(rèn)證不了的作為成本，這是對的銷售不開發(fā)票，這本來也是允許的，但你沒有開發(fā)票也不作為收入，這就是違法的現(xiàn)在你要做的就是把沒開發(fā)票的部分及時做收入，然后補(bǔ)交相應(yīng)的稅款，如果可能做一次盤點，把誤差的部分作為盤盈或盤虧處理，要注意，盤虧的要報告稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才可以作為損失的，而盤盈的只能作為收入來納稅。原計入“預(yù)提費用”科目的預(yù)提的貸款利息支出，該費用屬于企業(yè)已發(fā)生尚未支付的負(fù)債，符合負(fù)債的定義，可計入“應(yīng)付利息”科目。新準(zhǔn)則和攤銷、預(yù)提費用問：新企業(yè)會計準(zhǔn)則中沒有待攤費用和預(yù)提費用科目，工作中如果遇到預(yù)交房租和還貸款利息的事情，應(yīng)該怎樣做賬？？答：企業(yè)預(yù)付的房租，在原準(zhǔn)則下，計入“待攤費用”科目，在新準(zhǔn)則下，如果符合資產(chǎn)定義，可以計入“預(yù)付賬款”科目。（1）裝修發(fā)生的所有費用借：在建工程貸：銀行存款（或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目）（2）裝修完工借：固定資產(chǎn)貸：在建工程２、如果裝修費用沒達(dá)到固定資產(chǎn)原值的２０％，金額過大可作為費用記入長期待攤費用，在不短于５年時間內(nèi)攤銷，金額不大的直接記入當(dāng)期費用。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，經(jīng)申請批準(zhǔn)后，可延期3個月申報。出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)；外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備須在增值稅專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)向退稅部門申報辦理退稅。屬于防偽稅控增值稅專用發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。在“數(shù)據(jù)報送”菜單中查詢報關(guān)單電子信息，與紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單內(nèi)容進(jìn)行核對，核對無誤后進(jìn)行“數(shù)據(jù)報送”，以上數(shù)據(jù)供退稅機(jī)關(guān)審核退稅之用。對企業(yè)而言，需對出口報關(guān)單數(shù)據(jù)做如下處理：企業(yè)在貨物報關(guān)出口后，應(yīng)及時登錄網(wǎng)站“中國電子口岸”,進(jìn)入“出口退稅”子系統(tǒng)，進(jìn)行“結(jié)關(guān)信息查詢”，查詢到報關(guān)單結(jié)關(guān)信息后可及時向申報地海關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單，同時該結(jié)關(guān)信息可用于出口征免稅申報“免稅明細(xì)錄入）。六、辦理出口退稅:稅款到帳后請及時到征收大廳退稅窗口（縣國稅局）領(lǐng)取“收入退還書”。其中“出口銷售額”，對應(yīng)增值稅納稅申報表上第7欄“免抵退辦法出口貨物銷售額”；如果出口的產(chǎn)品征稅率與退稅率之間有差額，則在增值稅納稅申報表上除了反映出口銷售額外，還須同時反映“ 免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額”，對應(yīng)增值稅納稅申報表附列資料（表二）18欄；單證齊全后在退稅申報系統(tǒng)中生成電子數(shù)據(jù)并進(jìn)行退稅申報，申報期限為每月15日前。如果企業(yè)當(dāng)月無出口收入，須進(jìn)行免稅“零申報”，操作時不需進(jìn)行免稅數(shù)據(jù)錄入，直接生成電子數(shù)據(jù)（空文件）；新辦企業(yè)進(jìn)行第一次免稅申報時，“進(jìn)料加工抵扣明細(xì)表”中數(shù)據(jù)都錄入“0”。未經(jīng)批準(zhǔn)逾期申報的，或逾期不申報的，不再受理申報，應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。四、出口退（免）稅申報出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口之日（以報關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理退（免）稅申報手續(xù)。三、確認(rèn)出口銷售收入：出口企業(yè)應(yīng)在貨物實際報關(guān)出口，取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)時，確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時在當(dāng)期的增值稅納稅申報表上反映免抵退出口收入。出口退稅辦稅流程一、辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定：出口企業(yè)在辦理《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》后30日內(nèi)、或者未取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，必須到所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)，納入出口退稅管理。出口退稅主要實行兩種辦法：一是對外貿(mào)企業(yè)出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物在前各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅；二是對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。從2004年起，增值稅的退稅率共有5檔，分別是17%、13%、11%、8%、5%，平均退稅率為12%左右。享受退稅的出口貨物，除免稅貨物、禁止出口貨物和明文規(guī)定不予退稅貨物外、其他貨物都可享受退稅政策。其次我們需要了解出口退稅的內(nèi)容，目前，享有出口退稅權(quán)的企業(yè)，是指經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)。基建項目竣工決算后，直接將“在建工程”實際發(fā)生的費用支出總額結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目中。工程要有驗收證明、竣工決算和審計報告、建筑業(yè)發(fā)票等。關(guān)于基建成本和基建完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的問題問：哪些費用可以進(jìn)基建成本,基建成本在在建工程科目下轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)所附發(fā)票應(yīng)是什么發(fā)票?商業(yè)部門開的建材材料發(fā)票行嗎?還是必需是建筑安裝公司開的工程票,另外結(jié)轉(zhuǎn)時是不是必需要有專業(yè)部門開的驗收證明,如果以前已經(jīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)而缺少發(fā)票現(xiàn)在補(bǔ)上行嗎?(已經(jīng)隔年),應(yīng)補(bǔ)哪些稅我看我的前任會計用汽油發(fā)票,電費發(fā)票,普通收據(jù)都有記在在建工程科目下,這樣對嗎?答：凡是發(fā)生的與基建項目有關(guān)的費用如：材料費、人工費、機(jī)械使用費等相關(guān)的票據(jù)都可以計入“在建工程”科目核算。另外，我現(xiàn)在對收款收據(jù)（如公司零星罰款、賣廢品收入等）也進(jìn)行了通號管理，并由交款人，會計出納簽字。有關(guān)付款后讓對方開收條的問題問：出納憑發(fā)票支付現(xiàn)金后收款人要寫收條嗎？依據(jù)是什么？補(bǔ)充問題完整事件是這樣：一電梯公司按合同給我公司安裝電梯費用是３萬元，工程結(jié)束后，該公司業(yè)務(wù)員拿安裝發(fā)票來領(lǐng)走３萬元現(xiàn)金，有領(lǐng)導(dǎo)批條，但一年后（現(xiàn)在），該公司向法院起訴說我未付款，法院說：發(fā)票是記帳憑證，不是付款憑證，沒有收款人的收據(jù)，不能證明我已付款。在外面商家購買的收據(jù)，只要不影響成本和費用，稅務(wù)機(jī)關(guān)都不會管。現(xiàn)在大部分的稅務(wù)機(jī)關(guān)也不再印制收據(jù)，因為一個防偽技術(shù)不行，二個是被認(rèn)為干涉納稅人會計處理，三個也不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)行政職權(quán)有些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)在還在印制一些收據(jù)，主要是用在預(yù)收款的方面或者一些指定的非稅項目。收據(jù)是貨物交易的一種雙方認(rèn)可的憑證，不能做為正規(guī)的報銷憑證，只能是一個證明，并不代表國家的財務(wù)和稅務(wù)。收據(jù)（商店購買的）只是用來證明款項已經(jīng)收到的依據(jù)，通常不是確定經(jīng)營收入的依據(jù)，僅作為一種往來款項的收付憑證，如借款、押金、預(yù)收款項的收取等。關(guān)于收據(jù)問：正規(guī)稅務(wù)局購買的收據(jù)和外面商家購買的收據(jù)在使用上有什么不同？能舉例告知嗎？答：發(fā)票（到稅務(wù)局購買）是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收款時，向購買方、接受勞務(wù)方開具的收款憑證，是付款方付款、記帳的憑證。公司每月給銷售人員一定的話費補(bǔ)貼，采用定額發(fā)票報銷更好，可以列入銷售費用，能夠直接在稅前列支。實物投資視同銷售，依法繳納增值稅。(3)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。同時，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實行以下規(guī)定：(1)企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在醵稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。那么該子公司的企業(yè)所得稅按規(guī)定應(yīng)屬地稅還是國稅管轄?我公司這筆投資是否要繳納增值稅?《國家稅務(wù)局于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》規(guī)定：以2008年為基年，2008年底之前國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。乙單位應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)交房產(chǎn)稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知》(財稅[2004]140號)納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門，免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅。其中工會自身建設(shè)又可能包括以