【正文】 在實(shí)際工作中，要將上述四種分析形式與稅收結(jié)構(gòu)分析、進(jìn)度分析等常規(guī)分析方式有機(jī)結(jié)合起來(lái)，更加全面、完整地反映稅收和稅源狀況，更加及時(shí)、準(zhǔn)確地反映稅收管理中存在的問(wèn)題，提出有價(jià)值的意見(jiàn)和建議，通過(guò)深化分析，最終實(shí)現(xiàn)提高稅收征管的質(zhì)量和效率的目標(biāo)。隨著信息化建設(shè)的繼續(xù)推進(jìn)，各種信息還在迅速增加，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須抓住時(shí)機(jī)，充分利用綜合征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)、稅收計(jì)統(tǒng)核算數(shù)據(jù)、重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)以及經(jīng)濟(jì)部門和企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等，進(jìn)一步推動(dòng)稅收關(guān)聯(lián)分析，及時(shí)、有效地發(fā)現(xiàn)稅款申報(bào)征收中存在的問(wèn)題，加強(qiáng)稅收管理。通過(guò)不同數(shù)據(jù)的相互分析驗(yàn)證，可以發(fā)現(xiàn)稅收管理上的問(wèn)題。稅收關(guān)聯(lián)分析主要是對(duì)有相關(guān)關(guān)系的各種稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行的對(duì)比分析，其目的是通過(guò)對(duì)比發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)中出現(xiàn)的異常情況以及稅款征收中存在的問(wèn)題。第三要加強(qiáng)相關(guān)稅種稅基關(guān)系的研究，通過(guò)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的分析，積極推進(jìn)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等主要稅種的納稅能力估算，從宏觀層面對(duì)各地稅源狀況和征收管理力度進(jìn)行測(cè)算分析，努力減少稅收流失。為此，首先要充分利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投入產(chǎn)出和稅負(fù)率等指標(biāo)的分析來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)判。深化稅源分析，就是要將分析環(huán)節(jié)前移，將應(yīng)征數(shù)納入到稅收分析中來(lái)。但長(zhǎng)期以來(lái)，我們將稅收分析的目光、將征管的力度大都集中在從申報(bào)、征收到入庫(kù)這一過(guò)程上，而對(duì)真實(shí)的稅源狀況缺乏應(yīng)有的監(jiān)控和管理，由此造成的稅收流失大量存在。開(kāi)展稅源分析的目的，一是了解真實(shí)稅源狀況，二是判斷現(xiàn)實(shí)征收率，并據(jù)以查漏補(bǔ)缺，應(yīng)收盡收。三是稅源分析。稅負(fù)分析中要注意進(jìn)行四個(gè)比較，即：實(shí)際稅負(fù)與法定稅負(fù)比較，地區(qū)稅負(fù)的橫向和縱向比較，企業(yè)稅負(fù)與同行業(yè)稅負(fù)比較，通過(guò)四個(gè)比較來(lái)揭示實(shí)際稅負(fù)與法定稅負(fù)的差異，揭示地區(qū)之間稅負(fù)的橫向差異和地區(qū)稅負(fù)的動(dòng)態(tài)變化，揭示企業(yè)稅負(fù)與同行業(yè)稅負(fù)的差異，據(jù)此評(píng)判檢驗(yàn)各地區(qū)稅收征管努力程度。廣泛而深入地開(kāi)展稅負(fù)分析是深化稅收分析、提高稅收征管質(zhì)量和效率的一個(gè)重要抓手和突破口。二是稅負(fù)分析。根據(jù)目前情況，要進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅與增加值、企業(yè)所得稅與企業(yè)利潤(rùn)的彈性分析，積極進(jìn)行消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅各稅目與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的彈性分析，要多方尋找稅源指標(biāo)，加快開(kāi)展各地方稅種與對(duì)應(yīng)稅基的彈性分析。在開(kāi)展稅收與經(jīng)濟(jì)對(duì)比分析中，不僅要從稅收總量和經(jīng)濟(jì)總量上做彈性分析，從總量上看經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)了稅收是不是增長(zhǎng)，稅收的增長(zhǎng)是否跟上了經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，還要從分量上進(jìn)行細(xì)化的彈性分析，從稅種、稅目、行業(yè)以至企業(yè)等稅收彈性看稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的協(xié)調(diào)性。開(kāi)展稅收彈性分析，可以反映稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否協(xié)調(diào)，并據(jù)此對(duì)收入形勢(shì)是否正常做出判斷；可以通過(guò)對(duì)稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不協(xié)調(diào)原因的剖析，進(jìn)一步查找影響稅源和稅收變化的各種因素，從中發(fā)現(xiàn)并解決征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。如有侵權(quán)，本人定盡快處理！第五篇：稅收分析方法稅收分析方法一是稅收彈性分析。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。第十九條納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)以下資料備案：（一）減免稅政策的執(zhí)行情況。第十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)減免稅審批書面決定。第十六條減免稅申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。第十五條 有審批權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)按以下規(guī)定時(shí)限及時(shí)完成審批工作，作出審批決定：縣、區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在20個(gè)工作日作出審批決定；地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在30個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定；省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在60個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。第十四條減免稅期限超過(guò)1個(gè)納稅的，進(jìn)行一次性審批。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)申請(qǐng)材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。第十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。（三）申請(qǐng)的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。第十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：（一）申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。第十條納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。（三）有關(guān)部門出具的證明材料。第二章減免稅的申請(qǐng)、申報(bào)和審批實(shí)施第九條納稅人申請(qǐng)報(bào)批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料：（一）減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。凡規(guī)定應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局審批的，經(jīng)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局；凡規(guī)定應(yīng)由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，由各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或確定審批權(quán)限，原則上由納稅人所在地的縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；對(duì)減免稅金額較大或減免稅條件復(fù)雜的項(xiàng)目，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責(zé)任的原則適當(dāng)劃分審批權(quán)限。第七條納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無(wú)明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒(méi)有規(guī)定申請(qǐng)期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。第六條納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。第五條納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)）審批確認(rèn)后執(zhí)行。 第四條減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項(xiàng)目的稅款。國(guó)家稅務(wù)總局 二〇〇五年八月三日 稅收減免管理辦法（試行）第一章總則第一條為規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱稅收征管法)及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章對(duì)減免稅的規(guī)定，制定本辦法。第四十條 本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。第三十八條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立稅收分析人才庫(kù)，及時(shí)將理論素養(yǎng)高、實(shí)踐能力強(qiáng)的分析人員納入人才庫(kù)，加強(qiáng)對(duì)分析人才的培養(yǎng)和使用。第三十六條 定期開(kāi)展稅收分析工作情況檢查，將分析工作開(kāi)展情況作為稅收工作目標(biāo)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。第七章 稅收分析組織保障與考核第三十四條 按照稅收分析工作的要求，建立局領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、計(jì)統(tǒng)部門牽頭負(fù)責(zé)、有關(guān)部門共同參與、上下級(jí)密切配合的稅收分析保障體系縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)統(tǒng)部門是稅收分析的綜合部門，要配備一定數(shù)量的懂經(jīng)濟(jì)稅收、數(shù)理統(tǒng)計(jì)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的高素質(zhì)人才。第三十三條 上述各類分析既相對(duì)獨(dú)立又密切相關(guān)。主要對(duì)稅收中特定問(wèn)題或現(xiàn)象進(jìn)行分析。第三十二條 稅收分析有常規(guī)分析和專題分析兩種形式（一）常規(guī)分析主要反映當(dāng)期（月、季、年）稅收收入的總體情況和形勢(shì)，其主要內(nèi)容有：準(zhǔn)確判斷和客觀描述稅收收入形勢(shì)；深入透徹分析稅收增減變化的原因，進(jìn)行各主要稅種、行業(yè)的稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)情況的對(duì)比分析；發(fā)現(xiàn)稅源變動(dòng)、征收管理以及政策執(zhí)行中存在的問(wèn)題；預(yù)測(cè)收入趨勢(shì)，提出加強(qiáng)稅收管理、完善稅收政策的措施建議。（二）微觀分析反映微觀領(lǐng)域稅款征收入庫(kù)情況。（一）宏觀分析反映全國(guó)或地區(qū)、稅種、行業(yè)稅收總量等宏觀領(lǐng)域稅收與經(jīng)濟(jì)總量的關(guān)系，包括稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系研究、稅源測(cè)算、納稅能力估算等。（四）稅收關(guān)聯(lián)分析對(duì)有相關(guān)關(guān)系的各種稅收、稅源數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，包括發(fā)票銷售額與申報(bào)表應(yīng)稅銷售額，申報(bào)應(yīng)征稅收與入庫(kù)稅款和欠稅，增值稅與所得稅，宏觀經(jīng)濟(jì)和企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況與稅收、稅源等關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)分析，有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報(bào)、稅款征收和入庫(kù)中存在的問(wèn)題，加強(qiáng)稅收管理。利用工商、銀行、統(tǒng)計(jì)以及行業(yè)主管等外部門數(shù)據(jù)，細(xì)致測(cè)算判斷企業(yè)稅源狀況。要注意剔除稅收收入中特殊因素的影響，以免因特殊增收減收因素影響真實(shí)的彈性，掩蓋稅收征管中的問(wèn)題。分為總量彈性分析和分量彈性分析。第三十條 稅收分析內(nèi)容具體包括稅負(fù)分析、稅收彈性分析、稅源分析和稅收關(guān)聯(lián)分析等（一）稅負(fù)分析分為宏觀稅負(fù)分析和微觀稅負(fù)分析，宏觀稅負(fù)分析包括地區(qū)稅負(fù)、稅種稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)等分析，如地區(qū)稅收總量與地區(qū)生產(chǎn)總值對(duì)比，工商業(yè)增值稅與工商業(yè)增加值對(duì)比，企業(yè)所得稅與企業(yè)利潤(rùn)對(duì)比，行業(yè)稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)比等，反映宏觀層面的稅負(fù)情況；微觀稅負(fù)分析是針對(duì)企業(yè)層面的稅負(fù)分析，通常采取同行業(yè)稅負(fù)比較的方式，揭示企業(yè)稅負(fù)與同行業(yè)稅負(fù)的差異，查找稅收征管漏洞。運(yùn)用一元或多元統(tǒng)計(jì)分析、時(shí)間序列分析等數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論和萬(wàn)法，借助先進(jìn)統(tǒng)計(jì)分析工具，利用歷史數(shù)據(jù)，建立稅收分析預(yù)測(cè)模型。（二）因素分析法從經(jīng)濟(jì)、政策、征管以及特殊因素等方面對(duì)稅收、稅源進(jìn)行分析其中，經(jīng)濟(jì)因素包括經(jīng)濟(jì)規(guī)模、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、企業(yè)效益以及產(chǎn)品價(jià)格等變化情況；政策因素主要是指稅收政策調(diào)整對(duì)稅收、稅源的影響；征管因素主要包括加強(qiáng)稅源管理和各稅種管理、清理欠稅、查補(bǔ)稅款等對(duì)稅收收入的影響；特殊因素主要是一次性、不可比的增收、減收因素。（一）對(duì)比分析法通過(guò)各項(xiàng)稅收指標(biāo)之間或者稅收與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的對(duì)比來(lái)描述稅收形勢(shì)、揭示收入中存在的問(wèn)題。第二十八條 要統(tǒng)一指標(biāo)定義，規(guī)范指標(biāo)口徑，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整．加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)配合，建立穩(wěn)定順暢的信息交流機(jī)制運(yùn)用各種先進(jìn)工具加強(qiáng)對(duì)各類數(shù)據(jù)的整理和應(yīng)用，充分挖掘數(shù)據(jù)利用價(jià)值。第二十六條 經(jīng)濟(jì)指標(biāo)主要包括與稅收分析相關(guān)的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、工商業(yè)增加值、社會(huì)消費(fèi)品零售總額、物價(jià)、企業(yè)利潤(rùn)總額、進(jìn)出口貿(mào)易額等宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及行業(yè)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況指標(biāo)。第二十四條 稅收計(jì)統(tǒng)業(yè)務(wù)指標(biāo)包括稅收月（旬）快報(bào)、會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、重點(diǎn)稅源監(jiān)控資料、稅收分析檔案等目前計(jì)統(tǒng)部門核算、統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)指標(biāo)。第五章 稅收分析指標(biāo)體系第二十三條 稅收分析指標(biāo)體系包括基礎(chǔ)指標(biāo)和分析指標(biāo)基礎(chǔ)指標(biāo)主要包括稅收計(jì)統(tǒng)業(yè)務(wù)指標(biāo)、稅收征管業(yè)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。稅收收入（或稅種、行業(yè)稅收）同比增幅超過(guò)30％或出現(xiàn)下降的省稅務(wù)機(jī)關(guān)月份終了后4日內(nèi)向稅務(wù)總局上報(bào)主要增減原因分析；省稅務(wù)機(jī)關(guān)月份終了后10日內(nèi)正式行文向稅務(wù)總局報(bào)告、向下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)收入情況；按規(guī)定時(shí)間向稅務(wù)總局報(bào)送稅收分析檔案。第二十一條 月度稅收分析時(shí)間要求稅務(wù)總局每個(gè)月份終了后5日內(nèi)完成稅收月快報(bào)數(shù)據(jù)采集和情況搜集；6日內(nèi)完成會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)采集；25日內(nèi)完成重點(diǎn)稅源監(jiān)控資料采集；10日內(nèi)完成稅收分析報(bào)告；15日內(nèi)稅務(wù)總局召開(kāi)辦公會(huì)專題分析稅收收入，研究加強(qiáng)稅收征管的措施；按要求完成向全國(guó)人大、國(guó)務(wù)院的稅收完成情況報(bào)告；15日內(nèi)完成對(duì)各省收入情況通報(bào)；整理稅收分析檔案各地上述稅收分析工作時(shí)間安排相應(yīng)提前。第四章 常規(guī)稅收分析工作流程第十九條 常規(guī)稅收分析工作流程：獲取和查閱稅收及相關(guān)資料加工整理形成各種分析圖表分析人員共同研究討論收入形勢(shì)和分析重點(diǎn)撰寫內(nèi)部分析報(bào)告專題會(huì)議研究及時(shí)向上級(jí)報(bào)告、向下級(jí)通報(bào)收入情況整理稅收分析檔案跟蹤了解分析中所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的成因及改進(jìn)措施的落實(shí)情況。第十八條 建立稅收分析檔案。第十七條 經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查的內(nèi)容主要包括產(chǎn)業(yè)行業(yè)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，工商登記信息、企業(yè)資金狀況等相關(guān)情況，實(shí)現(xiàn)應(yīng)征、上繳入庫(kù)稅收情況，稅收政策執(zhí)行情況，征管措施實(shí)施情況，稅制變化、政策調(diào)整影響稅收情況等。月度預(yù)測(cè)一般每月2次，分別在每月的上旬和中旬進(jìn)行。第十六條 定期稅收預(yù)測(cè)包括預(yù)測(cè)和月度預(yù)測(cè)。會(huì)議由稅務(wù)機(jī)關(guān)的局領(lǐng)導(dǎo)或計(jì)統(tǒng)部門組織，一般由下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅收分析工作的人員參加，必要時(shí)分管計(jì)統(tǒng)工作的局領(lǐng)導(dǎo)參加，并擴(kuò)大到稅種管理、征收管理、稅源管理等部門以及行業(yè)主管部門和企業(yè)財(cái)務(wù)人員地區(qū)稅收分析會(huì)要針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行專題討論，避免流于形式。計(jì)統(tǒng)部門負(fù)責(zé)稅收收入綜合情況分析，稅種管理部門負(fù)責(zé)分管稅種收入情況及政策執(zhí)行情況分析，征收管理部門負(fù)責(zé)征管措施成效分析，稅源管理部門負(fù)責(zé)稅源情況分析。第十三條 月度稅收分析會(huì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上每月召開(kāi)稅收收入分析會(huì)（至少每季度召開(kāi)一次），分析把握稅收形勢(shì)，研究加強(qiáng)稅收征管、完善稅收政策的措施。第十一條 縣稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收分析工作的主要職責(zé)包括貫徹上級(jí)稅收分析工作要求，開(kāi)展本地區(qū)經(jīng)濟(jì)稅源分析調(diào)查，做好稅收日常