【正文】 關聯分析已經在實際工作中發(fā)揮出了較大的作用，如通過增值稅交叉稽核系統對進、銷項稅金的比對分析，國、地稅間就交通運輸業(yè)發(fā)票開具和抵扣情況的對比分析、“四小票”數據對比分析等，都直接帶動了管理水平的提高。這個應征數不是指納稅申報的應征數，而是代表真實稅源的應征數。然后按照宏觀看問題、微觀找原因的思路，將問題提交稅收管理部門進行納稅評估，真正找出管理上的漏洞。做好稅收彈性分析要注意剔除稅收收入中的特殊因素影響，以免因特殊增減收因素影響了真實的彈性，掩蓋了稅收征管中的問題。（二）主管稅務機關要求提供的有關資料。 納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內向稅務機關報告，經稅務機關審核后，停止其減免稅。（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正。（二）財務會計報表、納稅申報表。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。第二條本辦法所稱的減免稅是指依據稅收法律、法規(guī)以及國家有關稅收規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。第三十五條 開展多種形式的稅收分析培訓，提高稅收分析人員的素質，造就一支高水平的稅收分析專家隊伍。通過對企業(yè)生產經營活動的監(jiān)控分析、與同行業(yè)平均稅負比較以及納稅評估等手段，及時發(fā)現企業(yè)財務核算和納稅申報中可能存在的問題，發(fā)現征管的薄弱環(huán)節(jié)，進而提出堵塞漏洞、加強征管的建議。（三）稅源分析通過企業(yè)生產經營活動的投入產出和稅負率等指標的分析對企業(yè)財務核算和納稅申報質量進行評判。（三）數理統計分析法。第二十五條 稅收征管業(yè)務指標包括稅收征收管理系統、出口退稅管理系統以及其他管理軟件中的稅務登記、納稅申報、稅款征收和入庫等相關數據指標。第二十條 稅收及相關資料具體包括稅收月快報、稅收會計統計報表、重點稅源監(jiān)控資料、稅收分析檔案等稅收情況，以及有關經濟稅源信息和新出臺的稅收政策、征管措施等要將上述相關數據信息融入到月度稅收分析中，以擴展月度稅收分析的數據源和信息量，豐富月度稅收分析內容。預測通常一年進行4次，分別在7月份、10月份、11月份和12月份進行。第三章 稅收分析工作機制第十二條 稅收分析工作機制的內容主要包括月度稅收分析會、地區(qū)稅收分析會、稅收情況報告通報、定期稅收預測、經濟稅源調查以及稅收分析檔案管理等。第九條 稅務總局稅收分析工作職責主要包括：（一）定期開展全國宏觀稅負、稅收彈性以及稅種和行業(yè)與對應經濟指標相關關系的宏觀分析；組織進行全國納稅能力估算，開展稅收征收率的測算和分析工作；組織開展稅收政策變動及重大稅收征管措施對稅收收入影響的跟蹤分析；定期開展全國稅收預測。第二條 稅收分析是運用科學的理論和方法，對一定時期內稅收與經濟稅源、稅收政策、稅收征管等相關影響因素及其相互關系進行分析、評價，查找稅收管理中存在的問題，進而提出完善稅收政策、加強稅收征管的措施建議的一項綜合性管理活動它是稅收管理的重要內容和環(huán)節(jié)，是促進稅收科學化精細化管理、充分發(fā)揮稅收職能的重要手段。應收(付)賬款變動率=(期末應收(付)賬款－期初應收(付)賬款)247。(五)資產類分析指標及其計算公式和指標功能凈資產收益率=凈利潤247?；谥鳡I業(yè)務利潤100%.其他業(yè)務利潤變動率=(本期其他業(yè)務利潤基期其他業(yè)務利潤)247。目的在于跟蹤事物近期活動發(fā)展趨勢和運行規(guī)律，防范事物的突然變化，及時出臺應對措施。稅源質量與稅收征收效能位差模型的建模思路就是在眾多描述效益指標的群體中找出與稅收有密切聯系的指標，通過對這些效益指標的指數化處理形成一個描述稅源質量的綜合指數，并以此確定不同區(qū)域的納稅能力位置。同業(yè)稅負分析的基本思路是:在全國稅收征管數據的基礎上，依據納稅人注冊登記的國民經濟行業(yè)代碼，利用現代計算機技術對納稅人按行業(yè)分類測算稅負水平和稅負影響因素，并相應地總結出樣本內在的各種規(guī)律特征。應用這一分析技術可以從正反兩個方面實施:一是數據處理前先確認兩者之間是否存在某種因果關系，然后用數量分析檢驗這種關系的存在；另一方面的應用是事前不好確定各項因素之間到底哪種因素有直接影響，通過數量分析找出影響因素。了解和掌握稅收經濟的發(fā)展趨勢，有利于判斷未來稅收收入形勢的好壞，使組織稅收收入做到心中有數。應用差異分析開展微觀稅收分析的典型分析案例就是同業(yè)稅負分析模型。這種邏輯關系決定了企業(yè)的納稅申報數據必須滿足企業(yè)財務數據相關性的特定要求，檢查這些數據邏輯關系是否吻合，可以鑒別企業(yè)申報數據的真實性和合理性，從而發(fā)現稅收問題，堵塞征管漏洞。受市場均衡作用的影響，同一產品在生產技術工藝、原材料能源消耗方面有相近之處，適用稅收政策有統一的要求，因此反映生產成本費用方面的指標有相同的規(guī)律特征。通過這一系列的分析，了解和掌握納稅人稅源的總量規(guī)模、結構狀況和稅源質量，從而為推斷和預測納稅人稅收形勢提供依據。為了指導和促進稅收分析和納稅評估工作，總局總結了微觀稅收分析的基本技術方法和分析思路，現將《微觀稅收分析基本方法》印發(fā)各地，供工作參考。如本期總資產周轉率上年同期總資產周轉率≤0，本期銷售利潤率上年同期銷售利潤率0，而本期資產利潤率上年同期資產利潤率≤0時，說明資產使用效率降低，導致資產利潤率降低，可能存在隱匿銷售收入問題。對產生本疑點的納稅人可以從以下三個方面進行分析：結合“主營業(yè)務收入變動率”指標，對企業(yè)主營業(yè)務收入情況進行分析，通過分析企業(yè)年度申報表及附表《營業(yè)收入表》，了解企業(yè)收入的構成情況，判斷是否存在少計收入的情況；結合《資產負債表》中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付賬款”等科目的期初、期末數額進行分析，如“應付賬款”和“其他應付賬款”出現紅字和“預收賬款”期末大幅度增長情況，應判斷存在少計收入問題；結合主營業(yè)務成本率對年度申報表及附表進行分析，了解企業(yè)成本的結轉情況，分析是否存在改變成本結轉方法、少計存貨（含產成品、在產品和材料）等問題。分析納稅人經營活力，判斷其償債能力。分析納稅人應收（付）賬款增減變動情況，判斷其銷售實現和可能發(fā)生壞賬情況。平均總資產100%。營業(yè)外收支增減額。（四）利潤類分析指標及其計算公式和指標功能主營業(yè)務利潤變動率=（本期主營業(yè)務利潤基期主營業(yè)務利潤）247。成本費用率=（本期營業(yè)費用+本期管理費用+本期財務費用）247。主營業(yè)務成本變動率超出預警值范圍，可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題?；谥鳡I業(yè)務收入100%。按預測期間長度的變化與否來分類，有兩種基本形式。對比區(qū)域間納稅能力位置與實際征收效果位置的差異，評價稅收征管工作。同業(yè)稅負分析模型應用的意義在于：一是通過這一系列數據指標的測算，為企業(yè)納稅評估建立一個統一的參考基準；二是，由于同業(yè)稅負測算剔除了經濟結構因素和稅收政策因素的影響，稅負的形成更多地體現稅收征管因素的影響，應用同業(yè)稅負水平可以考核區(qū)域間的征收力度；三是利用同業(yè)稅負測算所總結出來的規(guī)律特征，建立行業(yè)稅負預警系統。（六）聚類分析聚類分析（ClusterAnalysis）是數理統計的一個分支，是運用事物本身所具有的某種數據特征，遵循“物以類聚”規(guī)律進行數據處理，為事物的分類管理提供數據支持的一種分析方法。趨勢分析的兩個基本要求是說明特定指標的發(fā)展方向和變化幅度，基礎分析技術是時間序列分析技術，常用說明指標有變動率和平均變化速度等。應用同業(yè)稅負分析模型可以測算出各項相關指標的客觀水平和樣本離散狀況，以此為標準比對個別檢驗樣本的具體數值，超出差異允許界限的即為預警對象。三、微觀稅收分析數據處理技術科學技術發(fā)展到今天，微觀稅收分析數據處理技術也十分豐富，可以說數理統計分析技術可以毫無保留地應用于微觀稅收分析工作中?？偨Y這種規(guī)律特征，以此檢驗個體數據指標的表現，找出差異較大的個體予以預警。（二）納稅人的稅收特征分析納稅人稅收特征分析是針對納稅人稅收繳納情況所反映的規(guī)律特征開展的系列分析，包括納稅人實現稅金和入庫稅金的規(guī)模、結構、變化趨勢、兩者之間的相關性，以及欠稅、減免退稅情況的分析。附件：微觀稅收分析基本方法二○○六年一月十三日附件微觀稅收分析基本方法微觀稅收分析是指在了解和掌握具體納稅人生產經營情況和財務數據的基礎上，對納稅人的稅收經濟關系和稅收繳納狀況進行客觀評價和說明的分析。掌握微觀稅收分析的基本方法，是基層稅收計統人員和稅收管理員必備的素質要求。在稅收分析中，稅源則是指可具體量化的各種稅源數據指標，如納稅人的經營收入、產品產銷量、價格等。但從說明納稅人稅收經濟關系的合理性角度出發(fā)，可以從數據指標的縱橫比較分析和邏輯關系稽核說明問題，基本思路和方法如下：（一）橫向比較分析橫向比較分析是指同一指標在不同個體、單位、地區(qū)之間的比較分析。如果出現較大差異，應引起主管部門的注意，及時進行相關的納稅評估。差異分析的關鍵是建立評價差異的標準，有了標準才能說明差異的影響程度。（三）趨勢分析稅收經濟形勢分析少不了趨勢分析。（五）相關性分析相關性分析是揭示事物之間相互影響、相互作用影響程度的分析，應用在稅收經濟關系分析問題上，可以說明稅收經濟內在關系的聯系緊密與否，是揭示稅收征管工作是否做到“應收盡收”的直接參考依據。引入同業(yè)稅收分析這一論題，主要是解決宏觀稅負不能簡單用來評價考核區(qū)域間稅收經濟關系和征管工作考核的問題。我們把這種經濟內在的影響稅收產出變化諸多因素的集合稱作稅源質量。將聚類分析技術應用稅收分析工作中，可以有效地利用多項指標以量化的形式對稅收事物分類評價考核，避免了單一指標評價考核稅收征管的局限性，從而使稅收事物評價考核更具有綜合性和合理性，相關征管措施的制定更具有針對性。根據稅收收入是按年度計劃和考核的需要，選擇第二種形式的預測較為合適。主營業(yè)務成本變動率=（本期主營業(yè)務成本基期主營業(yè)務成本）247。營業(yè)（管理、財務）費用變動率=〔本期營業(yè)（管理、財務）費用基期營業(yè)（管理、財務）費用〕247。與預警值比較，如果企業(yè)本期成本費用利潤率異常，可能存在多列成本、費用等問題。稅前彌補虧損扣除限額。分析納稅人資產綜合利用情況。如總資產周轉率或存貨周轉率加快，而應納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。要求企業(yè)提供各類固定資產的折舊計算情況，分析固定資產綜合折舊率變化的原因。對產生疑點的納稅人可從以下三方面進行分析：結合“主營業(yè)務利潤率”指標進行分析，了解企業(yè)歷年主營業(yè)務利潤率的變動情況；對“主營業(yè)務利潤率”指標也異常的企業(yè)，應通過年度申報表及附表分析企業(yè)收入構成情況，以判斷是否存在少計收入問題；結合《資產負債表》中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付款”等科目的期初、期末數進行分析，如出現“應付賬款”和“其他應付賬款”紅字和“預收賬款”期末大幅度增長等情況，應判斷存在少計收入問題。（四）主營業(yè)務成本變動率與主營業(yè)務利潤變動率配比分析當兩者比值大于1，都為正時，可能存在多列成本的問題；前者為正，后者為負時，視為異常，可能存在多列成本、擴大稅前扣除范圍等問題。開展微觀稅收分析是加強稅源管理、完善稅收征管工作的需要，是科學開展納稅評估工作的需要。參考稅法的相關規(guī)定，是指一切涉稅經濟活動及行為。二、微觀稅收分析基本方法豐富的微觀稅收分析內容，決定了微觀稅收分析的方法也十分豐富。因此，如果企業(yè)生產能力沒有作大的調整，一般情況下企業(yè)各個時期的數據指標彼此接近，不會出現大的差異。具體作法是測算不同樣本同一指標的差異程度。比如企業(yè)期末未繳稅金和期末留抵稅額在跨期銜接上就必須滿足如下計算關系:期末未繳稅金=期初未繳稅金+本期實現稅金本期已繳稅金期末留抵稅額=期初留抵稅金+本期進項稅額本期抵扣稅額類似的邏輯計算關系有成百上千條，因此稅收分析系統必須建立在計算機應用的基礎上，在計算機中植入數據邏輯關系稽核系統，才有可能在納稅申報環(huán)節(jié)實現實時的納稅評估工作。因此，開展波動分析，一定程度上可以了解和說明稅收征管的表現，反映稅收征管是否能按稅源的發(fā)展變化規(guī)律同步開展，監(jiān)督稅收征管的執(zhí)行情況。四、微觀稅收分析基本模型(一)同業(yè)稅負分析模型同業(yè)稅負分析模型是利用同一行業(yè)內部經濟規(guī)律所具有一定可比性的特點，以稅收負擔為切入點而開展的系列分析。這種差異的產生，說明經濟總量一定的情況下，仍有諸多其他影響因素決定稅收總量的變化。借用這種分析開展稅收分析，可將具有某種稅收共同特征的事物聚集在一起，