【正文】 五、賬務處理：建議納稅人將手續(xù)續(xù)返還收入計入“其他業(yè)務收入”，如用于獎勵辦稅人員發(fā)生支出時計入“其他業(yè)務支出”科目，同時計提相應的增值稅銷項稅額。根據(jù)上述文件規(guī)定，對于企業(yè)取得代扣個人所得稅代手續(xù)費返還，從用途上講應該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎勵有關工作人員。2）、《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]065號）規(guī)定，對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。其免稅范圍界定為：發(fā)放給具體辦稅人員的手續(xù)費獎勵暫免征收個人所得稅，對擴大范圍發(fā)放的手續(xù)費獎勵，仍按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。應該說，上述兩個規(guī)定已經(jīng)足以說明對于免征個人所得稅的手續(xù)費也應僅指辦理代扣代繳手續(xù)的相關人員按規(guī)定所取得的扣繳手續(xù)費，而如果公司將此款項作為獎金或者集體福利性質(zhì)獎勵給非相關人員則應并入員工當期工資薪金計征個人所得稅。個人所得稅處理： 1）、《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）“二、下列所得，暫免征收個人所得稅：（五）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。對于企業(yè)取得的該項手續(xù)費返還收入應計入企業(yè)所得稅收入中，對于用于該項工作的支出也同時計入到支出中，參與企業(yè)收到當年企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)所得稅處理：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入應繳納企業(yè)所得稅。(五)委托證券交易所和證券登記結(jié)算機構代征證券交易印花稅，％支付；委托有關單位代征代售印花稅票按代售金額5％支付。(三)稅務機關委托單位或個人代征農(nóng)貿(mào)市場、專業(yè)市場的稅收，稅務機關按不超過代征稅款的5％支付。《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）規(guī)定，“三代”范圍 包括代扣代繳、代收代繳、委托代征，“三代”稅款手續(xù)費支付比例，(一)法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳、代收代繳稅款，稅務機關按代扣、代收稅款的2％支付。總結(jié)：雖然總局明確了執(zhí)行口徑，但畢竟只是答復層面，還沒有單獨發(fā)文明確，建議各位納稅人還是要與當?shù)氐闹鞴芏悇諜C關進行溝通，再確認一下。湖北國稅，《營改增政策執(zhí)行口徑第四輯》（20161124）八、企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費是否繳納增值稅？答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《財政部國家稅務總局 中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》的規(guī)定，負有代扣代繳個人所得稅義務的納稅人，按照有關規(guī)定取得的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費，不繳納增值稅。三、不征收增值稅：湖北國稅，營改增后個人所得稅手續(xù)費返還、財政返還款以及醫(yī)院、學校等單位原來使用地稅部門監(jiān)制的收據(jù)的，營改增后如何處理？ 答：可以開具零稅率的增值稅普通發(fā)票。保險公司代扣個人所得稅、車船稅屬于代理服務，收取的手續(xù)費應按照經(jīng)紀代理服務征收增值稅。河南國稅，保險公司代扣個人所得稅、車船稅收取的手續(xù)費如何征收增值稅？（只適用于保險公司）答：根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，經(jīng)紀代理服務，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務。(只適用于所在地區(qū)的保險公司，特定企業(yè)適用。而2016年10月9日再次咨詢12366時答復要征收增值稅，稅目按照“商務輔助服務—代理經(jīng)紀服務”繳納增值稅。包括金融代理、知識產(chǎn)權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。安微國稅，12366咨詢熱點問答解答（2016年9月）問題三、企業(yè)為員工代扣代繳個人所得稅，稅務機關返還的代扣代繳收入是否繳納增值稅？答：代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應按照“商務輔助服務—代理經(jīng)紀服務”繳納增值稅。大連國稅，企業(yè)從稅務機關取得的代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的手續(xù)費，是否需要繳納增值稅？如果繳納增值稅，屬于哪一稅目？（營改增之前，地稅機關不就該項所得征收營業(yè)稅。廈門國稅，代扣代繳個人所得稅返還的手續(xù)費收入如何征稅？答：代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應按照“商務輔助服務—代理經(jīng)紀服務”繳納增值稅。（注：適用于所在地區(qū)的所有公司）深圳國家稅務局全面推開“營改增”試點工作指引（之一），四、代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還，根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應按照“商務輔助服務—代理經(jīng)紀服務”繳納增值稅。請公司領導予以批準！財務部XXX年XXX月XXX日個人所得稅等手續(xù)費返還的稅務處理問題（）一、個人所得稅手續(xù)費征收增值稅：總局口徑：國家稅務總局12366納稅服務平臺2017年01月17日答疑，是“按照目前營改增政策相關規(guī)定，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入應屬于增值稅征稅范圍，應繳納增值稅。且據(jù)《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免個人所得稅。按此規(guī)定，已收到向XXX地稅局申請的XXX年XXX月至XXX年XXX月期間個稅手續(xù)費返還獎金XXX元。但要注意，對各類補貼及自產(chǎn)產(chǎn)品等作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的應繳納個人所得稅。財企〔2009〕242號文件將各類補貼收入納入職工薪酬核算，對原在職工福利費中核算的項目調(diào)整到工資、獎金等科目中核算，職工薪酬總額內(nèi)容沒有發(fā)生實質(zhì)性變化，個人所得稅計稅依據(jù)也并不因為財務核算內(nèi)容的變化而變化。根據(jù)稅法規(guī)定，下列收入不征稅：獨生子女補貼；執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼，津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助；生育婦女取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼。但為防止企業(yè)利用不合理的勞動保護支出避稅，一般把非因工作需要和國家規(guī)定以外的帶有普遍福利性質(zhì)的支出，除從職工福利費用中支付的以外，一律視為工資、薪金支出。企業(yè)為銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的以及為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的應當計入職工福利費的，按照稅法規(guī)定的標準扣除。財企〔2009〕242號文件重申，在計算應納稅所得額時，對職工福利費財務管理同稅收規(guī)定不一致的，應當依照稅收規(guī)定計算納稅。對其范疇，國家稅務總局《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）作了明確。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。涉及增值稅銷項稅額的，應進行相應的賬務處理。對企業(yè)實際發(fā)生的福利費支出，在“應付職工薪酬——職工福利”和“應付職工薪酬——非貨幣性福利”等科目中核算。按照會計準則規(guī)定，職工福利費是職工薪酬的組成部分，根據(jù)財企〔2009〕242號文件規(guī)定，對企業(yè)按照內(nèi)部管理制度要求，在履行內(nèi)部審批程序后發(fā)生的職工福利費，在財務會計報告中要按規(guī)定予以披露。財企〔2009〕242號文件進一步明確，企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼以及企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，納入工資總額管理；對實行年薪制等薪酬制度改革的企業(yè)負責人，企業(yè)應將符合規(guī)定的各項福利性貨幣補貼納入薪酬統(tǒng)籌管理，發(fā)放或支付從其個人應發(fā)薪酬中列支。較早的《國營工業(yè)、交通企業(yè)若干費用開支辦法》對職工福利基金的計提及開支范圍作了較為細致的規(guī)定，其后名稱進一步規(guī)范，并對不同類型的企業(yè)分別作出相關規(guī)定，%、11%、14%等，逐步統(tǒng)一為14%，但計提依據(jù)不盡相同。結(jié)合相關規(guī)定，本文擬從職工福利費的財務列支制度建設與企業(yè)所得稅稅前扣除的影響作一些探討與分析。審查發(fā)票號碼與開具的日期是否自相矛盾。依據(jù)款項支付形式，查看開票單位同收款單位、購貨單位同付款單位名稱是否相符。審查物品名稱是否為用票單位的經(jīng)銷范圍。審查發(fā)票的填寫內(nèi)容。正規(guī)發(fā)票各聯(lián)次的格式排列都是上下對齊、位置固定的。看復寫的字跡顏色是否相同，正反雙面顏色是否一致，內(nèi)容是否完整，辨別有無局部復寫的痕跡?？窗l(fā)票上開具的每個項目的筆跡、字體、精細、用力程度是否一致。國家對發(fā)票實行的是不定期換版制度，如果發(fā)現(xiàn)逾期使用舊版發(fā)票應查明情況，判斷是否存在問題。根據(jù)實踐，有以下幾種方法可供參考。12；月計薪天數(shù) =（365104）247。幾個固定數(shù)據(jù)說明按照法律規(guī)定，全年制度工作時間為250天，全年節(jié)假日及公休日為115天。300%），后四天是雙休日調(diào)休（即初三至初六）拿雙薪，每天加班費為（月工資247。300%3+月工資收入247。300%）、公休日加班雙薪（月工資收入247。（用于有缺勤，工作未滿一個月等情況下的工資計算）小時工資計算方法：小時工資=月工資收入247。