代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還問(wèn)題的處理(參考版)
2024-09-28 16:22本頁(yè)面
【正文】 但要注意，對(duì)各類補(bǔ)貼及自產(chǎn)產(chǎn)品等作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。 財(cái)企〔2009〕242號(hào)文件將各類補(bǔ)貼收入納入職工薪酬核算，對(duì)原在職工福利費(fèi)中核算的項(xiàng)目調(diào)整到工資、獎(jiǎng)金等科目中核算，職工薪酬總額內(nèi)容沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)也并不因?yàn)樨?cái)務(wù)核算內(nèi)容的變化而變化。根據(jù)稅法規(guī)定，下列收入不征稅：獨(dú)生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼，津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；生育婦女取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼。但為防止企業(yè)利用不合理的勞動(dòng)保護(hù)支出避稅，一般把非因工作需要和國(guó)家規(guī)定以外的帶有普遍福利性質(zhì)的支出，除從職工福利費(fèi)用中支付的以外，一律視為工資、薪金支出。企業(yè)為銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的以及為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)當(dāng)計(jì)入職工福利費(fèi)的，按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。財(cái)企〔2009〕242號(hào)文件重申，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理同稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收規(guī)定計(jì)算納稅。對(duì)其范疇，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）作了明確。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 。對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)支出，在“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”和“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”等科目中核算。 按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，職工福利費(fèi)是職工薪酬的組成部分，根據(jù)財(cái)企〔2009〕242號(hào)文件規(guī)定，對(duì)企業(yè)按照內(nèi)部管理制度要求，在履行內(nèi)部審批程序后發(fā)生的職工福利費(fèi)，在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中要按規(guī)定予以披露。 財(cái)企〔2009〕242號(hào)文件進(jìn)一步明確，企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼以及企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，納入工資總額管理；對(duì)實(shí)行年薪制等薪酬制度改革的企業(yè)負(fù)責(zé)人，企業(yè)應(yīng)將符合規(guī)定的各項(xiàng)福利性貨幣補(bǔ)貼納入薪酬統(tǒng)籌管理，發(fā)放或支付從其個(gè)人應(yīng)發(fā)薪酬中列支。 較早的《國(guó)營(yíng)工業(yè)、交通企業(yè)若干費(fèi)用開(kāi)支辦法》對(duì)職工福利基金的計(jì)提及開(kāi)支范圍作了較為細(xì)致的規(guī)定，其后名稱進(jìn)一步規(guī)范，并對(duì)不同類型的企業(yè)分別作出相關(guān)規(guī)定，%、11%、14%等，逐步統(tǒng)一為14%，但計(jì)提依據(jù)不盡相同。結(jié)合相關(guān)規(guī)定，本文擬從職工福利費(fèi)的財(cái)務(wù)列支制度建設(shè)與企業(yè)所得稅稅前扣除的影響作一些探討與分析。 審查發(fā)票號(hào)碼與開(kāi)具的日期是否自相矛盾。依據(jù)款項(xiàng)支付形式，查看開(kāi)票單位同收款單位、購(gòu)貨單位同付款單位名稱是否相符。 審查物品名稱是否為用票單位的經(jīng)銷范圍。 審查發(fā)票的填寫(xiě)內(nèi)容。正規(guī)發(fā)票各聯(lián)次的格式排列都是上下對(duì)齊、位置固定的?？磸?fù)寫(xiě)的字跡顏色是否相同，正反雙面顏色是否一致，內(nèi)容是否
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