【正文】 通過業(yè)務(wù)創(chuàng)新，提高市場競爭力的需要商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)包括資產(chǎn)、負債和表外業(yè)務(wù)三個方面，在金融創(chuàng)新的過程中，不僅要重視表內(nèi)業(yè)務(wù)，而且也要重視表外業(yè)務(wù)的發(fā)展，搶占適應(yīng)持續(xù)發(fā)展要求的空間。其他非銀行金融機構(gòu)，如保險公司、信托公司、證券公司、基金管理公司等的快速發(fā)展，分流了一部分商業(yè)銀行的資金。如果要在不增加或降低運營成本的情況下，為客戶提供多功能、多元化、國際化的服務(wù)，表外業(yè)務(wù)因具有低成本和提高資產(chǎn)報酬率之功效，不失為理想之選。其他商業(yè)銀行由于分支機構(gòu)和從業(yè)人員過少，人均創(chuàng)利40多萬元，人均費用也高達18萬元之多。降低運營成本，提高資產(chǎn)報酬率的需要隨著銀行成本增加，收益下降，單純的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)已難以滿足客戶多層次多樣化的金融需求和銀行收益的保證。銀行業(yè)顯露和潛在的金融風(fēng)險已十分突出，再加上缺乏金融風(fēng)險防范與化解的有效措施，嚴重阻礙了銀行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。化解不良貸款，減少金融風(fēng)險的需要從銀行信貸資產(chǎn)的質(zhì)量來看，%，%%。銀行的低利率降低了銀行資金的邊際利潤，使銀行存貸利差不斷縮小。第三章發(fā)展我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的綜合分析及建議適應(yīng)利率下調(diào)，尋找新的利潤增長點的需要1996年以來中國人民銀行連續(xù)八次降低存貸款利率，%%；%%；%%。對表外業(yè)務(wù)監(jiān)管的法律法規(guī)不健全，相關(guān)規(guī)定只散見于一些其他的法規(guī)條例中，同時我國對表外業(yè)務(wù)監(jiān)管與國際慣例還有較大差距。在開展業(yè)務(wù)的手段上各商業(yè)銀行不是通過增加業(yè)務(wù)品種，擴大服務(wù)范圍，提高服務(wù)質(zhì)量來吸引顧客，而是采取各種不正當(dāng)?shù)母偁幨侄?。在組織結(jié)構(gòu)上商業(yè)銀行還沒有設(shè)立相應(yīng)的專門機構(gòu)。第二，我國商業(yè)銀行開展表外業(yè)務(wù)缺乏合理的組織和有效的管理，有待進一步規(guī)范。國外流行的票據(jù)發(fā)行便利、資產(chǎn)證券化、互換、期權(quán)等金融衍生工具都沒有開展。 我國商業(yè)銀行開展表外業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀第一，我國現(xiàn)在開展的表外業(yè)務(wù)大都比較單一，一般是與貿(mào)易服務(wù)密切相關(guān)。第三種業(yè)務(wù)就是商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)。隨著銀行間金融競爭的加劇，各大銀行不斷加強資產(chǎn)業(yè)務(wù)，開辟新的利潤渠道。至2000 年第一季度末，我國銀行的各項貸款占整個銀行資金運用的85%。近年來隨著電子通信技術(shù)的飛速發(fā)展商業(yè)銀行的負債業(yè)務(wù)模式出現(xiàn)由單一的柜面儲蓄、企業(yè)存款方式轉(zhuǎn)向以電子計算機技術(shù)為中心依靠銀行卡、ATM 自動取款機、自動存款機、自助銀行、網(wǎng)絡(luò)銀行、電話銀行等先進工具和手段來吸收企業(yè)存款。至2000 年第一季度末，各項存款占整個銀行資金來源的87%，其次是貨幣發(fā)行及央行的資金來源，再次是自有資金債券和對國際金融機構(gòu)的負債所占比例較小。 我國商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)負債業(yè)務(wù)及商業(yè)銀行的資金來源。中信實業(yè)銀行、光大銀行、華夏銀行、民生銀行、招商銀行等10 余家股份制商業(yè)銀行也紛紛成立，外資銀行相繼進入經(jīng)濟相對發(fā)達的沿海開放城市開展業(yè)務(wù)，此外外資銀行也紛紛登陸并與中資銀行合作開辦中外合資銀行。1984 年開始，中國人民銀行正式執(zhí)行中央銀行職能，同時分設(shè)中國工商銀行。隨著我國經(jīng)濟的對外開放和發(fā)展，企業(yè)對銀行資金需求的增大使我國金融業(yè)有了較大的發(fā)展空間。至1979 年以前，中國人民銀行是國內(nèi)唯一的銀行，基本上承攬了全部金融業(yè)務(wù)。在解放以后，隨著我國銀行體系的逐步建立和完善，一些專業(yè)銀行也相繼成立。目前，表外業(yè)務(wù)的分 類方法有很多，但每一種分類都存在著一定的不足之處，國際銀行業(yè)對此尚無 統(tǒng)一的結(jié)論，這里主要介紹三種流行的分類方法。表外業(yè)務(wù)就是這“三性”的統(tǒng)一。商業(yè)銀行作為企業(yè)，是微觀經(jīng)濟個體，它的目的是為了追求自身利益的最大化利潤最大化或風(fēng)險最小化。1978 年2 月，美國西北大學(xué)召開了一個關(guān)于存款機構(gòu)資產(chǎn)證券化和表外業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險的研討會，會上有的學(xué)者將表外業(yè)務(wù)產(chǎn)生和發(fā)展的動因歸結(jié)為一個模型：TRICK + Rational Selfinterest = OBSA + Securitization 即 TRICK + 理性的自我利益 = 表外業(yè)務(wù)發(fā)展 + 證券化上式中，TRICK 中的T 代表技術(shù)（Technology）；R 代表管制（Regulation）；I 代表利率風(fēng)險（Interest）；C 代表爭取顧客所進行的競爭（Competition forCustomers）；K 代表資本充足率（Capital Adequacy）。商業(yè)銀行的經(jīng)營模式也因此有了巨大的轉(zhuǎn)變，表外業(yè)務(wù)（Offbalancesheet Activities）的發(fā)展壯大就是轉(zhuǎn)變之一。商業(yè)銀行的歷史是充滿了進取和變革的歷史，為了適應(yīng)經(jīng)濟和政策環(huán)境的改變，商業(yè)銀行不斷改進服務(wù)模式，增加服務(wù)項目。表外業(yè)務(wù)是有風(fēng)險的經(jīng)營活動，形成銀行的或有資產(chǎn)和或有負債，其中一部分還有可能轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行的實有資產(chǎn)和實有負債，故通常要求在會計報表的附注中予以揭示。最后，從理論上預(yù)測國內(nèi)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢，并探討了我國商業(yè)銀行發(fā)展表外業(yè)務(wù)的緊迫性，提出了我國商業(yè)銀行發(fā)展表外業(yè)務(wù)的優(yōu)勢和相關(guān)的發(fā)展瓶頸，從而試圖提出我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的一些基本發(fā)展思路。我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)摘要本論文首先系統(tǒng)的介紹了商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的概念、分類、來源、發(fā)展趨 勢和特點。第五篇：我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)研究寫作提示：本題不要寫成中間業(yè)務(wù)。老師淵博的知識、扎實的理論功底、高深的學(xué)術(shù)造詣、嚴謹?shù)闹螌W(xué)態(tài)度和胸懷寬宏的高尚品質(zhì)，讓我受益匪淺，終身難忘。這一路走來的點滴片段，此時此刻如同影像般在心底回放，無論快樂、憂傷、收獲還是挫敗，都是那樣的珍貴與溫暖。翻看著這厚厚一疊的文字，想起曾經(jīng)為了要寫六千字的論文而發(fā)愁，我不禁對自己微笑了。risk factors。s offbalance sheet business situation of our country and the major risks words: table business。s offbalance sheet business risk andCountermeasures Abstract: since the nineteen eighties, the stateowned mercial banks face more petition and the diversity of customer needs as the promotion of low cost, low risk, high ine, high potential offbalance sheet business in banking business bee the new profit growth capital and asset ratio, mass in offbalancesheet business has bee the represent the general the offbalancesheet business also has risks, especially the financial derivative products leverage which have small broad, once they meet to risk,it will cause huge , strengthening the offbalance sheet risk regulation, implementing some risk supervision countermeasure to make banks39。我過各商業(yè)銀行應(yīng)該積極的針對風(fēng)險提出相應(yīng)對策，促進其健康穩(wěn)定發(fā)展。但就目前的國內(nèi)環(huán)境和表外業(yè)務(wù)現(xiàn)狀來看，其優(yōu)勢沒有得到充分的發(fā)揮。會計信息反映方面，在試算平衡表和資產(chǎn)負債表的補充資料中將這一表外業(yè)務(wù)信息予以充分披露。應(yīng)設(shè)置表外科目，采用單式記賬方式進行會計核算。表外科目單式記賬核算方式: 主要適用于或有負債類表外業(yè)務(wù)。衍生金融工具作為一種既具投資性，也具投機性的新型金融工具，用歷史成本或公允價值作為核算依據(jù)，不僅無法體現(xiàn)交易標(biāo)的物價值變動的準(zhǔn)確性。按業(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)置配對的資產(chǎn)負債對應(yīng)科目，業(yè)務(wù)發(fā)生時，用復(fù)式記賬方式在配對的對應(yīng)科目中平行登記表外業(yè)務(wù)賬務(wù)，表外業(yè)務(wù)賬務(wù)參與表內(nèi)科目的試算平衡；這類表外業(yè)務(wù)納入試算平衡表底稿的編制內(nèi)容，同時也納入現(xiàn)金流量表的編制內(nèi)容。將表外業(yè)務(wù)全部納入會計核算的范疇，會計信息才能反映出商業(yè)銀行的經(jīng)營全貌。（六）完善表外業(yè)務(wù)核算與管理① 王沁宇,中國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)問題淺析[J].現(xiàn)代營銷(學(xué)苑版),2010,(03)會計核算的基本職能是“對過程的控制和觀念的總結(jié)”。及時補充資本，建立有利于科學(xué)發(fā)展的資本約束機制；四是微觀審慎監(jiān)管與宏觀審慎監(jiān)管并重，風(fēng)險監(jiān)管的有效性全面提高①；五是堅持風(fēng)險隔離和風(fēng)險監(jiān)管全覆蓋。一是銀行自身的收益形成資本；二是由國家和和政府等控制人直接進行注資來充實；三是通過可轉(zhuǎn)債，次級債，增資擴股等形式。目前我國商業(yè)銀行需要加強資本充足率的監(jiān)控管理。通過提高商業(yè)銀行的資本充足率來有效強化商業(yè)銀行的風(fēng)險控制能力。以《商業(yè)銀行法》、《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》等為準(zhǔn)繩，在已有的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》 的基礎(chǔ)上，進一步制定更為具體的操作指引，建立多層次的、完善的、具可操作性的表外業(yè)務(wù)信息披露規(guī)范體系。各商業(yè)銀行應(yīng)盡快完善表外業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)和報告制度，成立專門的機構(gòu)，配備專職人員對表外業(yè)務(wù)進行核算和統(tǒng)計。其次金融機構(gòu)應(yīng)該披露其內(nèi)部風(fēng)險衡量方法和管理體現(xiàn)。在構(gòu)建中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程中，應(yīng)該充分考慮內(nèi)部控制系統(tǒng)的實際情況，在內(nèi)部控制的五大要素的基礎(chǔ)上增加目標(biāo)設(shè)置，事件確定和風(fēng)險應(yīng)對等。（二）健全內(nèi)部風(fēng)險控制系統(tǒng)中國商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制系統(tǒng)需要根據(jù)COSO報告的要求重新構(gòu)建。隨著金融創(chuàng)新活動的增加，使得金融機構(gòu)之間業(yè)務(wù)區(qū)分日益模糊，業(yè)務(wù)交叉逐步增多。在會計處理上沒有專門的會計制度，無法正確確認收入和支出。在保護上僅僅規(guī)定了內(nèi)部的直接責(zé)任，審核責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。我國商業(yè)銀行對表外業(yè)務(wù)的界定不明確，在管理上將表外業(yè)務(wù)等同于中間業(yè)務(wù)。傳統(tǒng)的內(nèi)控模式存在著嚴重的問題，思路和方式與風(fēng)險控制的方向相背離，內(nèi)部控制低效或失效。由于我國在風(fēng)險管理方面起步晚，衡量和監(jiān)管方面的技術(shù)和方法掌握不多,缺乏大量的管理數(shù)據(jù)，無法提供國際標(biāo)準(zhǔn)要求的大部分定量信息。相關(guān)法律對表外 ① 陳永蓉,[J].湖北社會科學(xué),2009,(3)業(yè)務(wù)信息披露多在披露時間，報送對象，編制過程方面有所要求，而不是對信息披露本身的具體要求，表外業(yè)務(wù)信息披露幾乎無法律可依循。其透明度低，金融管理部門難以準(zhǔn)確把握其風(fēng)險。影響全球的2008年金融危機和金融衍生工具的創(chuàng)新使用，盲目的最求利潤就有脫不了的干系。（二）盲目追求利潤巴塞爾協(xié)議規(guī)定，到1992年底從事國際金融的銀行要把資本對風(fēng)險的比率提高到8%，為了到達這一要求而又不影響銀行收入，西方銀行大規(guī)模的開拓和發(fā)展對資本沒有要求的表外業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)只是服務(wù)于存貸業(yè)務(wù)的發(fā)展需求，屬于從屬地位。三、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因（一）經(jīng)營管理制度不健全不完善我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)長期處于沒有法律法規(guī)具體引導(dǎo)和規(guī)范的狀態(tài)，2000年10月2001年7月，中國人民銀行陸續(xù)頒布《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)反風(fēng)險管理指引》和《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》才結(jié)束了商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展制度上的空白。“國儲銅”事件的發(fā)生并不是偶然的，它與國儲局內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中存在的問題密切相關(guān)。自9月中旬以來，國際基金不斷以推高銅價的方式逼空國儲局，銅價每噸上漲約600多美元。在此后短短的一個月內(nèi)，國儲局舉行了四場現(xiàn)貨銅拍賣會，拍賣起價一次比一次高，給市場帶來的沖擊一次比一次大，盡管國儲局聲稱拋售銅的目的在于滿足國內(nèi)銅的需求，平抑銅價，但市場更愿意相信國儲局此舉是在緩解其在期貨市場的損失所帶來的壓力。“國儲銅”事件正是發(fā)生在這時期。國際大投資銀行也大多預(yù)測2005年銅價會下調(diào)。（五）道德風(fēng)險商業(yè)銀行道德風(fēng)險是指銀行從業(yè)人員在其自身需要得不到有效滿足，并受其思想狀況、道德修養(yǎng)、價值取向的影響和左右，為滿足自身需要，未使其業(yè)務(wù)行為最優(yōu)化，從而引起或故意導(dǎo)致金融運行處于風(fēng)險狀態(tài)的可能性。在資本證券化浪潮中，看似增加了融資者的流動性，轉(zhuǎn)移了風(fēng)險實質(zhì)卻增加了流動性風(fēng)險。5月11日，該銀行從美國聯(lián)邦儲備銀行借入36億美元來填補流失的存款，以維持必須的流動性但沒有根本解決問題，大陸伊利諾伊銀行的存款還在繼續(xù)流失，在短短的兩個月內(nèi)，該銀行共損失了150億沒有的存款。1983年，該銀行的流動狀況盡一步惡化，在1984年的頭3個月，問題貸款的總額已達到23億美元。又向一些問題企業(yè)發(fā)放了大量貸款，其問題貸款的份額越來越大。但是，急劇的資產(chǎn)擴張?zhí)N藏著潛在危機。在20世紀70年代，美國十大銀行之一的大陸伊利諾伊銀行制定了一系列雄心勃勃的信貸計劃。員工業(yè)務(wù)素質(zhì)不高和不按規(guī)定辦理業(yè)務(wù)形成的操作技能風(fēng)險是商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營不得不防的重要問題。交易員的業(yè)務(wù)水平，風(fēng)險意識，整體觀念，心理承受能力直接關(guān)系到其從事表外業(yè)務(wù)的盈虧。2月24日，當(dāng)日經(jīng)指數(shù)再次加速暴跌后，李森所在的巴林期貨公司的頭寸損失，已接近其整個巴林銀行集團資本和儲備之和，一個有著230年歷史的老牌銀行毀于一旦。這是以“杠桿效應(yīng)”放大了幾十倍的期貨合約。然而1995年關(guān)西大地震，股市暴跌，李森所持多頭頭寸遭受重創(chuàng)。尼克李森：國際金融界“天才交易員”，曾任巴林銀行駐新加坡巴林期貨公司總經(jīng)理、首席交易員。（三）操作風(fēng)險操作風(fēng)險是指操作風(fēng)險是指由不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險。信用違約掉期已異化為信用保險合約買賣方的對賭行為。信用違約掉期看不見摸不著，一個買家背后可能存在著不止一個操作者，很難找到由誰來負責(zé)賠償。完全柜臺交易沒有政府監(jiān)管，導(dǎo)致規(guī)模無限制的膨脹,這個損失將遠遠超過預(yù)計的范圍。信用違約掉期產(chǎn)品作為金融創(chuàng)新產(chǎn)品，看起來減少了持有金融資產(chǎn)方對違約風(fēng)險的擔(dān)心，為保險公司或?qū)_基金提供了新的利潤來源。稍有不慎就能使銀行遭受損失甚至倒閉。①這時，商業(yè)銀行持有敝口的商互換頭寸，若市場利率下降將導(dǎo)致銀行收入減少，而支出卻不變從而招致?lián)p失。是典型的系統(tǒng)風(fēng)險，包括利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、股票風(fēng)險和商品風(fēng)險。大多數(shù)情況下金融機構(gòu)只充當(dāng)為客戶提供保障和規(guī)避風(fēng)險的中介機構(gòu)，并且編外業(yè)務(wù)大多以銀