【正文】 要求計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會計(jì)分錄。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元＝8元人民幣），申請退稅的單證齊全。（1）購進(jìn)出口貨物時，借：庫存出口商品應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）（2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）—應(yīng)交增值稅（出口退稅）（3）收到出口退稅款，借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅外貿(mào)公司出口退稅（消費(fèi)稅）核算外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已納消費(fèi)稅。外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時間的確定出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時間，不論是何種運(yùn)輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時間。第二部分 核銷操作流程出口收匯核銷網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)——批次報(bào)審——新建單證回來后的操作a、電子口岸——出口收匯——企業(yè)交單——輸入核銷單號——查找——交單 b、電子口岸——出口退稅——數(shù)據(jù)報(bào)送——選擇報(bào)送 c、查詢——數(shù)據(jù)查詢——狀態(tài)查詢核銷系統(tǒng)a、核銷系統(tǒng)——數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)提取——全部——開始 b、折算率——起始日期——截止日期（指款項(xiàng)發(fā)生周期）c、批次報(bào)審——新建——貿(mào)易方式——一般貿(mào)易——核銷單信息——添加——收匯水單信息——添加d、保存——預(yù)覽打印——放入待報(bào)郵箱e、數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)報(bào)送——核銷數(shù)據(jù)報(bào)送——開始第三部分 出口退稅操作進(jìn)入外貿(mào)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行退稅，操作如下： 外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)系統(tǒng)——用戶名（小寫sa）——確定基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入——增加1)關(guān)聯(lián)號：年月加第一批加序號，比如：0610010001（不變）2)申報(bào)年月：報(bào)關(guān)單所屬期 3)申報(bào)批次：01 4)序號：0001 逐筆5)報(bào)關(guān)單號：海關(guān)編號后9位加三位商品序號，共12位 6)出口日期：報(bào)關(guān)單出口日期7)美元離岸價：出口發(fā)票銷售總額，（逐筆，不是合計(jì)）8)核銷單號：9)商品代碼：報(bào)關(guān)單上的商品編號 10)出口數(shù)量 11)審核認(rèn)可基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入——增加1)關(guān)聯(lián)號：年月加第一批加序號，比如：0610010001（不變）2)申報(bào)年月：報(bào)關(guān)單所屬期 3)申報(bào)批次：01 4)序號：0001 5)發(fā)票號碼：進(jìn)貨發(fā)票號碼 6)發(fā)票代碼：進(jìn)貨發(fā)票代碼7)進(jìn)貨憑證號：進(jìn)貨發(fā)票代碼加進(jìn)貨發(fā)票號碼 8)發(fā)票開票日期：進(jìn)貨發(fā)票日期 9)商品代碼：報(bào)關(guān)單商品編號 10)稅率：進(jìn)貨發(fā)票稅率 11)審核認(rèn)可數(shù)據(jù)加工處理：按順序逐項(xiàng)檢查生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)：保存E盤預(yù)審反饋處理——確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)退稅正式申報(bào)——查詢本次申報(bào)數(shù)據(jù)——出口/進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)查詢——退稅匯總申報(bào)錄入——增加——選擇月份打印必須要在擴(kuò)展功能處打印——打印EXCEL打印報(bào)表：1)外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表一式二份 2)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表一式二份 3)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表一式二份填寫《退稅申請書》其中增值稅內(nèi)容不用填生成申報(bào)盤——退稅正式申報(bào)——生成退稅申報(bào)軟盤——生成第一只軟盤后需要重新按如下操作查詢數(shù)據(jù)或生成第二只軟盤1)審核反饋處理——已申報(bào)出口明細(xì)數(shù)據(jù)查詢——篩選——填寫關(guān)聯(lián)號——確定——認(rèn)可申報(bào)以上操作完畢后把資料交到退稅分局，相關(guān)報(bào)表、封面、封底要求： 1）進(jìn)貨增值稅發(fā)票 2)某省出口商品統(tǒng)一發(fā)票 3)報(bào)關(guān)單 4)U盤6)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表一式三份 7)出口收匯批次核銷信息登記表8)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)有一式一份外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表一式一份 裝訂方式靠下方向裝訂。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關(guān)補(bǔ)繳已退回稅款的，作相反的會計(jì)分錄。(3)計(jì)算應(yīng)退稅額 本月出口貨物應(yīng)退稅額為： ① 檸檬酸應(yīng)退增值稅額=9%=(元)② 輪胎應(yīng)退增值稅額=9%+12000014%=(元)應(yīng)退消費(fèi)稅額=10%=(元)③ 蒽醌應(yīng)退增值稅額=9%=(元)④ 林可霉素應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑤ 汽油應(yīng)退增值稅額=9%=16200(元)應(yīng)退消費(fèi)稅額=100000=20000(元)⑥ 薄荷油應(yīng)退增值稅額=6%=90000(元)⑦ 撲熱息痛應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑧ 乳膠手套應(yīng)退增值稅額=9%=32499(元)⑨ 分散藍(lán)應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑩ 銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額=9%=129600(元)該公司1997年1月按出口貨物名稱、扣除銷售以 進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的煙膠應(yīng)抵減退稅額129600元。在出口退稅憑證、手續(xù)齊全，出口貨物貨源真實(shí)的前提下，應(yīng)退稅額的計(jì)算步驟如下：(1)確定計(jì)稅依據(jù)根據(jù)本月購進(jìn)和出口貨物的情況，各出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)稅依據(jù)分別為： ①檸檬酸 20000=(元)②輪胎及加工費(fèi) (元)③蒽醌 1000=58547(元)④林可霉素 ⑤汽油 360000/200000100000=180000(元)⑥薄荷油3000000/2010=1500000元 ⑦撲熱息痛 (元)⑧乳膠手套 866640/240000100000=361100(元)⑨分散藍(lán) 本月應(yīng)退消費(fèi)稅的出口貨物有輪胎和汽油，其計(jì)稅依據(jù)為1287864元和100000升。金額866640元，已出口100000雙。金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸。已全部出口。購進(jìn)和委托加工收回的輪胎已全部出口。購進(jìn)輪胎300條， 元。購進(jìn)鹽36000公斤，尚未出口。2.amp。被代理企業(yè)唯一需要操心的就是外貿(mào)公司的信譽(yù)。外貿(mào)公司賺多少，自己如何保證最大的盈利空間都相當(dāng)透明。原因四：公開透明。原因三：融資方便。而且生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退的出口退稅政策是蠻復(fù)雜的。原因二：方便。而且包含了退稅款。原因一：結(jié)算速度快。一個500萬人民幣注冊資金的生產(chǎn)企業(yè)做5000萬美元銷售比較困難，但是一個500萬人民幣注冊資金的外貿(mào)企業(yè)做5000萬美元銷售卻相對容易得多。銀行對企業(yè)的扶持力度都是根據(jù)業(yè)務(wù)量來衡量的。）相差整整一個級別。%（6個月）。如果被代理企業(yè)需要提前付款，可以，按照同期人民幣貸款利率結(jié)算。等遠(yuǎn)期信用證結(jié)匯后再付款給被代理企業(yè)。如果被代理方是遠(yuǎn)期信用證結(jié)算的話，那太好了。只要外貿(mào)公司的資金許可，“代理業(yè)務(wù)”是多多益善。原因一：安全。B外貿(mào)公司的利潤為74700元（）或（4500002%）。（247。（）=45000098%=。承上例：如果B外貿(mào)公司收取2%的代理手續(xù)費(fèi)。***[原創(chuàng)]人民幣匯率劇烈變動下的“代理業(yè)務(wù)”結(jié)算2008227 17:42 hummer1114 發(fā)表于[會計(jì)業(yè)務(wù)與理論]版面 快速返回最近幾年及以后幾年會持續(xù)升值，因此在這種大的政策環(huán)境下，沒有一個相對穩(wěn)定的匯率，因此在結(jié)算過程中又產(chǎn)生了變化。如果優(yōu)惠40個基點(diǎn)，多收入人民幣1800元。4）。按3個月計(jì)算，%。***外貿(mào)公司在該業(yè)務(wù)中墊付了出口退稅款，按目前國家稅務(wù)局的退稅速度，從申報(bào)退稅到退稅款入帳需要23個月?？傆?jì)收入為4189375元。出口退稅金額為454375元（4089375元247。則增值稅含稅開票金額=450000=4089375元。具體扣除多少則要與生產(chǎn)企業(yè)談判后確定。在實(shí)際業(yè)務(wù)中?？傆?jì)收入為4201875元。出口退稅金額為466875元（4201875元247。（）=450000=4201875元。求A生產(chǎn)企業(yè)該開具多少發(fā)票給B外貿(mào)公司結(jié)算出口收入。***[原創(chuàng)]“代理業(yè)務(wù)”采購金額的計(jì)算2008226 19:01 hummer1114 發(fā)表于[會計(jì)業(yè)務(wù)與理論]版面 快速返回例：A生產(chǎn)企業(yè)委托B外貿(mào)公司出口商品一批，該批商品已辦理了出口報(bào)關(guān)手續(xù)，并已收到銷貨款45萬美元，當(dāng)天美元現(xiàn)匯買入價1：。退稅率+當(dāng)前現(xiàn)匯買入價=X 公式變形得到：X=當(dāng)前現(xiàn)匯買入價247。（）結(jié)算匯率的意義在于被代理公司一次性把貨款和退稅款開具增值稅發(fā)票給外貿(mào)公司，開票的含稅金額已經(jīng)包含了退稅款。[原創(chuàng)]“代理業(yè)務(wù)”如何結(jié)算2008226 09:07 hummer1114 發(fā)表于[會計(jì)業(yè)務(wù)與理論]版面 快速返回外貿(mào)公司收匯后，被代理公司需開增值稅票給外貿(mào)公司，這時需要確認(rèn)按多少金額開票。通常來說，外貿(mào)公司的“代理業(yè)務(wù)”在收匯前是不會要求被代理企業(yè)開票并付款給被代理企業(yè)的，這樣在資金上不安全。自營業(yè)務(wù)是正常的流程，先采購，再出口，再收匯。而以自營方式操作的“代理業(yè)務(wù)”是外貿(mào)企業(yè)收匯后，被代理企業(yè)根據(jù)扣除代理手續(xù)費(fèi)后的收匯金額開增值稅票給外貿(mào)公司，外貿(mào)公司再付款給被代理企業(yè)，同時由外貿(mào)企業(yè)向稅務(wù)部門申請退稅。真正的代理業(yè)務(wù)和以自營方式操作的“代理業(yè)務(wù)”是有所區(qū)別的。自營業(yè)務(wù)沒什么解釋的，需要詳細(xì)解釋的是“代理業(yè)務(wù)”。但是因?yàn)樯婕暗酵硕?，因此在?shí)際操作中就有所變化了。此外可以根據(jù)財(cái)務(wù)核算的需要在“主營業(yè)務(wù)收入出口業(yè)務(wù)”和“主營業(yè)務(wù)成本出口業(yè)務(wù)”新增運(yùn)編號的科目屬性或三級科目。最后，運(yùn)編號的設(shè)置。“主營業(yè)務(wù)收入出口業(yè)務(wù)”，二級科目，復(fù)幣記賬?！鞍l(fā)出商品”或“生產(chǎn)成本”，我個人是選擇“生成成本”，一級科目，用于核算出口商品的成本。“應(yīng)收外匯賬款”；一級科目，此科目復(fù)幣記賬，期末調(diào)匯。不管業(yè)務(wù)如何變化，這個宗旨是不能變的。***[原創(chuàng)]第一部分 外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易的會計(jì)準(zhǔn)備工作。如果完全按照這樣記賬的話，財(cái)務(wù)管理上會很混亂。試作會計(jì)分錄：一、購進(jìn)出口商品時：進(jìn)項(xiàng)稅額=510000+106000247。二批商品已經(jīng)全部辦理了出口報(bào)關(guān)手續(xù)，并已收到銷貨款45萬美元，當(dāng)天市場匯價1：。作如下會計(jì)分錄： 補(bǔ)交應(yīng)退的稅款時，會計(jì)分錄同上。更換的貨物重新報(bào)關(guān)出口后，再按規(guī)定辦理申報(bào)退稅手續(xù)。有時如調(diào)換的出口貨物不變更品種、數(shù)量，對原銷售進(jìn)價影響不大，也可以簡化帳務(wù)處理。支付國內(nèi)費(fèi)用出口商品在托運(yùn)以后，發(fā)生的出倉運(yùn)輸、裝船等費(fèi)用，包括有關(guān)商品自所在地發(fā)運(yùn)至邊境、口岸的各項(xiàng)運(yùn)雜費(fèi)，均應(yīng)憑各項(xiàng)原始單據(jù)支付，并按費(fèi)用不同性質(zhì)，分別以有關(guān)經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用科目處理，作如下會計(jì)分錄： 借：經(jīng)營費(fèi)用管理費(fèi)用貸：銀行存款出口銷售退回商品出口銷售后，如因各種原因，經(jīng)雙方協(xié)商同意，退回原貨或另換新貨，或退貨后轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理，出口企業(yè)應(yīng)分別不同情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理： ⑴對已同意全部退回的商品，業(yè)務(wù)部門在收到對方裝運(yùn)提單時，應(yīng)即交由儲運(yùn)部門辦理接貨及驗(yàn)收、入庫等手續(xù)，財(cái)會部門應(yīng)憑退貨通知單，作如下會計(jì)分錄： 貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）貸：應(yīng)收外匯帳款 或 貸：應(yīng)付外匯帳款（貨款已收回）同時沖銷原銷售進(jìn)價，即作： 借：庫存商品借：自營出口銷售成本（紅字）已申報(bào)退稅的出口貨物到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，補(bǔ)交應(yīng)退稅款。它是指出口企業(yè)對包銷、代理客戶簽訂合約，規(guī)定在一定時間內(nèi)推銷一定數(shù)量（或金額）以上的某種商品后，按其累計(jì)銷貨金額和傭金率支付給客戶的傭金。支付方法有兩種，一是議付傭金，另一種是出口方收妥全部貨款后，將傭金另行匯往國外。它又稱發(fā)票外傭金，是指不走出口發(fā)票上列明的傭金，而是在買賣合同中規(guī)定傭金率和支付方法。它是根據(jù)成交的價格在出口發(fā)票上注明的內(nèi)扣傭金。貸：自營出口銷售收入（紅字）貸：銀行存款 ⑶國外傭金國外傭金是根據(jù)出口合同規(guī)定的傭金率為付傭方式進(jìn)行支付的。銀行在收妥外匯后，即按當(dāng)日現(xiàn)匯買入價折人民幣，開具結(jié)匯水單將人民幣轉(zhuǎn)入出口企業(yè)帳戶，出口企業(yè)據(jù)以作會計(jì)分錄。借：應(yīng)收外匯帳款－有（無）證出口－美元－人民幣貸：主營業(yè)務(wù)收入－人民幣 ⑶結(jié)轉(zhuǎn)銷售進(jìn)價，對已裝運(yùn)出口的商品在向銀行交單轉(zhuǎn)銷售收入時，應(yīng)即結(jié)轉(zhuǎn)銷售進(jìn)價。財(cái)會部門應(yīng)根據(jù)出庫憑證，作會計(jì)分錄。出口企業(yè)申報(bào)出口退稅時，應(yīng)根據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上注明的金額或出口貨物增值稅專用繳款書上注明的金額和出口貨物的退稅率計(jì)算申報(bào)的應(yīng)退增值稅，根據(jù)《出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書》上注明的稅款確定應(yīng)退的消費(fèi)稅后，作如下會計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅－增值稅 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退稅手續(xù)后，應(yīng)根據(jù)出口貨物購進(jìn)金額和出口貨物征稅率與退稅率之差，計(jì)算出口貨物不得退稅的稅額，同時作如下會計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）實(shí)際收到退稅款時，作如下會計(jì)分錄： 借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅－增值稅對不符退稅規(guī)定、退稅憑證不全或其他原因造成無法退稅的，應(yīng)調(diào)整出口銷售成本，作如下會計(jì)分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）對已申報(bào)退稅的出口貨物，實(shí)際收到出口退稅如與原申報(bào)退稅數(shù)不相符時，應(yīng)調(diào)整差額，作如下會計(jì)分錄：借：自營出口銷售成本貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅－增值稅對已辦理申報(bào)退稅的出口貨物，如發(fā)生退關(guān)或退貨的，出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定到其主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，根據(jù)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)補(bǔ)交稅款，作如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）貸：主營業(yè)務(wù)成本（不予退稅）（按征退稅率之差計(jì)算）銀行存款對出口企業(yè)尚未申報(bào)退稅的退關(guān)退貨，不應(yīng)補(bǔ)交稅款，也不作上述會計(jì)分錄。上述四個專欄，在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳的貸方核算。對按稅法規(guī)定，不予退稅的部分，應(yīng)在作出口成本增加的同時，做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字