【正文】 該化妝品的價款中已含消費稅額150萬元，增值稅退稅率為13％。購進貨物尚未入庫： 借：在途物資 570000 應交稅費—應交增值稅(進項稅額)96900 貸：銀行存款 666900 貨物入庫時：貸：主營業(yè)務收入—自營出口銷售收入(USD250000x7．8)1950000 結轉商品銷售成本：借：主營業(yè)務成本 570000 貸：庫存商品 570 000 轉出出口未退稅差額： 借：主營業(yè)務成本 22800 貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)22800 計算出應收增值稅退稅款：借：其他應收款—應收出口退稅 74100 貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)74100 收到增值稅退稅款時： 借：銀行存款 74100 貸：其他應收款—應收出口退稅 74100 [例] 某外貿公司2007年1月從某日用化妝品公司購進出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，進項稅額為85萬元，貸款已用銀行存款支付。出口至美國，離岸價為2．5萬美元(匯率為1美元：7．8元人民幣)，工藝品退稅率為13％，試計算該公司當月應退稅額。第二篇：外貿企業(yè)出口退稅計算及賬務處理舉外貿企業(yè)出口退稅計算及賬務處理舉例某進出口公司2006年3月購進服裝5000件，出口至美國，（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13％，試計算該公司當月應退稅額。尤其需要注意的是，發(fā)生單據拒付的時候，要密切關注貨物下落。無法及時更改的，即可與客戶聯(lián)系，說明情況，請客戶接受不符點。但這種情況下必須爭分奪秒。確有不符點的，看看是否來得及換單，把修改正確的單證補交上去。否則可通過國內銀行回復解釋申辯。不符點拒付的處理不得已不符點交單，或者開證行自己判斷為不符點的，有可能導致單據被拒付。更穩(wěn)妥的方法，如果國內銀行議付的話，由國內銀行通過SWIFT接洽開證行，告知不符點，請開證行與客戶（開證申請人）聯(lián)系，讓客戶向開證行確認接受不符點，開證行再向國內銀行確認。出現此情形的時候，最好先與客戶聯(lián)系，請客戶確認接受不符點。但這樣做的風險很大，萬一客戶不接受或中途變卦，出口商難免蒙受損失。但此時貨物已經出運，很多情況既成事實，不符點無法更改了。可見，不符點將直接導致信用證實效可能。開證行會通知出口商（受益人）不符點的情況，并暫時中止執(zhí)行信用證支付。輕微的不符點比如某個字母或標點符號的錯誤，不造成歧義，對交易性質無實質影響的，一般開證行也會接受，僅對每一個不符點扣罰幾十美金就算了。但碰到有風險的交易，存在客戶有意挑刺的可能時，盡量避免這樣的節(jié)外生枝。所謂類別一樣，以海關產品編碼（即所謂HS CODE，國際通行的對產品分類編碼，避免因各國表述不同造成的分類混亂）為依據。比如品名描述欄，在發(fā)票中也許細致翔實，按照同類產品不同款式逐一分列，而提單和原產地證中就簡單合并了。此外，審單證的時候，不但要逐張審核，還可以“橫”審，即比對不同單證同一欄目內容。這個問題通常是由于部門分工協(xié)作制單中的疏漏造成的。因外貿市場靈活多變，品質要求也參差不齊，對于商檢局提出異議的產品，可以通過“客戶確認”的保函形式協(xié)商解決。如果信用證條款中對這類單證有特別要求的，先與商檢機構溝通咨詢，看是否能滿足客戶要求。對于日期實效方面的不符，請貨運公司協(xié)作，虛打日期以遷就信用證（這一點將特別在下一章貨運提單知識中詳細解釋操作辦法）。拿到正本以后，再檢查一次，看是否與確認的草稿一致。但單證則完全按照信用證要求出具。特別對于出口商自己繕制的單據，比如受益人證明，則不必拘泥實際操作情況。因此，其他單證可以略有差池，但給銀行的這一份則一定要完全與信用證一致，這是“單證不一致”事故處理的最大原則。再者，同一票貨物，按照需要可能會制作幾套單證，分別交給商檢部門、海關和銀行。其結果就是直接導致不符點，甚至導致單據被拒付。應注意有下列情況之一的，不是一項有效的付款保證或該項付款保證是存在缺陷問題的：明確表明是可以撤消的；此由于毋須通知受益人或未經受益人同意可以隨時撤消或變更，應該說對受益人是沒有付款保證的，對于此類，一般不予接受；中如沒有表明該是否可以撤消，按 upc500的規(guī)定，應理解是不可以撤消的；應該保兌的未按要求由有關銀行進行保編輯本段信用證事故的處理“單證不一致”的防范與處理單證不一致，即單據繕制沒有完全符合信用證明規(guī)定。事先對條款進行審核，對于不符合合同規(guī)定或無法辦到的條款及時提請開證人（通常為方）進行修改，可以大大避免今后不符合規(guī)定情況的發(fā)生。應該說在滿足條款的情況下，利用付款既安全又快捷。另外，關注貨物下落還可以了解到開證申請人是否已憑開證行的提貨擔保提取貨物，憑保提貨雖然構不成開證行拒付后必須付款的責任，但如受益人或議付行要求退單，然后向船公司索要貨物，船公司因無法提供貨物，必然轉而找開證行，要求其履行提貨擔保項下的責任，則開證行信譽損失不說，還可能承擔比貨款更多的經濟損失，所以在這種情況下，一經向其說明已知客戶憑其提貨擔保提貨的事實，開證行往往會妥協(xié)付款。尤其需要注意的是，發(fā)生單據拒付的時候，要密切關注貨物下落。無法及時更改的，即可與客戶聯(lián)系，說明情況，請客戶接受不符點。但這種情況下必須爭分奪秒。確有不符點的，看看是否來得及換單，把修改正確的單證補交上去。否則可通過國內銀行回復解釋申辯。不符點拒付的處理不得已不符點交單，或者開證行自己判斷為不符點的，有可能導致單據被拒付。更穩(wěn)妥的方法，如果國內銀行議付的話，由國內銀行通過SWIFT接洽開證行，告知不符點，請開證行與客戶（開證申請人）聯(lián)系，讓客戶向開證行確認接受不符點，開證行再向國內銀行確認。出現此情形的時候，最好先與客戶聯(lián)系，請客戶確認接受不符點。但這樣做的風險很大，萬一客戶不接受或中途變卦，出口商難免蒙受損失。但此時貨物已經出運，很多情況既成事實，不符點無法更改了?？梢?，不符點將直接導致信用證實效可能。開證行會通知出口商（受益人）不符點的情況，并暫時中止執(zhí)行信用證支付。輕微的不符點比如某個字母或標點符號的錯誤，不造成歧義，對交易性質無實質影響的，一般開證行也會接受，僅對每一個不符點扣罰幾十美金就算了。但碰到有風險的交易，存在客戶有意挑刺的可能時，盡量避免這樣的節(jié)外生枝。所謂類別一樣，以海關產品編碼（即所謂HS CODE，國際通行的對產品分類編碼，避免因各國表述不同造成的分類混亂）為依據。比如品名描述欄，在發(fā)票中也許細致翔實，按照同類產品不同款式逐一分列，而提單和原產地證中就簡單合并了。此外，審單證的時候，不但要逐張審核，還可以“橫”審，即比對不同單證同一欄目內容。這個問題通常是由于部門分工協(xié)作制單中的疏漏造成的。因外貿市場靈活多變，品質要求也參差不齊，對于商檢局提出異議的產品，可以通過“客戶確認”的保函形式協(xié)商解決。如果信用證條款中對這類單證有特別要求的，先與商檢機構溝通咨詢，看是否能滿足客戶要求。對于日期實效方面的不符，請貨運公司協(xié)作，虛打日期以遷就信用證（這一點將特別在下一章貨運提單知識中詳細解釋操作辦法）。拿到正本以后，再檢查一次，看是否與確認的草稿一致。但單證則完全按照信用證要求出具。特別對于出口商自己繕制的單據，比如受益人證明，則不必拘泥實際操作情況。因此，其他單證可以略有差池，但給銀行的這一份則一定要完全與信用證一致，這是“單證不一致”事故處理的最大原則。再者，同一票貨物，按照需要可能會制作幾套單證，分別交給商檢部門、海關和銀行。其結果就是直接導致不符點，甚至導致單據被拒付。碰到類似的信用證事故如何處理呢？“單證不一致”的防范與處理單證不一致，即單據繕制沒有完全符合信用證明規(guī)定。因此，對賣家而言，L/C里的文件越少，越簡單，就越可靠。較為擔心的單 證，就是需要出于第三者之手的B/L、驗貨報告或其他官方文件等的可靠程度，因為到時候不管怎樣，人家都可以不出。投保的話，貨主只要付了保費就會有保單，萬一有什么東西要改，貨主叫人去改也容易。不過，一般不會構成太大的問題，因為賣家只須將文件略作修改，在信用證有效期內，在第二次結匯(second tender)時就能過關結匯。尤其有時銀行的審查可能會造成麻煩，查文件查得很嚴，打錯一個字母也非得叫你修改不可。否則，幾百幾千萬的合約怎么能用幾個電傳來解決呢？當然，利用L/C也可能出一些問題。很多買賣都是通過幾次電傳就可達成，并不要求大家去做更多工作，這樣就減低了費用及時間。船到目的港都需一段時間，其間會產生很多第二買賣――買家可以整票轉或分批賣掉這票貨，取得貨款，自然不愁換不回單證了。如果等貨到目的港買家才給錢，賣家往往不同意，即使同意，買家也吃不消，拿出400萬元的擔保(保證貨到卸港就付款)也不 是那么簡單的，而400萬元的L/C就反而會容易開到。買家開L/C，只要買家買的貨價值在若干限額以內，就可以到相熟銀行去開L/C，而不需要別的特別擔保。要人立即掏錢出來做成買賣的話，即使是大公司也會造成資金緊張，這樣經常就靠銀行貸款。買家也可 根據L/C要求銀行給予信貸資助。各種貿易有各種不同的文件要求，如果是進口食品，買家就可能要檢驗報告，這可在L/C里寫 明，寫上去后，銀行就要根據整套文件來結匯?，F在有了B/L,買家看到合約的所有條件都已達到，他才經銀行放錢。因為至少是賣家已經真把貨付運了，拿到了已裝船提單(B/L)，而且其中的數量、日期及表面狀況與買賣合約是一致的。對買家的好處則是貨運出來后他才付錢。他不管這個買家認識不認識，守不守信用，也不管這個買家所在的地方有無外匯管制及政治是否穩(wěn)定，甚至不管這個買家是否會馬上倒閉等。發(fā)貨人只要拿到這樣的B/L(也叫“清潔”提單)，才能保證到銀行結匯就一定能拿到錢?？墒虑罢l知道將來會有什么損失，程度如何，作什么批注？況且，作為買家要買的只是一批好貨，即要清潔B/L，而不是索賠?？僧吘挂灿信ⅲ彩遣磺鍧岯/L，照常理這不應影響結匯，因為是在可接受的程度 內，買家不應非難。因此，賣家要嚴格按合約準時如數付運貨物，否則拿到與L/C不一致的 B/L就無法結匯了。如果符合買賣合約，且沒有特別難以達到的要求的，他拿到 后，做一些該做的事情如找船等，在最后一天的付運期之前把合約要求數量的某一品種的貨物付運出去，然后取得一套單證，其中包括最重要的提單(B/L)，即 可前往結匯。對賣家而言，L/C的最大好處是提供了一個可靠的帳房――付款人，這就是銀行，而且是指定的某大銀行。由于貨款的支 付以取得符合信用證規(guī)定的貨運單據為條件，避免了預付貨款的風險，因此信用證支付方式在很大程度上解決了進、出口雙方在付款和交貨問題上的矛盾。如果信用證規(guī)定在指定時期內分批裝運，其中任何一期未按規(guī)定裝運，信用證對該期和以后各期貨物均告失效。（5）信用證的轉運和分批裝運條款，必須與合同規(guī)定相符。未規(guī)定有效期的信用證，是無效信用證，不能使用。用證審核的要點：（1）開證銀行的政治背景和資金情況；（2）信用證的性質和開證行所承擔的責任是否明確具體，來證必須明確注明是“不可撤銷”的信用證；（3）信用證的金額，必須與合同金額相一致，如合同內訂有商品數量的“溢短裝”條款時，信用證金額也應規(guī)定相應的機動條款；（4）有效期、交單期和交貨期。2）一般商業(yè)信用證開證行愿意按信用證的規(guī)定向受益人開出的匯票及單據付款，因為這表明買賣雙方的基礎交易關系正常進行；備用信用證的開證行則不希望按信用證的規(guī)定向受益人開出的匯票及單據付款，因為這表明買賣雙方的交易出現了問題。備用證在開立后即具有約束力，無論申請人是否授權開立，開證人是否收取了費用，或受益人是否收到或因信賴備用證或修改而采取了行動，它對開證行都是有強制性的。開證人的義務要取決于單據的提示，以及對所要求單據的表面審查。④開證人對任何償付協(xié)議或基礎交易的履約或違約的了解與否。②受益人從申請人那里獲得付款的權利。備用信用證有如下性質：。開證行保證在開證申請人未能履行其應履行的義務時，受益人只要憑備用信用證的規(guī)定向開證行開具匯票，并隨附開證申請人未履行義務的聲明或證明文件，即可得到開證行的償付。備用信用證備用信用證又稱擔保信用證，是指不以清償商品交易的價款為目的，而以貸款融資，或擔保債務償還為目的所開立的信用證。第四、出口企業(yè)或工貿公司在與外商簽約時，應平等、合理、謹慎地確立合同 條款。銀行審證側重來證還應注意來證的有效性和風險性。在簽訂合同前，應設法委托有關咨詢機構對客戶進行資信調查，以便心中有數，作出正確的選擇，以免錯選貿易伙伴，自食苦果。第二、出口企業(yè)必須慎重選擇貿易伙伴。對于信開信用證，應仔細核對印鑒是否相符，大額來證還應要求 開證行加押證實；對于電開信用證及其修改書，應及時查核密押相符與否，以防止假冒和偽造。(8)開證行通知開證人付款贖單。(6)議付行將匯票和貨運單據寄開證行或其特定的付款行索償。(4)受益人審核信用證內容與合同規(guī)定相符后，按信用證規(guī)定裝運貨物、備妥單據并開出匯票，在信用證有效期內，送議付行議付。(2)開證行根據申請書內容，向受益人開出信用證并寄交出口人所在地通知行。只付款不審單；只管償付不管退款；不償付時開證行償付。(8)承兌行(Accepting Bank)指對受益人提交的匯票進行承兌的銀行，亦是付款行。有權付款或不付款；一經付款無權向受益人或匯票善意持有人追索(7)保兌行(Confirming Bank)受開證行委托對信用證以自己名義保證的銀行。(6)付款銀行(paying/drawee bank)指信用證上指定付款的銀行，在多數情況下，付款行就是開證行。根據信用證開證行的付款保證和受益人的請求，按信用證規(guī)定對受益人交付的跟單匯票墊款或貼現，并向信用證規(guī)定的付款行索償的銀行（又稱購票行、押匯行和貼現行；一般就是通知行；有限定議付和自由議付）。權利：被拒絕修改或修改后仍不符有權在通知對方后單方面撤消合同并拒絕信用證；交單后若開證行倒閉或無理拒付可直接要求開證申請人付款；收款前若開證申請人破產可停止貨物裝運并自行處理；若開證行倒閉時信用證還未使用可要求開證申請人另開。(4)受益人(beneficiary)指信用證上所指定的有權使用該證的人，即出口人或實際供貨人。(3)通知行(advising/notifying bank)指受開證行的委托，將信用證轉交出口人的銀行，它只證明信用證的真實性，不承擔其他義務，是出口