外貿(mào)企業(yè)出口帳務(wù)處理(參考版)
2025-06-29 16:43本頁面
【正文】 有人以下面變通方式做借：庫存商品100應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項稅額） 17貸：應(yīng)付帳款**客戶 117 同時為了體現(xiàn)不抵扣進(jìn)項 借：應(yīng)交稅金—增值稅（出口退稅） 17 貸：應(yīng)交稅金—增值稅（進(jìn)項轉(zhuǎn)出） 17借 主營業(yè)務(wù)成本 100*（）=4 貸：應(yīng)交稅金增值稅（出口退稅） 100*（）=4 借：其他應(yīng)收款出口退稅款 13 貸：應(yīng)交稅金增值稅（出口退稅） 13另對于零退稅率及不予退稅的出口貨物有關(guān)帳務(wù)處理和申報表填寫在《出口企業(yè)增值稅申報》課件有講解，請關(guān)注。借：庫存商品100應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項稅額） 17貸：應(yīng)付帳款**客戶 117借 主營業(yè)務(wù)成本 100*（）=4 貸：應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項轉(zhuǎn)出） 100*（）=4 借：其他應(yīng)收款出口退稅款 13 貸：應(yīng)交稅金增值稅（出口退稅） 13體現(xiàn)在增值稅申報表填報上，進(jìn)貨發(fā)票認(rèn)證后，填在附表二里“本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”和“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣”，同時附表二里進(jìn)項轉(zhuǎn)出也不要填了，這樣增值稅申報主表里，對于這一筆業(yè)務(wù)，進(jìn)項稅額是沒有的，進(jìn)項轉(zhuǎn)出也是沒有的，最后反映應(yīng)納稅額也是為0的。經(jīng)典例題：某外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)用于出口商品，計稅金額100萬，稅額17萬，已正常認(rèn)證。當(dāng)然，如果這筆貨以前未退過稅，進(jìn)項發(fā)票也未超過180天，那可以按審請開具紅字發(fā)票通知單的方式處理，但是比較麻煩，建議直接按銷售方式處理為好。（2）退貨回來后，貨物如何處理？，則應(yīng)到稅局辦理申請《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》抵扣證明，因為以前進(jìn)貨發(fā)票是用于出口的，按認(rèn)證但未抵扣處理的，現(xiàn)在不出口了，轉(zhuǎn)內(nèi)銷了，則應(yīng)可以進(jìn)行抵扣，這個要填在附表二里外貿(mào)企業(yè)抵扣證明那一欄。對出口企業(yè)尚未申報退稅的退關(guān)退貨，不應(yīng)補(bǔ)交稅款，也不作上述會計分錄。貸：主營業(yè)務(wù)成本（不予退稅）（按征退稅率之差計算）這種傭金一般是按合同及收傭方的單據(jù)，做“營業(yè)費用” 借：營業(yè)費用 貸：銀行存款借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品：對已申報退稅的出口貨物，實際收到出口退稅如與原申報退稅數(shù)不相符時，應(yīng)調(diào)整差額，作如下會計分錄：借：出口銷售成本貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅－增值稅（1）對已辦理申報退稅的
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