【正文】 、入庫等手續(xù)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)憑退貨通知單，作如下會(huì)計(jì)分錄： 貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）貸：應(yīng)收外匯帳款 或 貸：應(yīng)付外匯帳款（貨款已收回）同時(shí)沖銷原銷售進(jìn)價(jià)，即作： 借：庫存商品借：自營出口銷售成本（紅字）已申報(bào)退稅的出口貨物到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，補(bǔ)交應(yīng)退稅款。二批商品已經(jīng)全部辦理了出口報(bào)關(guān)手續(xù)，并已收到銷貨款45萬美元，當(dāng)天市場(chǎng)匯價(jià)1：。不管業(yè)務(wù)如何變化，這個(gè)宗旨是不能變的。最后，運(yùn)編號(hào)的設(shè)置。真正的代理業(yè)務(wù)和以自營方式操作的“代理業(yè)務(wù)”是有所區(qū)別的。[原創(chuàng)]“代理業(yè)務(wù)”如何結(jié)算2008226 09:07 hummer1114 發(fā)表于[會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與理論]版面 快速返回外貿(mào)公司收匯后，被代理公司需開增值稅票給外貿(mào)公司，這時(shí)需要確認(rèn)按多少金額開票。求A生產(chǎn)企業(yè)該開具多少發(fā)票給B外貿(mào)公司結(jié)算出口收入。在實(shí)際業(yè)務(wù)中?？傆?jì)收入為4189375元。如果優(yōu)惠40個(gè)基點(diǎn)，多收入人民幣1800元。（247。如果被代理方是遠(yuǎn)期信用證結(jié)算的話，那太好了。）相差整整一個(gè)級(jí)別。而且包含了退稅款。原因四：公開透明。購進(jìn)鹽36000公斤，尚未出口。金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關(guān)補(bǔ)繳已退回稅款的，作相反的會(huì)計(jì)分錄。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價(jià)為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元＝8元人民幣），申請(qǐng)退稅的單證齊全。（1）購進(jìn)出口貨物時(shí)，借：庫存出口商品應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）（2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）—應(yīng)交增值稅（出口退稅）（3）收到出口退稅款，借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅外貿(mào)公司出口退稅（消費(fèi)稅）核算外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納消費(fèi)稅。(3)計(jì)算應(yīng)退稅額 本月出口貨物應(yīng)退稅額為： ① 檸檬酸應(yīng)退增值稅額=9%=(元)② 輪胎應(yīng)退增值稅額=9%+12000014%=(元)應(yīng)退消費(fèi)稅額=10%=(元)③ 蒽醌應(yīng)退增值稅額=9%=(元)④ 林可霉素應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑤ 汽油應(yīng)退增值稅額=9%=16200(元)應(yīng)退消費(fèi)稅額=100000=20000(元)⑥ 薄荷油應(yīng)退增值稅額=6%=90000(元)⑦ 撲熱息痛應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑧ 乳膠手套應(yīng)退增值稅額=9%=32499(元)⑨ 分散藍(lán)應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑩ 銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額=9%=129600(元)該公司1997年1月按出口貨物名稱、扣除銷售以 進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的煙膠應(yīng)抵減退稅額129600元。已全部出口。2.amp。原因三：融資方便。原因一：結(jié)算速度快。%（6個(gè)月）。只要外貿(mào)公司的資金許可，“代理業(yè)務(wù)”是多多益善。（）=45000098%=。4）。出口退稅金額為454375元（4089375元247?？傆?jì)收入為4201875元。***[原創(chuàng)]“代理業(yè)務(wù)”采購金額的計(jì)算2008226 19:01 hummer1114 發(fā)表于[會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與理論]版面 快速返回例：A生產(chǎn)企業(yè)委托B外貿(mào)公司出口商品一批，該批商品已辦理了出口報(bào)關(guān)手續(xù)，并已收到銷貨款45萬美元，當(dāng)天美元現(xiàn)匯買入價(jià)1：。通常來說，外貿(mào)公司的“代理業(yè)務(wù)”在收匯前是不會(huì)要求被代理企業(yè)開票并付款給被代理企業(yè)的，這樣在資金上不安全。自營業(yè)務(wù)沒什么解釋的，需要詳細(xì)解釋的是“代理業(yè)務(wù)”?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入出口業(yè)務(wù)”，二級(jí)科目，復(fù)幣記賬。***[原創(chuàng)]第一部分 外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易的會(huì)計(jì)準(zhǔn)備工作。作如下會(huì)計(jì)分錄： 補(bǔ)交應(yīng)退的稅款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄同上。它是指出口企業(yè)對(duì)包銷、代理客戶簽訂合約，規(guī)定在一定時(shí)間內(nèi)推銷一定數(shù)量（或金額）以上的某種商品后，按其累計(jì)銷貨金額和傭金率支付給客戶的傭金。貸：自營出口銷售收入（紅字）貸：銀行存款 ⑶國外傭金國外傭金是根據(jù)出口合同規(guī)定的傭金率為付傭方式進(jìn)行支付的。出口企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)，應(yīng)根據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上注明的金額或出口貨物增值稅專用繳款書上注明的金額和出口貨物的退稅率計(jì)算申報(bào)的應(yīng)退增值稅，根據(jù)《出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書》上注明的稅款確定應(yīng)退的消費(fèi)稅后，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅－增值稅 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退稅手續(xù)后，應(yīng)根據(jù)出口貨物購進(jìn)金額和出口貨物征稅率與退稅率之差，計(jì)算出口貨物不得退稅的稅額，同時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）實(shí)際收到退稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅－增值稅對(duì)不符退稅規(guī)定、退稅憑證不全或其他原因造成無法退稅的，應(yīng)調(diào)整出口銷售成本，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）對(duì)已申報(bào)退稅的出口貨物，實(shí)際收到出口退稅如與原申報(bào)退稅數(shù)不相符時(shí)，應(yīng)調(diào)整差額，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：自營出口銷售成本貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅－增值稅對(duì)已辦理申報(bào)退稅的出口貨物，如發(fā)生退關(guān)或退貨的，出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定到其主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，根據(jù)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)補(bǔ)交稅款，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）貸：主營業(yè)務(wù)成本（不予退稅）（按征退稅率之差計(jì)算）銀行存款對(duì)出口企業(yè)尚未申報(bào)退稅的退關(guān)退貨，不應(yīng)補(bǔ)交稅款，也不作上述會(huì)計(jì)分錄。出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。出口企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。（二）、出口企業(yè)自登記之日起兩年內(nèi)，申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須附送出口收匯核銷單。“編號(hào)”由企業(yè)自由編排。撤銷已申報(bào)，先篩選，再撤回，撤銷出口明細(xì)數(shù)據(jù)，則進(jìn)貨和出口明細(xì)全部退回基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)。③、生成退稅U盤：執(zhí)行“退稅正式申報(bào)生成退稅申報(bào)軟盤”，選擇路徑后點(diǎn)“確定”。建議：按“出口/進(jìn)貨明細(xì)錄入”的，打印申報(bào)表前進(jìn)行序號(hào)重排。（三）、預(yù)申報(bào)及預(yù)審，上傳至安徽國稅網(wǎng)站（//:），向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)預(yù)審（網(wǎng)上預(yù)審示意圖見附件）。如果檢查結(jié)果出現(xiàn)錯(cuò)誤標(biāo)志“E”或“W”，則需對(duì)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。稅額：自動(dòng)生成。進(jìn)貨憑證號(hào)：10位發(fā)票代碼+8位號(hào)碼；退消費(fèi)稅的，進(jìn)貨憑證號(hào)錄消費(fèi)稅專用稅票號(hào)碼，該號(hào)碼錄入，系統(tǒng)自動(dòng)補(bǔ)錄到專用稅票號(hào)碼欄。美元離岸價(jià)：錄入實(shí)際離岸價(jià)（FOB），計(jì)算換匯成本的依據(jù)。申報(bào)批次：即本月第幾次申報(bào)。（三）、外貿(mào)企業(yè)必須將每一份出口貨物報(bào)關(guān)單與對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票的品名、數(shù)量、計(jì)量單位保持一致。（4）、系統(tǒng)口令設(shè)臵與修改考慮系統(tǒng)的安全性，建議作如下操作：在“系統(tǒng)維護(hù)”之系統(tǒng)配臵“系統(tǒng)口令設(shè)臵與修改”點(diǎn)擊“增加”或“修改”，作如下操作：用戶名：輸入數(shù)字或字母均可； 操作人姓名：錄入操作人漢字名稱；操作人級(jí)別：輸入 “0”，其他字段不必錄入（日常操作時(shí)建議設(shè)臵為1或2，避免出錯(cuò)）；點(diǎn)擊“保存”后按提示退出。建議規(guī)模及業(yè)務(wù)量小的企業(yè)不使用“分部門核算”和“分部門申報(bào)”。若確需初始化，應(yīng)先將系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份。啟動(dòng)點(diǎn)擊桌面圖標(biāo)“”或執(zhí)行“開始”“程序”“出口退稅電子化管理系統(tǒng)”“”，系統(tǒng)開始運(yùn)行。加工裝配業(yè)務(wù)也稱來料加工，是指由外商提供一定的原材料、零配件、元器件，必要時(shí)提供某些設(shè)備，由我方工廠按對(duì)方要求加工或裝配成品交對(duì)方銷售，我方收取工繳費(fèi)。進(jìn)口合同約定價(jià)值20000美元（銀行當(dāng)天美元賣出價(jià)為8元）企業(yè)憑全部進(jìn)口單證做如下會(huì)計(jì)分錄： 借：商品采購200,000 貸：銀行存款200,000 交付進(jìn)口稅金為加工復(fù)出口，進(jìn)口的原輔料件，根據(jù)出事對(duì)應(yīng)出口合同的具體情況，海關(guān)實(shí)行減免進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口增值稅制度。會(huì)計(jì)分錄為： 貸：自營出口銷售收入＄50￥400 銀行存款400傭金國外客戶傭金一般分為兩種：一是在出口發(fā)票內(nèi)注明扣除傭金，即明傭；一種是在合同中規(guī)定傭金率及付傭方式，結(jié)匯后另行支付，即暗傭。銷項(xiàng)稅額=（600008）247。該批貨物已經(jīng)報(bào)關(guān)出口并結(jié)匯，公司財(cái)務(wù)上也已做銷售帳。相對(duì)于外銷而言，對(duì)其銷售和結(jié)算的會(huì)計(jì)處理都不盡相同。水單顯示：，并扣除了銀行電報(bào)費(fèi)、托收費(fèi)100元，國外銀行扣費(fèi)用USD20。三、出口商品結(jié)匯的核算結(jié)匯是外貿(mào)企業(yè)安全回籠貨款的標(biāo)志，是一票業(yè)務(wù)貿(mào)易階段的終結(jié)。同時(shí)設(shè)置“代理出口銷售收入”、“代理出口銷售成本”、“應(yīng)收外匯帳款”等帳戶。支付時(shí)直接沖減自營出口銷售收入?！皯?yīng)收外匯帳款”和“預(yù)收外匯帳款”帳戶，采用復(fù)幣式帳頁，即一般以人民幣為記帳本位幣，同時(shí)又要核算外幣（主要以美元為主）金額。該帳戶系損益類帳戶。進(jìn)料加工和加工補(bǔ)償貿(mào)易將在第八章講述。在此階段主要反映已付或應(yīng)付供貨企業(yè)的貨款。同時(shí)采取進(jìn)價(jià)核算，按出口商品的實(shí)際采購成本記帳。并將該差額計(jì)入本期的主營業(yè)務(wù)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 c、根據(jù)銀行退回的出口退稅收款回單做： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅：a、單票對(duì)應(yīng)的外貿(mào)企業(yè)出口貨物成本＝購進(jìn)貨物增值稅發(fā)票上的不含稅金額+不予免征和抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+為出口貨物而發(fā)生的路運(yùn)費(fèi)、港雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等直接費(fèi)用+分?jǐn)偟呐c出口貨物沒有直接關(guān)系的期間費(fèi)用。該帳戶系損益類帳戶，核算企業(yè)在購銷存環(huán)節(jié)發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的進(jìn)貨運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉儲(chǔ)保管費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)人員工資福利等。購貨企業(yè)憑對(duì)方開具的紅字發(fā)票入帳。自營出口銷售收入的核算，不論是海、陸、空、郵出口，均以出口企業(yè)取得正本提單并以全部單據(jù)向銀行議付之日為銷售收入的實(shí)現(xiàn)并以此確認(rèn)入帳時(shí)間。⑶、“自營出口銷售成本”帳戶，該帳戶系損益類帳戶。對(duì)外貿(mào)易銷售收入的入帳金額一律以FOB價(jià)為基礎(chǔ)，以FOB價(jià)以外的價(jià)格條款成交的出口商品，其發(fā)生的國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及傭金等費(fèi)用支出，均應(yīng)作沖減銷售收入處理。做如下會(huì)計(jì)分錄： 借：自營出口銷售成本40000 自營出口銷售成本1600 貸：庫存出口商品40000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1600 同時(shí)，計(jì)提應(yīng)收出口退稅 借：應(yīng)收出口退稅5200 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）5200代理出口銷售的核算代理出口銷售業(yè)務(wù)是指外貿(mào)企業(yè)代理國內(nèi)委托方辦理對(duì)外洽談、簽約、托運(yùn)、交單及結(jié)匯的全過程，或只代辦對(duì)外銷售及交單結(jié)匯的出口業(yè)務(wù)。例某外貿(mào)企業(yè)受國內(nèi)某企業(yè)委托，代理出口運(yùn)動(dòng)鞋100箱，每箱36雙，價(jià)值46800元。結(jié)匯時(shí)的銀行外匯買入價(jià)低于做帳時(shí)的匯率，記入?yún)R兌損益科目的借方，反之做入貸方。但是嚴(yán)格地講應(yīng)該按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定選擇當(dāng)天或當(dāng)月1日的市場(chǎng)價(jià)，一般理解為中間價(jià)，稅法也有類似的規(guī)定。做如下分錄：首先將該批運(yùn)動(dòng)鞋由“庫存出口商品”帳戶轉(zhuǎn)到“庫存內(nèi)銷商品”帳戶核算。如果是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)將損益類科目通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。會(huì)計(jì)核算時(shí)對(duì)此的處理是，只要是外幣費(fèi)用，一般沖減自營出口銷售收入或代理出口銷售收入。同例3，還批貨物需要支付國外客戶暗傭金＄100。借：材料采購 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口材料入庫時(shí)。隨著我國外匯儲(chǔ)備的增加、生產(chǎn)技術(shù)的提高，加工補(bǔ)償貿(mào)易出口銷售已經(jīng)很少。如：本次申報(bào)有1份報(bào)關(guān)單，出口日期為2008年10月5日，則可將“當(dāng)前所屬期”錄為200810；如：本次申報(bào)有20份報(bào)關(guān)單中，最大日期為2008年12月19日，則可將“當(dāng)前所屬期”錄為200812。注意：申報(bào)系統(tǒng)的部門代碼必須與退稅登記中的部門代碼一致，如有增加，必須報(bào)告退稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)退稅資格登記的受理人員。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，繼續(xù)修改。用戶口令及操作權(quán)限。必須保證每一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)下的進(jìn)貨和出口數(shù)量相等，并且換匯成本正常。如果一個(gè)月內(nèi)有多次申報(bào)，可以按順序連續(xù)編排。代理證明號(hào)：若是委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，輸入外貿(mào)企業(yè)提供的“代理出口貨物證明”右上角10位碼+2位項(xiàng)號(hào)（即2位年份+4位地區(qū)碼+4位順序碼+2位項(xiàng)號(hào)）；項(xiàng)號(hào)錄入規(guī)則同報(bào)關(guān)單項(xiàng)號(hào)；若自營出口的，此項(xiàng)為空，不得錄入任何內(nèi)容；遠(yuǎn)期收匯證明：屬遠(yuǎn)期收匯的，錄入外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的遠(yuǎn)期收匯證明號(hào)；非遠(yuǎn)期收匯的，此項(xiàng)為空，不得錄入任何內(nèi)容；出口備注：可錄可不錄。分批批次：開具增值稅專用發(fā)票分割證明的必須錄入，若增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)1000，本次出口400，結(jié)余600，則本次錄入分批批次“1”；下次用分割單申報(bào)時(shí)錄入分批批次“2”。注意：退消費(fèi)稅的，在上述增值稅數(shù)據(jù)采集完成后，再進(jìn)行消費(fèi)稅進(jìn)貨數(shù)據(jù)采集即可，不需要再做出口處理。③預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查 一致性檢查，主要檢查一是進(jìn)貨號(hào)是否在發(fā)票庫里，二是主要的發(fā)票的總量控制，預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查，提示“發(fā)票信息庫里不存在”！在目前未使用認(rèn)證信息讀入申報(bào)系統(tǒng)前，此提示存在，可不用管。（四）、退稅正式申報(bào)正式申報(bào)：執(zhí)行“預(yù)審反饋處理確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)”將數(shù)據(jù)提交到“正式申報(bào)環(huán)節(jié)”。匯總表的主要內(nèi)容根據(jù)明細(xì)表數(shù)據(jù)自動(dòng)生成，但企業(yè)可以進(jìn)行修改。以上是完成一次申報(bào)最基本的操作，針對(duì)某項(xiàng)操作可能有多種方法，在未熟悉使用前，請(qǐng)按上述方法及步驟操作。一個(gè)編號(hào)出具一份證明。進(jìn)料、來料、補(bǔ)報(bào)關(guān)單等證明都可按上述規(guī)則分多項(xiàng)申報(bào)。登記滿兩年的，企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，申報(bào)時(shí)可不附送出口收匯核銷單，但須按申報(bào)順序裝訂成冊(cè)備查?！皽p免稅金”專欄:反映出口企業(yè)按規(guī)定直