【正文】 、入庫(kù)等手續(xù)，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)憑退貨通知單，作如下會(huì)計(jì)分錄： 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）貸：應(yīng)收外匯帳款 或 貸：應(yīng)付外匯帳款（貨款已收回）同時(shí)沖銷原銷售進(jìn)價(jià)，即作： 借：庫(kù)存商品借：自營(yíng)出口銷售成本（紅字）已申報(bào)退稅的出口貨物到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，補(bǔ)交應(yīng)退稅款。二批商品已經(jīng)全部辦理了出口報(bào)關(guān)手續(xù)，并已收到銷貨款45萬(wàn)美元，當(dāng)天市場(chǎng)匯價(jià)1：。不管業(yè)務(wù)如何變化，這個(gè)宗旨是不能變的。最后，運(yùn)編號(hào)的設(shè)置。真正的代理業(yè)務(wù)和以自營(yíng)方式操作的“代理業(yè)務(wù)”是有所區(qū)別的。[原創(chuàng)]“代理業(yè)務(wù)”如何結(jié)算2008226 09:07 hummer1114 發(fā)表于[會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與理論]版面 快速返回外貿(mào)公司收匯后，被代理公司需開(kāi)增值稅票給外貿(mào)公司，這時(shí)需要確認(rèn)按多少金額開(kāi)票。求A生產(chǎn)企業(yè)該開(kāi)具多少發(fā)票給B外貿(mào)公司結(jié)算出口收入。在實(shí)際業(yè)務(wù)中。總計(jì)收入為4189375元。如果優(yōu)惠40個(gè)基點(diǎn)，多收入人民幣1800元。（247。如果被代理方是遠(yuǎn)期信用證結(jié)算的話，那太好了。）相差整整一個(gè)級(jí)別。而且包含了退稅款。原因四：公開(kāi)透明。購(gòu)進(jìn)鹽36000公斤，尚未出口。金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關(guān)補(bǔ)繳已退回稅款的，作相反的會(huì)計(jì)分錄。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價(jià)為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元＝8元人民幣），申請(qǐng)退稅的單證齊全。（1）購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)，借：庫(kù)存出口商品應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）（2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）—應(yīng)交增值稅（出口退稅）（3）收到出口退稅款，借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅外貿(mào)公司出口退稅（消費(fèi)稅）核算外貿(mào)公司自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納消費(fèi)稅。(3)計(jì)算應(yīng)退稅額 本月出口貨物應(yīng)退稅額為： ① 檸檬酸應(yīng)退增值稅額=9%=(元)② 輪胎應(yīng)退增值稅額=9%+12000014%=(元)應(yīng)退消費(fèi)稅額=10%=(元)③ 蒽醌應(yīng)退增值稅額=9%=(元)④ 林可霉素應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑤ 汽油應(yīng)退增值稅額=9%=16200(元)應(yīng)退消費(fèi)稅額=100000=20000(元)⑥ 薄荷油應(yīng)退增值稅額=6%=90000(元)⑦ 撲熱息痛應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑧ 乳膠手套應(yīng)退增值稅額=9%=32499(元)⑨ 分散藍(lán)應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑩ 銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額=9%=129600(元)該公司1997年1月按出口貨物名稱、扣除銷售以 進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的煙膠應(yīng)抵減退稅額129600元。已全部出口。2.amp。原因三：融資方便。原因一：結(jié)算速度快。%（6個(gè)月）。只要外貿(mào)公司的資金許可，“代理業(yè)務(wù)”是多多益善。（）=45000098%=。4）。出口退稅金額為454375元（4089375元247?？傆?jì)收入為4201875元。***[原創(chuàng)]“代理業(yè)務(wù)”采購(gòu)金額的計(jì)算2008226 19:01 hummer1114 發(fā)表于[會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與理論]版面 快速返回例：A生產(chǎn)企業(yè)委托B外貿(mào)公司出口商品一批，該批商品已辦理了出口報(bào)關(guān)手續(xù)，并已收到銷貨款45萬(wàn)美元，當(dāng)天美元現(xiàn)匯買(mǎi)入價(jià)1：。通常來(lái)說(shuō)，外貿(mào)公司的“代理業(yè)務(wù)”在收匯前是不會(huì)要求被代理企業(yè)開(kāi)票并付款給被代理企業(yè)的，這樣在資金上不安全。自營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)什么解釋的，需要詳細(xì)解釋的是“代理業(yè)務(wù)”?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入出口業(yè)務(wù)”，二級(jí)科目，復(fù)幣記賬。***[原創(chuàng)]第一部分 外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易的會(huì)計(jì)準(zhǔn)備工作。作如下會(huì)計(jì)分錄： 補(bǔ)交應(yīng)退的稅款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄同上。它是指出口企業(yè)對(duì)包銷、代理客戶簽訂合約，規(guī)定在一定時(shí)間內(nèi)推銷一定數(shù)量（或金額）以上的某種商品后，按其累計(jì)銷貨金額和傭金率支付給客戶的傭金。貸：自營(yíng)出口銷售收入（紅字）貸：銀行存款 ⑶國(guó)外傭金國(guó)外傭金是根據(jù)出口合同規(guī)定的傭金率為付傭方式進(jìn)行支付的。出口企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)，應(yīng)根據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上注明的金額或出口貨物增值稅專用繳款書(shū)上注明的金額和出口貨物的退稅率計(jì)算申報(bào)的應(yīng)退增值稅，根據(jù)《出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書(shū)》上注明的稅款確定應(yīng)退的消費(fèi)稅后，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅－增值稅 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退稅手續(xù)后，應(yīng)根據(jù)出口貨物購(gòu)進(jìn)金額和出口貨物征稅率與退稅率之差，計(jì)算出口貨物不得退稅的稅額，同時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）實(shí)際收到退稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅－增值稅對(duì)不符退稅規(guī)定、退稅憑證不全或其他原因造成無(wú)法退稅的，應(yīng)調(diào)整出口銷售成本，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）對(duì)已申報(bào)退稅的出口貨物，實(shí)際收到出口退稅如與原申報(bào)退稅數(shù)不相符時(shí)，應(yīng)調(diào)整差額，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：自營(yíng)出口銷售成本貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅－增值稅對(duì)已辦理申報(bào)退稅的出口貨物，如發(fā)生退關(guān)或退貨的，出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定到其主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，根據(jù)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)補(bǔ)交稅款，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（不予退稅）（按征退稅率之差計(jì)算）銀行存款對(duì)出口企業(yè)尚未申報(bào)退稅的退關(guān)退貨，不應(yīng)補(bǔ)交稅款，也不作上述會(huì)計(jì)分錄。出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。出口企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。（二）、出口企業(yè)自登記之日起兩年內(nèi)，申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須附送出口收匯核銷單。“編號(hào)”由企業(yè)自由編排。撤銷已申報(bào)，先篩選，再撤回，撤銷出口明細(xì)數(shù)據(jù)，則進(jìn)貨和出口明細(xì)全部退回基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)。③、生成退稅U盤(pán)：執(zhí)行“退稅正式申報(bào)生成退稅申報(bào)軟盤(pán)”，選擇路徑后點(diǎn)“確定”。建議：按“出口/進(jìn)貨明細(xì)錄入”的，打印申報(bào)表前進(jìn)行序號(hào)重排。（三）、預(yù)申報(bào)及預(yù)審，上傳至安徽國(guó)稅網(wǎng)站（//:），向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)預(yù)審（網(wǎng)上預(yù)審示意圖見(jiàn)附件）。如果檢查結(jié)果出現(xiàn)錯(cuò)誤標(biāo)志“E”或“W”，則需對(duì)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。稅額：自動(dòng)生成。進(jìn)貨憑證號(hào)：10位發(fā)票代碼+8位號(hào)碼；退消費(fèi)稅的，進(jìn)貨憑證號(hào)錄消費(fèi)稅專用稅票號(hào)碼，該號(hào)碼錄入，系統(tǒng)自動(dòng)補(bǔ)錄到專用稅票號(hào)碼欄。美元離岸價(jià)：錄入實(shí)際離岸價(jià)（FOB），計(jì)算換匯成本的依據(jù)。申報(bào)批次：即本月第幾次申報(bào)。（三）、外貿(mào)企業(yè)必須將每一份出口貨物報(bào)關(guān)單與對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票的品名、數(shù)量、計(jì)量單位保持一致。（4）、系統(tǒng)口令設(shè)臵與修改考慮系統(tǒng)的安全性，建議作如下操作：在“系統(tǒng)維護(hù)”之系統(tǒng)配臵“系統(tǒng)口令設(shè)臵與修改”點(diǎn)擊“增加”或“修改”，作如下操作：用戶名：輸入數(shù)字或字母均可； 操作人姓名：錄入操作人漢字名稱；操作人級(jí)別：輸入 “0”，其他字段不必錄入（日常操作時(shí)建議設(shè)臵為1或2，避免出錯(cuò)）；點(diǎn)擊“保存”后按提示退出。建議規(guī)模及業(yè)務(wù)量小的企業(yè)不使用“分部門(mén)核算”和“分部門(mén)申報(bào)”。若確需初始化，應(yīng)先將系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份。啟動(dòng)點(diǎn)擊桌面圖標(biāo)“”或執(zhí)行“開(kāi)始”“程序”“出口退稅電子化管理系統(tǒng)”“”，系統(tǒng)開(kāi)始運(yùn)行。加工裝配業(yè)務(wù)也稱來(lái)料加工，是指由外商提供一定的原材料、零配件、元器件，必要時(shí)提供某些設(shè)備，由我方工廠按對(duì)方要求加工或裝配成品交對(duì)方銷售，我方收取工繳費(fèi)。進(jìn)口合同約定價(jià)值20000美元（銀行當(dāng)天美元賣(mài)出價(jià)為8元）企業(yè)憑全部進(jìn)口單證做如下會(huì)計(jì)分錄： 借：商品采購(gòu)200,000 貸：銀行存款200,000 交付進(jìn)口稅金為加工復(fù)出口，進(jìn)口的原輔料件，根據(jù)出事對(duì)應(yīng)出口合同的具體情況，海關(guān)實(shí)行減免進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口增值稅制度。會(huì)計(jì)分錄為： 貸：自營(yíng)出口銷售收入＄50￥400 銀行存款400傭金國(guó)外客戶傭金一般分為兩種：一是在出口發(fā)票內(nèi)注明扣除傭金，即明傭；一種是在合同中規(guī)定傭金率及付傭方式，結(jié)匯后另行支付，即暗傭。銷項(xiàng)稅額=（600008）247。該批貨物已經(jīng)報(bào)關(guān)出口并結(jié)匯，公司財(cái)務(wù)上也已做銷售帳。相對(duì)于外銷而言，對(duì)其銷售和結(jié)算的會(huì)計(jì)處理都不盡相同。水單顯示：，并扣除了銀行電報(bào)費(fèi)、托收費(fèi)100元，國(guó)外銀行扣費(fèi)用USD20。三、出口商品結(jié)匯的核算結(jié)匯是外貿(mào)企業(yè)安全回籠貨款的標(biāo)志，是一票業(yè)務(wù)貿(mào)易階段的終結(jié)。同時(shí)設(shè)置“代理出口銷售收入”、“代理出口銷售成本”、“應(yīng)收外匯帳款”等帳戶。支付時(shí)直接沖減自營(yíng)出口銷售收入?！皯?yīng)收外匯帳款”和“預(yù)收外匯帳款”帳戶，采用復(fù)幣式帳頁(yè)，即一般以人民幣為記帳本位幣，同時(shí)又要核算外幣（主要以美元為主）金額。該帳戶系損益類帳戶。進(jìn)料加工和加工補(bǔ)償貿(mào)易將在第八章講述。在此階段主要反映已付或應(yīng)付供貨企業(yè)的貨款。同時(shí)采取進(jìn)價(jià)核算，按出口商品的實(shí)際采購(gòu)成本記帳。并將該差額計(jì)入本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 c、根據(jù)銀行退回的出口退稅收款回單做： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅：a、單票對(duì)應(yīng)的外貿(mào)企業(yè)出口貨物成本＝購(gòu)進(jìn)貨物增值稅發(fā)票上的不含稅金額+不予免征和抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+為出口貨物而發(fā)生的路運(yùn)費(fèi)、港雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等直接費(fèi)用+分?jǐn)偟呐c出口貨物沒(méi)有直接關(guān)系的期間費(fèi)用。該帳戶系損益類帳戶，核算企業(yè)在購(gòu)銷存環(huán)節(jié)發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的進(jìn)貨運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)人員工資福利等。購(gòu)貨企業(yè)憑對(duì)方開(kāi)具的紅字發(fā)票入帳。自營(yíng)出口銷售收入的核算，不論是海、陸、空、郵出口，均以出口企業(yè)取得正本提單并以全部單據(jù)向銀行議付之日為銷售收入的實(shí)現(xiàn)并以此確認(rèn)入帳時(shí)間。⑶、“自營(yíng)出口銷售成本”帳戶，該帳戶系損益類帳戶。對(duì)外貿(mào)易銷售收入的入帳金額一律以FOB價(jià)為基礎(chǔ)，以FOB價(jià)以外的價(jià)格條款成交的出口商品，其發(fā)生的國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及傭金等費(fèi)用支出，均應(yīng)作沖減銷售收入處理。做如下會(huì)計(jì)分錄： 借：自營(yíng)出口銷售成本40000 自營(yíng)出口銷售成本1600 貸：庫(kù)存出口商品40000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1600 同時(shí)，計(jì)提應(yīng)收出口退稅 借：應(yīng)收出口退稅5200 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）5200代理出口銷售的核算代理出口銷售業(yè)務(wù)是指外貿(mào)企業(yè)代理國(guó)內(nèi)委托方辦理對(duì)外洽談、簽約、托運(yùn)、交單及結(jié)匯的全過(guò)程，或只代辦對(duì)外銷售及交單結(jié)匯的出口業(yè)務(wù)。例某外貿(mào)企業(yè)受?chē)?guó)內(nèi)某企業(yè)委托，代理出口運(yùn)動(dòng)鞋100箱，每箱36雙，價(jià)值46800元。結(jié)匯時(shí)的銀行外匯買(mǎi)入價(jià)低于做帳時(shí)的匯率，記入?yún)R兌損益科目的借方，反之做入貸方。但是嚴(yán)格地講應(yīng)該按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定選擇當(dāng)天或當(dāng)月1日的市場(chǎng)價(jià)，一般理解為中間價(jià)，稅法也有類似的規(guī)定。做如下分錄：首先將該批運(yùn)動(dòng)鞋由“庫(kù)存出口商品”帳戶轉(zhuǎn)到“庫(kù)存內(nèi)銷商品”帳戶核算。如果是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)將損益類科目通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理。會(huì)計(jì)核算時(shí)對(duì)此的處理是，只要是外幣費(fèi)用，一般沖減自營(yíng)出口銷售收入或代理出口銷售收入。同例3，還批貨物需要支付國(guó)外客戶暗傭金＄100。借：材料采購(gòu) 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口材料入庫(kù)時(shí)。隨著我國(guó)外匯儲(chǔ)備的增加、生產(chǎn)技術(shù)的提高，加工補(bǔ)償貿(mào)易出口銷售已經(jīng)很少。如：本次申報(bào)有1份報(bào)關(guān)單，出口日期為2008年10月5日，則可將“當(dāng)前所屬期”錄為200810；如：本次申報(bào)有20份報(bào)關(guān)單中，最大日期為2008年12月19日，則可將“當(dāng)前所屬期”錄為200812。注意：申報(bào)系統(tǒng)的部門(mén)代碼必須與退稅登記中的部門(mén)代碼一致，如有增加，必須報(bào)告退稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)退稅資格登記的受理人員。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，繼續(xù)修改。用戶口令及操作權(quán)限。必須保證每一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)下的進(jìn)貨和出口數(shù)量相等，并且換匯成本正常。如果一個(gè)月內(nèi)有多次申報(bào)，可以按順序連續(xù)編排。代理證明號(hào)：若是委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，輸入外貿(mào)企業(yè)提供的“代理出口貨物證明”右上角10位碼+2位項(xiàng)號(hào)（即2位年份+4位地區(qū)碼+4位順序碼+2位項(xiàng)號(hào)）；項(xiàng)號(hào)錄入規(guī)則同報(bào)關(guān)單項(xiàng)號(hào)；若自營(yíng)出口的，此項(xiàng)為空，不得錄入任何內(nèi)容；遠(yuǎn)期收匯證明：屬遠(yuǎn)期收匯的，錄入外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)出具的遠(yuǎn)期收匯證明號(hào)；非遠(yuǎn)期收匯的，此項(xiàng)為空，不得錄入任何內(nèi)容；出口備注：可錄可不錄。分批批次：開(kāi)具增值稅專用發(fā)票分割證明的必須錄入，若增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)1000，本次出口400，結(jié)余600，則本次錄入分批批次“1”；下次用分割單申報(bào)時(shí)錄入分批批次“2”。注意：退消費(fèi)稅的，在上述增值稅數(shù)據(jù)采集完成后，再進(jìn)行消費(fèi)稅進(jìn)貨數(shù)據(jù)采集即可，不需要再做出口處理。③預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查 一致性檢查，主要檢查一是進(jìn)貨號(hào)是否在發(fā)票庫(kù)里，二是主要的發(fā)票的總量控制，預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查，提示“發(fā)票信息庫(kù)里不存在”！在目前未使用認(rèn)證信息讀入申報(bào)系統(tǒng)前，此提示存在，可不用管。（四）、退稅正式申報(bào)正式申報(bào)：執(zhí)行“預(yù)審反饋處理確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)”將數(shù)據(jù)提交到“正式申報(bào)環(huán)節(jié)”。匯總表的主要內(nèi)容根據(jù)明細(xì)表數(shù)據(jù)自動(dòng)生成，但企業(yè)可以進(jìn)行修改。以上是完成一次申報(bào)最基本的操作，針對(duì)某項(xiàng)操作可能有多種方法，在未熟悉使用前，請(qǐng)按上述方法及步驟操作。一個(gè)編號(hào)出具一份證明。進(jìn)料、來(lái)料、補(bǔ)報(bào)關(guān)單等證明都可按上述規(guī)則分多項(xiàng)申報(bào)。登記滿兩年的，企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，申報(bào)時(shí)可不附送出口收匯核銷單，但須按申報(bào)順序裝訂成冊(cè)備查?！皽p免稅金”專欄:反映出口企業(yè)按規(guī)定直