審計(jì)學(xué)(第五章法律責(zé)任)(參考版)
2024-11-04 00:40本頁面
【正文】 如貪污受賄的違法行為與貪污受賄的法律責(zé)任的性質(zhì)要相適應(yīng),第三十三頁，共三十三頁?！?〕在認(rèn)定行為人違法責(zé)任之前，應(yīng)當(dāng)區(qū)分因果聯(lián)絡(luò)的必然性與偶爾(ǒu ěr)性、直接性與間接性。在治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。ir243。) 2.建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度 4.與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書 5.審慎選擇被審計(jì)單位 6.深化理解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù) 7.提取風(fēng)險(xiǎn)基金和購置責(zé)任保險(xiǎn) 8.聘請(qǐng)熟悉注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師,第三十二頁，共三十三頁。) 3.增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性 4.保持職業(yè)慎重 5.還擊惡意訴訟 6.彌補(bǔ)社會(huì)公眾期望差距,第三十一頁，共三十三頁。)慎重,審計(jì)證據(jù)不充分 沒有恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作底稿(dǐgǎo) 對(duì)查找舞弊不重視 欺詐行為,第三十頁，共三十三頁。,六、 注冊會(huì)計(jì)師防止法律(fǎlǜ)訴訟的對(duì)策 〔一〕可能導(dǎo)致法律(fǎlǜ)責(zé)任的原因,審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)低下 審計(jì)人員專業(yè)勝任才能不夠 審計(jì)人員對(duì)客戶理解不夠 審計(jì)程序不當(dāng) 沒有保持應(yīng)有的職業(yè)(zh237。,五、 中國注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 〔二〕刑事責(zé)任和行政責(zé)任 相關(guān)規(guī)定(guīd236。ng)包括民事責(zé)任、刑事責(zé)任和行政責(zé)任。,五、 中國注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 我國注冊會(huì)計(jì)師需承擔(dān)的法律責(zé)任同樣(t243。,〔3〕期詐 具有不良動(dòng)機(jī)，成心的行為。 重大過失：沒有保持起碼的職業(yè)慎重，CPA根本沒有遵守專業(yè)準(zhǔn)那么或沒按準(zhǔn) 那么的主要要求執(zhí)行審計(jì)的要求。 如“深口袋〞原那么: 詳細(xì)來說，可能包括： 1.源于被審計(jì)單位(dānw232。,第二十五頁，共三十三頁。 該理論的貫徹，從外表上看，起到了符合平衡社會(huì)機(jī)制的作用，但實(shí)際上由于責(zé)任與權(quán)利不對(duì)等，這種不當(dāng)?shù)奶幏址绞皆诤艽蟪潭壬霞哟罅藭?huì)計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任。在司法理論中，當(dāng)一項(xiàng)虛假會(huì)計(jì)信息涉及到多個(gè)環(huán)節(jié)時(shí)，司法部門只能采取“非理性無限連帶責(zé)任〞的判例原那么，即誰最有才能承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償，就由誰來承擔(dān)責(zé)任，這也就是所謂(suǒw232。 如“深口袋〞原那么: “深口袋〞理論，也稱保險(xiǎn)假設(shè)，是指管理者聘用會(huì)計(jì)師的目的是為了轉(zhuǎn)移局部財(cái)務(wù)披露的責(zé)任。,第二十四頁，共三十三頁。fǎ)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是 否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違背法規(guī)行為，注冊會(huì) 計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保存意見或無法表示意 見的審計(jì)報(bào)告。 〔1〕假設(shè)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)反映，注冊會(huì)計(jì)師可 出具無保存意見審計(jì)報(bào)告； 〔2〕假設(shè)未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)反映，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保存 意見或否認(rèn)意見的審計(jì)報(bào)告。,第二十三頁，共三十三頁。 假設(shè)CPA認(rèn)為客戶可能存在違法行為，應(yīng)領(lǐng)先與管理層討論，假設(shè)管理 層不能提供令人滿意的證明信息，CPA應(yīng)向律師咨詢。 在審計(jì)中，CPA不應(yīng)當(dāng)，也不能對(duì)防止被審計(jì)單位違法行為負(fù)責(zé)。 me)和相關(guān)會(huì)計(jì)制度之外的法律 法規(guī)的行為。,第二十二頁，共三十三頁。 在審計(jì)中，CPA對(duì)錯(cuò)誤和舞弊的責(zé)任在于： 按照審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定施行審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在 重大錯(cuò)報(bào)的合理保證，無論該錯(cuò)報(bào)是由舞
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