業(yè)務(wù)招待費(fèi)涉及不同稅目增值稅問(wèn)題(參考版)
2024-11-03 23:00本頁(yè)面
【正文】 。增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為0就可以零申報(bào)； 增值稅一般納稅人如果當(dāng)期沒(méi)有銷項(xiàng)稅額，且沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額，才可以零申報(bào)； 企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營(yíng)，收入、成本都為0才能零申報(bào)。第五篇：增值稅零申報(bào)涉及的問(wèn)題增值稅零申報(bào)涉及的問(wèn)題 什么是零申報(bào)零申報(bào)指企業(yè)納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅收入，當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)全部為0，可以進(jìn)行零申報(bào)。某一項(xiàng)成本超過(guò)正常值的15%遇到稅務(wù)檢查就會(huì)被預(yù)警。一般計(jì)稅項(xiàng)目采購(gòu)時(shí)賬務(wù)處理：借：原材料鋼筋（輔助一般計(jì)稅項(xiàng)目）1000萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額160萬(wàn)公司內(nèi)部調(diào)撥材料賬務(wù)處理時(shí)，一般計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)做處理： 借：內(nèi)部往來(lái)內(nèi)部調(diào)撥（輔助簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目）100萬(wàn) 貸：原材料鋼筋（輔助一般計(jì)稅項(xiàng)目）100萬(wàn) 簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)做處理：借：原材料鋼筋（輔助簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目）100萬(wàn) 貸：內(nèi)部往來(lái)內(nèi)部調(diào)撥（輔助一般計(jì)稅項(xiàng)目）100萬(wàn) 借：原材料鋼筋（輔助簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目）16萬(wàn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出16萬(wàn) 有些建筑企業(yè)全部以一般計(jì)稅項(xiàng)目的名義采購(gòu)，然后再內(nèi)部調(diào)撥給簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目使用，這樣進(jìn)項(xiàng)稅額就變相抵扣了。有一個(gè)問(wèn)題需要特別注意，同一個(gè)公司內(nèi)，不同項(xiàng)目之間材料調(diào)撥，如果兩個(gè)項(xiàng)目同屬于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或者同屬于一般計(jì)稅項(xiàng)目，則只涉及原材料的核算，如果是不同計(jì)稅方式的項(xiàng)目之間調(diào)撥材料，則涉及到稅務(wù)處理。不同分公司之間的材料調(diào)撥是否視同銷售？關(guān)鍵要看分公司的性質(zhì)，如果分公司屬于獨(dú)立納稅的分支機(jī)構(gòu)，那么就屬于視同銷售；如果不是獨(dú)立納稅的分公司，實(shí)質(zhì)上屬于集團(tuán)公司下屬的一個(gè)項(xiàng)目公司，這類調(diào)撥實(shí)質(zhì)上屬于同一個(gè)法人公司不同項(xiàng)目之間的調(diào)撥。請(qǐng)按新規(guī)定確認(rèn)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除計(jì)算基數(shù)。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得收入10萬(wàn)（凈收益3萬(wàn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入）。[2]實(shí)務(wù)舉例：某公司2008年的有關(guān)數(shù)據(jù)如下：自報(bào)情況，銷售產(chǎn)品收入1000萬(wàn)，銷售材料收入10萬(wàn)，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，售價(jià)5萬(wàn)，轉(zhuǎn)讓專利A使用權(quán)收入5萬(wàn)，轉(zhuǎn)讓專利B所有權(quán)收入10萬(wàn)，接受捐贈(zèng)5萬(wàn)，將售價(jià)為10萬(wàn)的材料與債權(quán)人甲公司債務(wù)重組頂賬15萬(wàn)。，屬于計(jì)算交納企業(yè)所得稅時(shí)確定應(yīng)稅所得額時(shí)的一個(gè)概念，對(duì)其的調(diào)整只是依照稅法的規(guī)定，以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)進(jìn)行納稅調(diào)整而已，不屬于會(huì)計(jì)處理范圍（除因會(huì)計(jì)差錯(cuò)而導(dǎo)致的納稅調(diào)整以外）。納稅人申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供能證明真實(shí)性的足夠的有效憑證或資料。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事費(fèi)等，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。會(huì)計(jì)上允許扣除的基數(shù)是納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入（包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入）。會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。上述條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入，根據(jù)規(guī)定，銷售（營(yíng)業(yè)）收入是納稅人的申報(bào)數(shù)，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后的確定數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入應(yīng)在納稅調(diào)整增加額中填列，不能作為計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù)。根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1），即銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表，銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：（1）銷售商品（2）提供勞務(wù)（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（4）建造合同；其他業(yè)務(wù)收入：（1）材料銷售收入（2）代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入（3）包裝物出租收入（4）其他；視同銷售收入：（1）自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入（2）處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入（3）其他視同銷售的收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的招待支出，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的職工福利、職工獎(jiǎng)勵(lì)、為企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金、以及支付給個(gè)人的勞務(wù)支出都不得列支招待費(fèi)。一般來(lái)講，外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過(guò)委托加工，對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，招待費(fèi)具體范圍如下：（1）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開(kāi)支；（2）因企業(yè)
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