【正文】 。a、鐵路運輸服務(wù) b、管道運輸服務(wù) c、研發(fā)和技術(shù)服務(wù) d、物流輔助服務(wù)e、有形不動產(chǎn)租賃服務(wù)解析：第一，1）a鐵路運輸服務(wù)，不營改增 2）b管道運輸服務(wù)，營改增 3）c研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，營改增 4）d物流輔助服務(wù)，營改增 5）e有形不動產(chǎn)租賃，不營改增第二，營業(yè)稅改征增值稅試點的行業(yè)包括交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，其中交通運輸業(yè)包括陸路運輸服務(wù)（暫不包括鐵路運輸）、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。a、交通運輸業(yè) b、建筑業(yè) c、餐飲服務(wù) d、鑒證咨詢服務(wù) e、廣播影視服務(wù)解析：第一，1）a交通運輸業(yè)營改增 2）b建筑業(yè)不營改增 3）餐飲服務(wù)不營改增4）鑒證咨詢服務(wù)營改增 5）廣播影視服務(wù)營改增 第二，營業(yè)稅改征增值稅的試點范圍為交通運輸業(yè)（包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視服務(wù)）；暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)以及娛樂、餐飲等服務(wù)業(yè)。2,注意，鐵路運輸不營改增（交通運輸業(yè)屬于營改增，除了鐵路外）。培訓(xùn)老師講解精彩、到位為我們開展此次培訓(xùn)的是天津工業(yè)大學(xué)的安鳳英教授，安教授從事會計專業(yè)教學(xué)工作多年，有著豐富的教學(xué)經(jīng)驗和高深的財經(jīng)會計專業(yè)技能。通過納稅籌劃培訓(xùn)，我增加了不少知識，特別在不違背國家稅收政策的前提下，為企業(yè)合理避稅及節(jié)稅、為緩解企業(yè)資金壓力、節(jié)約資金起到了較大的作用。對推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整、加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、增強企業(yè)的國際競爭力、促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展具有重要且深遠的意義。四．培訓(xùn)體會本次培訓(xùn)內(nèi)容使我們開闊了眼界，收獲很大通過“營改增”培訓(xùn)，我了解到實施“營改增”是國家“十二五”稅制改革的一項重大安排，此項改革有助于消除長期以來我國對貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅問題、增值稅抵扣鏈條的中斷問題、增值稅抵扣鏈條的中斷問題。在企業(yè)銷售產(chǎn)品方式中，分期收款銷售產(chǎn)品以合同約定的收款日期為收入確認時間，而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時確認收入實現(xiàn)，委托代銷產(chǎn)品銷售在受托方寄回代銷清單時確認收入。在稅率不變的情況下，如果物價持續(xù)上漲，采用后進先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，達到減少所得稅的目的；反之，如果物價持續(xù)下降，采用先進先出法，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，也達到了少繳納企業(yè)所得稅（遞延性）的目的；而在物價上下波動時，采用加權(quán)平均法或移動平均法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為均衡，避免高估利潤，多繳納所得稅。所以，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負輕重。（1）從固定資產(chǎn)折舊方法看納稅籌劃。納稅籌劃方法影響納稅籌劃的方法有：固定資產(chǎn)折舊方法、存貸計價方法等。稅收籌劃固然可以產(chǎn)生減輕稅負的效果，但是必須考慮其成本。（3）效率原則。稅收籌劃實施必須在納稅人納稅義務(wù)發(fā)生之前，這既是稅收籌劃區(qū)別與偷稅的重要特征之一，也是稅收籌劃必須遵循的重要原則。因此，納稅人在進行稅收籌劃時必須遵循不違背稅收法律規(guī)定的原則，這是由稅收籌劃的本質(zhì)特征所決定的。稅收籌劃的原則（1）不違背稅收法律規(guī)定的原則。（3）納稅籌劃的實質(zhì)是節(jié)稅。（2）納稅籌劃的前提是不違反稅法。納稅人是指稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，是繳納稅款的主體。國內(nèi)外一致公認，納稅籌劃主要是節(jié)稅，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅，絕非納稅籌劃。營改增的意義（1）有利于減少營業(yè)稅重復(fù)征稅，使市場細化和分工協(xié)作不受稅制影響；（2）有利于完善和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展；（3）有利于建立貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國的出口稅收環(huán)境。（5）納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，在滿足納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)規(guī)定以及國家對應(yīng)稅服務(wù)出口設(shè)定的有關(guān)條件后，免征其出口應(yīng)稅服務(wù)的增值稅。營改增適用稅率（1）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%；（2）提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%；（3）提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%；（4）小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。自2014年1月1日起，在全國范圍內(nèi)開展鐵路運輸和郵政業(yè)營改增試點。天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。江蘇省、安徽省應(yīng)當于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。2012年7月31日，國稅總局發(fā)布了《關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題的公告》。這是繼2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型實施，允許全國范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設(shè)備所含的進項稅額后，增值稅擴圍替代營業(yè)稅，成為增值稅改革另一個重要舉措。按照規(guī)劃，最快有望在十二五（2011年2015年）期間完成“營改增”。這一階段將在2013年開始，交通運輸業(yè)以及6個部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先在全國范圍內(nèi)推廣。上海作為首個試點城市2012年1月1日已經(jīng)正式啟動“營改增”。希望自己能在平凡的崗位上踏實工作、不斷進取，為我們項目部的經(jīng)濟建設(shè)與發(fā)展增磚添瓦。四、結(jié)語“營改增”是我國財稅體制的重要變革，如何適應(yīng)國家稅制改革的大潮、如何讓我們項目部通過“營改增”創(chuàng)造更大的利潤空間，已成為我們項目人員共同思考的問題。加強稅法培訓(xùn)，做好相應(yīng)報價調(diào)整營業(yè)稅改增值稅雖然制度已經(jīng)確定，但具體的實施方案，各地尚未出臺相應(yīng)政策。選擇具有增值稅納稅人資格的合作商施工企業(yè)為了降低施工成本，往往選擇個體戶、小規(guī)模納稅人作為合作商供應(yīng)材料、機械設(shè)備租賃。分包單位往往不注重工程財務(wù)成本管理，營改增后，很多分包單位，還一味地以為只要能夠提供相應(yīng)的工程款發(fā)票便可，這勢必會導(dǎo)致最終結(jié)算時發(fā)生糾紛。同時還要約定在對方提供相應(yīng)的進度款申請、購銷憑證、增值稅發(fā)票后再行付款。三、項目部應(yīng)如何有效利用營改增改革，降低成本，規(guī)避風險注意完善合同約定，明確付款程序 在合同約定中，要注意約定明確的稅費憑證。施工企業(yè)現(xiàn)行3%的營業(yè)稅將來改征11%的增值稅，理論上來說，11%的進項稅是可以完全抵扣的，但在實際工作中，施工企業(yè)采購的各種原材料，支付的租賃費，支付的勞務(wù)費都難以取得增值稅專用發(fā)票，其次，施工企業(yè)接觸的上游企業(yè)大多是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人不能開具可抵扣銷項稅額的增值稅專用發(fā)票，這樣就會使我們施工企業(yè)大量的銷項稅額不能抵扣，在“營改增”的稅收制度改革中，反而給施工企業(yè)造成更加沉重的納稅負擔。而且，“營改增”的稅收制度改革工作推進速度非?？?，是迫在眉睫的任務(wù)，會很快地波及到我們每一個人。按照規(guī)劃，最快有望在十二五期間完成“營改增”。這一階段將在2013年開始，從目前的情況來看，交通運輸業(yè)以及6個部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先在全國范圍內(nèi)推廣的概率最大。上海作為首個試點城市2012年1月1日已經(jīng)正式啟動“營改增”。“營改增”首先會影響公司財務(wù)指標；更為重要的是，“營改增”將對公司組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、關(guān)聯(lián)交易、上下游產(chǎn)業(yè)鏈、制度流程、資質(zhì)管理、投資管理、合同管理、財務(wù)管理、稅務(wù)管理、信息披露等諸多方面帶來沖擊和挑戰(zhàn)。一、“營改增”的學(xué)習心得隨著“營改增”稅收制度改革的快速推進，讓我感覺到，自己工作的企業(yè)是施工企業(yè)，在“營改增”的稅收制度改革中，我們面臨很大的困難和艱巨的任務(wù)，在此我對自己學(xué)習“營改增”的體會和大家共同探討一下。（六）營改增應(yīng)對方法（一）抓住機遇，實現(xiàn)稅收最小化，利潤最大化 (1)未收到貨款不開票（2）盡量采用托收承付方式（3）在不能及時收到貨款的情況下，采用分期收款（二）營改增帶來的機遇和挑戰(zhàn) 政府承諾：稅負不能加或略有下降 三個機遇：營改增與差額征收的并用規(guī)則 稅負增加可申請過渡性財政扶持 利用好營業(yè)稅優(yōu)惠政策 一個挑戰(zhàn)：面臨財務(wù)管理與稅務(wù)法律風險 ，需要適時調(diào)整會計人員崗位和會計核算管理制度（稅種變化和混業(yè)經(jīng)營） ，需要及時調(diào)整經(jīng)營策略，重新規(guī)劃篇三：關(guān)于營業(yè)稅改增值稅學(xué)習的一點體會關(guān)于營業(yè)稅改增值稅學(xué)習的一點體會 在集團公司的組織下，我們開始了稅收最新知識的更新學(xué)習。注意點：經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計247。行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動，這部分可以在企業(yè)所得稅中加計扣除； ②代理記賬按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅；③代理納稅申報、工程監(jiān)理業(yè)務(wù)、招標代理服務(wù)、專業(yè)技能培訓(xùn)、物業(yè)管理、票務(wù)代理、勞務(wù)中介公司從事人力資源服務(wù)不屬于營改增范圍； ④美容美發(fā)行業(yè)中的造型設(shè)計屬于消費性服務(wù)業(yè) ；⑤電梯維護對銷售電梯并負責安裝及保養(yǎng)、維修征收增值稅；對只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司收入征收營業(yè)稅；⑥電腦維護業(yè)務(wù)硬件維護屬修理修配勞務(wù)；軟件維護屬于“信息技術(shù)服務(wù)_軟件服務(wù)”； 小計：“營改增”范圍很混亂，行業(yè)之間很容易混淆，我們以試點行業(yè)稅目注釋為準，不在注釋里邊就不改。按陸路運輸服務(wù)征收增值稅；②汽車清障施救牽引拖車服務(wù)（屬于修理修配17%）；③運鈔車運鈔業(yè)務(wù)（屬特種行業(yè)服務(wù)且主要服務(wù)于銀行，到時跟金融保險業(yè)一起改革)；④外公司提供上下班通勤車（班車）服務(wù)—屬于“集體福利的購進應(yīng)稅服務(wù)”，簡易計稅辦法 ；⑤旅游景區(qū)的觀光車、纜車、索道、游船不屬于。三、營改增行業(yè)（“1+7”行業(yè)）（一）交通運輸業(yè)（1）路陸運輸服務(wù)；（2）水路運輸服務(wù)；（3）航空運輸服務(wù)；（4）管道運輸服務(wù)；（二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；（2）信息技術(shù)服務(wù)；（3）文化創(chuàng)意服務(wù)；（4）物流輔助服務(wù)；（5）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；（6）鑒證咨詢服務(wù)；（7）廣播影視服務(wù)；其中廣播影視服務(wù)是2013年8月新增的一項服務(wù)行業(yè)，此次擴圍主要納入了生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，生活性服務(wù)業(yè)、金融業(yè)并未納入，但是從生產(chǎn)性到生活性服務(wù)業(yè)這是一個改革趨勢。（三）第三步，在十二五（2011年2015年）期間完成“營改增”。二、營改增步驟（一）第一步，2012年在部分行業(yè)部分地區(qū)進行“營改增”試點。參考文獻： [1]田亮，“營改增”政策頒布及其影響的探討[j].中國市場，2013（28）.[2][j].中國市場，2012（40）.[3][j].中國市場，2012（50）.[4]王學(xué)交，繳益林.“營改增”與地方政府債務(wù)問題關(guān)系的探討[j].中國市場，2013（28）.研究方向：經(jīng)濟類財政稅收。第二，稅收征收管理體制的變化。第一，中央與地方收入分配關(guān)系的變化?！盃I改增”統(tǒng)一了第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的稅收制度，平衡了第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的稅收負擔，特別是解決了第三產(chǎn)業(yè)重疊征稅問題，將加快第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，進而對擴大就業(yè)、增加居民收入、提高消費水平產(chǎn)生間接的影響。第二，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化。原增值稅納稅人向“營改增”納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)的進項稅額可以得到抵扣，稅負得以下降。4營業(yè)稅改增值稅的重大意義營業(yè)稅改征增值稅，將帶來經(jīng)濟發(fā)展方面的變化。一般納稅人按照銷項稅額減去進項稅額計算繳納增值稅，其所購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)等所含進項稅金可以抵扣，但納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者