申報高新技術(shù)企業(yè)認定培訓課件(參考版)
2024-10-28 21:02本頁面
【正文】 中介機構(gòu)受到行政處罰、行業(yè)懲戒等有不良記錄的，在3年內(nèi)不得參與高新技術(shù)企業(yè)專項審計。 中介機構(gòu)應(yīng)據(jù)實出具專項審計報告，發(fā)現(xiàn)有弄虛作假等行為的，取消其參與認定工作資格，并在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告。,主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，凡是發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，暫停其享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，同時提請認定機構(gòu)復核。因此，企業(yè)在研發(fā)機構(gòu)、研發(fā)項目、研發(fā)活動上要認真計劃、周密按排，確保核心自主知識產(chǎn)權(quán)的取得、延續(xù)；同時合理規(guī)劃年度收入及資產(chǎn)增速，以達成高新類收入及企業(yè)財務(wù)成長性的要求。 企業(yè)首先應(yīng)滿足前5項認定條件，其次專家評審的四個指標要在70分以上才能通過初審。,610 選擇專業(yè)能力和責任感強的中介機構(gòu),高新企業(yè)初審、復審越來越嚴格，有關(guān)政策變化也快，而申報企業(yè)大多為成長型中小企業(yè)，申報中經(jīng)常面臨一些專業(yè)方面的問題，選擇專業(yè)能力和責任感強的中介機構(gòu)能夠有利與提高申報質(zhì)量。企業(yè)只有規(guī)范高新高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入的核算，審計機構(gòu)才便于確認。 對于生產(chǎn)經(jīng)營和研發(fā)活動的共占費用，及多個項目的共同費用 按“誰受益，誰承擔”的原則進行分攤。,67 建議加強研發(fā)活動管理,68 規(guī)范研發(fā)費用會計核算,研發(fā)費用是否達標是高新認定的必要條件，企業(yè)只有規(guī)范研發(fā)費用的核算，審計機構(gòu)才便于確認，因此要規(guī)范研發(fā)費用的核算。 加強研發(fā)過程管理—研發(fā)進度、過程數(shù)據(jù)、費用核算。 加強研發(fā)機構(gòu)管理—組織機構(gòu)、人員名冊、職務(wù)分工。原因就是沒有對高新有統(tǒng)一認識，各自為戰(zhàn)，數(shù)據(jù)資料不統(tǒng)一。高新認定工作涉及財務(wù)、技術(shù)、人力等諸多部門，是一項系統(tǒng)工程，企業(yè)對認定沒有系統(tǒng)的安排、導致部門間配合不協(xié)調(diào)，數(shù)據(jù)、資料不一致，或是拖延甚至錯過申報時間。部分企業(yè)認為資料準備相對簡單，未投入足夠的精力，結(jié)果資料準備不足，匆忙準備的資料無法體現(xiàn)企業(yè)的高新特質(zhì)，最終未能通過認定。不少企業(yè)沒有關(guān)注高新認定條件和標準，對標準不太了解，認定準備不足。 財務(wù)報表附注空白化，對重要科目沒有明細說明。,63 問題3 —高新收入, 高新技術(shù)產(chǎn)品收入與非高新收入混賬核算 未專門設(shè)置高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細賬， 提前確認高新收入 將普通收入轉(zhuǎn)作高新收入 虛構(gòu)高新收入,一些企業(yè)對照認定條件對研發(fā)費用、高新收入、企業(yè)成長性指標進行套算，將研發(fā)費用、高新技術(shù)產(chǎn)品收入、總收入、總資產(chǎn)倒推到各個項目上，造成財務(wù)報表明顯失實。 二、研發(fā)費用造假 虛增研發(fā)人員人工。 研發(fā)費用未按項目進行明細核算。 雖然設(shè)立了專門的研發(fā)機構(gòu)，但研發(fā)機構(gòu)運作不規(guī)范 企業(yè)的研發(fā)項目一般要有項目立項報告、項目論證、研發(fā)項目計劃和財務(wù)預(yù)算等重要文件依據(jù)，有研發(fā)活動內(nèi)容和過程記錄等具體文件，但一些企業(yè)的研發(fā)項目缺少這些重要文件。,55 審計報告相關(guān)要求,《關(guān)于2014年度高新技術(shù)企業(yè)認定、復審、以及更名等有關(guān)事項的通知》,問題、案例、建議,6 問題與建議,不少企業(yè)沒有設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu) 企業(yè)的研發(fā)項目往往涉及企業(yè)的中長期戰(zhàn)略，需要有系統(tǒng)、周密的安排和部署，有專門的機構(gòu)有計劃的開展工作。 （4）審計報告附件應(yīng)齊全，須提供事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照、執(zhí)業(yè)證書和注冊會計師（注冊稅務(wù)師）的執(zhí)業(yè)證書復印件并加蓋事務(wù)所紅章。 （3）接受企業(yè)委托出具專項和年度審計報告的中介機構(gòu)應(yīng)履行相應(yīng)的審計程序，按照行業(yè)規(guī)范要求在審計報告上張貼防偽標識，復印件須加蓋事務(wù)所紅章和騎縫章。 （2）專項報告需原件。（真實性）,1《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》 2《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》 3 《企業(yè)會計準則》 /《小企業(yè)會計準則》 4 《中國注冊會計師審計準則》 5《高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計指引》,54 審計依據(jù),（1）企業(yè)應(yīng)與符合條件的中介機構(gòu)簽訂協(xié)議，由其出具專項審計或鑒證報告。,42 高新收入的確認,符合企業(yè)會計準則第14號——收入 兩種情形的高新收入的確認（2015財務(wù)須知） （1）組合銷售,A,B,產(chǎn)品組合,產(chǎn)品與勞務(wù)組合,A,C,（2）融合銷售 （產(chǎn)品、勞務(wù)、技術(shù)）,43 高新收入的核算,按品種設(shè)二級、三級明細科目 按品種分類建立收入臺賬,44 高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入審計證據(jù),5 高企申報財務(wù)須知,5 高企認定審計,51 高新認定審計報告類型與期間,1 研發(fā)費用專項審計（最近3年）,3 年度財務(wù)報表審計（最近3年）,2 高新收入專項審計（最近1年）,2014,2012,2013,2015,52 審計對象與審計報告,53 審計目標,研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表是否在適用的會計準則和相關(guān)會計制度框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制。 第九條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階
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