申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定培訓(xùn)課件(編輯修改稿)
2024-10-28 21:02 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計算加計扣除。 對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。 對委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計扣除。,25 合作與委托研發(fā)項(xiàng)目的加計扣除,賬務(wù)核算：主要依據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財務(wù)管理的若干意見》（財企〔2007〕194號）。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定：《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法》（國科發(fā)火[2008]172號）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號） 加計扣除：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知（國稅發(fā)[2008]116號文） 《關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》 財稅 〔2013〕70號,26 可以加計扣除的研發(fā)費(fèi)用≠高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用≠財務(wù)核算中的研發(fā)費(fèi)用,27 申請研究開發(fā)費(fèi)加計扣除的資料報送,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。,企業(yè)申請研究開發(fā)費(fèi)加計扣除時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送 如下資料： （1）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。 （2）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。 （3）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。 （4）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。 （5）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。 （6）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報告等。,28 研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除情況歸集表,3 研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)、歸集、核算、審計,31 研究開發(fā)活動的確認(rèn),研究開發(fā)活動是指為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動。 創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的進(jìn)步，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。,《工作指引》 國科發(fā)火〔2008〕362號,企業(yè)按照上述定義判斷是否進(jìn)行了研究開發(fā)活動（項(xiàng)目），并填寫附2《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》中的“二、企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目情況表”。,32 研究開發(fā)項(xiàng)目的確認(rèn),研究開發(fā)項(xiàng)目是指“不重復(fù)的，具有獨(dú)立時間、財務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動”。企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用是以各個研發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行測度并加總計算的。,33 研究開發(fā)費(fèi)用的構(gòu)成,內(nèi)部研究開發(fā)投入額,研發(fā)費(fèi)用,委托外部研究開發(fā)投入額（按80%計）,1 人員人工,2 直接投入,3折舊與長期攤銷,4 設(shè)計費(fèi),5 設(shè)備調(diào)試費(fèi),6 無形資產(chǎn)攤銷,7 其它費(fèi)用,境內(nèi)的外部研發(fā)投入,企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本《工作指引》要求進(jìn)行核算。,企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集（樣表）,34 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用歸集表,35 研究開發(fā)費(fèi)用的歸集的費(fèi)用項(xiàng)目范圍,36 研究開發(fā)費(fèi)用的會計核算準(zhǔn)則,第七條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。 內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的研究階段，是指為獲取新的科學(xué)或技術(shù)知識并理解它們而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性有計劃的調(diào)查。內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的開發(fā)階段，是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項(xiàng)計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、產(chǎn)品等。 第八條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。 第九條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)： （一）從技術(shù)上來講，完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售具有可行性；（獨(dú)立價值） （二）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（自用或出售的目的） （三）無形資產(chǎn)產(chǎn)生未來經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場；無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用時，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；（市場價值） （四）有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)； （有開發(fā)、使用、出售的能力） （五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計量。（價值能夠計量）,《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)（2006） 》,37 研究開發(fā)費(fèi)用的會計核算,1. 辦公費(fèi) 2. 差旅費(fèi) 3. 新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi) 4. 新工藝、規(guī)程制定費(fèi) 5. 技術(shù)圖書資料費(fèi) 6. 材料及燃料 7.
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