申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定培訓(xùn)課件-文庫(kù)吧資料
2024-10-28 21:02本頁(yè)面
【正文】 段的支出，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)： （一）從技術(shù)上來(lái)講，完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售具有可行性；（獨(dú)立價(jià)值） （二）具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（自用或出售的目的） （三）無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)；無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用時(shí)，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；（市場(chǎng)價(jià)值） （四）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)； （有開(kāi)發(fā)、使用、出售的能力） （五）歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量。內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)階段，是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、產(chǎn)品等。,企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集（樣表）,34 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用歸集表,35 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集的費(fèi)用項(xiàng)目范圍,36 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則,第七條 企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是以各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行測(cè)度并加總計(jì)算的。,《工作指引》 國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào),企業(yè)按照上述定義判斷是否進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)（項(xiàng)目），并填寫(xiě)附2《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)》中的“二、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目情況表”。,28 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除情況歸集表,3 研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)、歸集、核算、審計(jì),31 研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的確認(rèn),研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。 （5）委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。 （3）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。,企業(yè)申請(qǐng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 如下資料： （1）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算。,25 合作與委托研發(fā)項(xiàng)目的加計(jì)扣除,賬務(wù)核算：主要依據(jù)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)》（財(cái)企〔2007〕194號(hào)）。 對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。 企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分部歸集可加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。,〈企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉 （國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)） 《關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》 財(cái)稅 〔2013〕70號(hào),企業(yè)未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理地計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。 （6）專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。 （3）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼， “五險(xiǎn)一金” （4）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)、運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。 （2）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本辦法的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠 根據(jù)新法第二十七第（四）項(xiàng)及實(shí)施條例第九十條規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。,119 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后續(xù)管理,2 高企稅收優(yōu)惠,21 稅收優(yōu)惠政策,所得稅稅率優(yōu)惠 根據(jù)新法第二十八條及實(shí)施條例第九十三條的規(guī)定，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格： (1)在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中提供虛假信息的； (2)有偷、騙稅等行為的； (3)發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的； (4)有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門(mén)處罰的。企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的2012012014年度12月份增值稅納稅申報(bào)材料彩色掃描打印件（主表和本期銷(xiāo)售情況明細(xì)表，加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專(zhuān)用章）。2012013年度包括主表和收入、成本費(fèi)用、納稅調(diào)整（含增加和減少）項(xiàng)目明細(xì)表四張附表，加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專(zhuān)用章；2014年度包括企業(yè)基礎(chǔ)信息表、主表（A100000），以及收入、成本支出、期間費(fèi)用、納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表、稅收優(yōu)惠表，加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專(zhuān)用章。,115 認(rèn)定機(jī)構(gòu),一、網(wǎng)上申報(bào)材料： 《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)
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