某拖拉機制造有限公司納稅評估案例(參考版)
2024-10-28 13:53本頁面
【正文】 。補交企業(yè)所得稅2106元。到該公司實地查看了進項發(fā)票、運費發(fā)票并將運費發(fā)票與購進或銷售的專用發(fā)票比對，核實了庫存商品數(shù)量、出庫單據(jù)及銷售合同，并到倉庫核實了倉庫保管帳。是因為2007年管理人員工資和銷售費用上漲所致。企業(yè)解釋如下：，導(dǎo)致市場加價低，我們薄利多銷，平均每噸加價僅為2050元。經(jīng)測算，%，%，期間費用增速異常，存在多列支費用問題。）100% ＝％，提示異常，存在少計銷售收入或虛抵進項的可能。稅負率＝（本期應(yīng)納稅額247。增值稅納稅評估分析測算表評估方法進項稅金評估法評估指標(biāo)期末存貨較期初增加額數(shù)值 計算公式本期進項稅金控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本）*主要外購貨物稅率+本期運費支出數(shù)*7% 數(shù)值主要外購貨物的增值稅稅率17%本期運費支出197534本期銷售成本測算數(shù)評估正常評估異常異常評估差異值，提示異常，存在虛抵進項的可能。（%）＝測算收入小于實際申報應(yīng)稅收入，評估正常。申報應(yīng)稅收入銷售成本產(chǎn)品銷售利潤期初庫存商品金額本期購進產(chǎn)成品金額期末庫存產(chǎn)成品金額毛利率 %本期產(chǎn)品銷售收入測算數(shù)＝[期初庫存商品金額+本期購進商品金額期末庫存商品金額] 247。二、疑點分析評估人員運用存貨變動法，對該公司07年的收入進行了測算，利用稅收負擔(dān)率法，對07年的稅負率進行了測算,利用進項稅額控制法，對07年進項稅金進行了測算。（表一）月份指標(biāo)名稱 ?異常信息 ?1月 ? 資產(chǎn)負債和總資產(chǎn)報酬率對比異常資產(chǎn)負債率97% %2月 ?銷售毛利率趨勢異常月毛利變動幅度49%累計毛利變動幅度5%資產(chǎn)負債和總資產(chǎn)報酬率對比異常資產(chǎn)負債率97% %3月 ?銷售毛利率趨勢異常月毛利變動幅度0%累計毛利變動幅度8%資產(chǎn)負債和總資產(chǎn)報酬率對比異常資產(chǎn)負債率97% %4月 ?資產(chǎn)負債和總資產(chǎn)報酬率對比異常資產(chǎn)負債率97% %5月 ?資產(chǎn)負債和總資產(chǎn)報酬率對比異常資產(chǎn)負債率97% %6月 ?資產(chǎn)負債和總資產(chǎn)報酬率對比異常資產(chǎn)負債率97% %7月 ?銷售毛利率趨勢異常月毛利變動幅度47%%資產(chǎn)負債和總資產(chǎn)報酬率對比異常資產(chǎn)負債率98% %8月 ? 銷售毛利率趨勢異常月毛利變動幅度5%%資產(chǎn)負債和總資產(chǎn)報酬率對比異常資產(chǎn)負債率98% %9月 ?資產(chǎn)負債和總資產(chǎn)報酬率對比異常資產(chǎn)負債率98% %10月 ??銷售毛利率趨勢異常月毛利變動幅度16%%資產(chǎn)負債和總資產(chǎn)報酬率對比異常資產(chǎn)負債率98% %11月 ?資產(chǎn)負債和總資產(chǎn)報酬率對比異常資產(chǎn)負債率98% %12月 ?月份稅負差異異常月份稅負差異幅度100%累計稅負差異異常累計稅負差異幅度95%資產(chǎn)負債和總資產(chǎn)報酬率對比異常資產(chǎn)負債率99% %存貨周轉(zhuǎn)率異常%存貨占流動資產(chǎn)比例160%第五篇：某商貿(mào)有限公司納稅評估案例某商貿(mào)有限公司納稅評估案例作者：高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國稅局 李興發(fā)布時間：一、企業(yè)基本情況某商貿(mào)有限公司成立于2006年3月，2006年4月1日認定為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，注冊類型為私營有限責(zé)任公司，注冊資金50萬元，主要從事帶鋼、焊管和卷板的批發(fā)零售，屬商業(yè)企業(yè)，產(chǎn)品全部內(nèi)銷。二、案例介紹（一）分析選案異常指標(biāo)。2006年2月14日我局由該企業(yè)稅收管理員和綜合業(yè)務(wù)科評估專干組成評估小組，針對該企業(yè)稅負偏低、銷售毛利率異常、存貨周轉(zhuǎn)率較低等異常指標(biāo)，依托納稅評估系統(tǒng)，采取約談和實地調(diào)查等手段開展納稅評估。第四篇：某家電有限公司納稅評估案例某家電有限公司納稅評估案例某家電有限公司納稅評估案例一、內(nèi)容提要某家電有限公司成立于1999年8月,經(jīng)濟性質(zhì)為有限責(zé)任公司，注冊資金50萬元，從事家電銷售，增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅在地稅繳納。通過上述資料，該單位會計及法人承認有部分收入開白條收據(jù)，不入賬不交稅的行為。四、約談取證根據(jù)以上內(nèi)外信息的比較分析，決定對其中一名會計進行稅務(wù)約談，同時調(diào)取相關(guān)證據(jù)。這與“行業(yè)數(shù)據(jù)信息采集表”上的數(shù)據(jù)相差甚遠。通過對物業(yè)小區(qū)的外部信息調(diào)查顯示，該單位05年為長春明珠的業(yè)主裝修25戶，雖然沒有裝修金額，但25戶的裝修費用理應(yīng)超過05年全年收入35萬元。而通過該單位的信息采集，發(fā)現(xiàn)該單位主營為“家裝”業(yè)務(wù)。而該單位04年、05年收入分別為26萬元和35萬元。外部信息：在確定評估對象之后，我們首先調(diào)查了幾個物業(yè)小區(qū)（長春明珠、太陽世紀居、南郡水云天……），通過個別物業(yè)公司提供的裝飾裝修記錄顯示，僅長春明珠小區(qū)內(nèi)05年由該單位裝修的就25戶。二、信息采集通過采集該單位的信息，了解到該單位以從事“家裝”業(yè)務(wù)為主，并且每從事一項業(yè)務(wù)都簽訂合同。該單位04年申報收入265064元；05年申報收入355278元；06年1至7月申報收入576972元、。主營建筑裝修裝飾工程專業(yè)承包，具有建設(shè)部門頒發(fā)的三級資質(zhì)。（3）、不計入銷售收入另案處理。（1）、由于該公司出口的化纖梭織布、滌棉布、棉布非自產(chǎn)產(chǎn)品，且不符合國稅函〔2002〕1170號文第四條規(guī)定的委托加工視同自產(chǎn)貨物，因此不適用生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅管理辦法，應(yīng)視同內(nèi)銷處理。（3）、由于該公司提供了兩份針織布的加工合同,且制作針織布的設(shè)備可使用滌綸長絲、滌綸短纖、棉紗等原料（該企業(yè)有購進這些原料），雖然該公司不能提供相應(yīng)的加工費發(fā)票或支付加工費的相關(guān)證據(jù)，但由于不能排除企業(yè)確實有委托加工針織布的可能性，因此本著事實重于形式的原則，可暫認定該公司2004 年10月以后出口的針織布中不超過93800米
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