國(guó)稅纖維有限公司納稅評(píng)估案例(參考版)
2025-05-13 23:37本頁(yè)面
【正文】 在建工程耗用 32萬元（約 30萬度）數(shù)據(jù)是由工程承建單位出具 ,是否可信沒有把握 ,我們會(huì)繼續(xù)跟蹤核實(shí)； ? 企業(yè)貸款時(shí)沒有明確資金使用方向，但實(shí)際卻將資金用于固定資產(chǎn)投資，其利息費(fèi)用資本化和費(fèi)用化劃分是否準(zhǔn)確，是以納稅人自行申報(bào)為準(zhǔn)，也沒有可靠依據(jù) ,我們會(huì)繼續(xù)關(guān)注、探討。在本案應(yīng)對(duì)過程中，不論是稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間，還是供電和各金融單位，都為評(píng)估人員提供了暢通的信息渠道和足充的數(shù)據(jù)資源，提高了信息收集能力和質(zhì)量 。因?yàn)閿?shù)據(jù)可靠，準(zhǔn)備充分，通過約談就基本核實(shí)了納稅人申報(bào)疑點(diǎn)。以 耗電量 推算產(chǎn)量及產(chǎn)值，再結(jié)合貸款信息推算資金流量，是本次評(píng)估的關(guān)鍵。 ? 通過自我修正，增值稅稅負(fù)達(dá)到 %，超過全省平均稅負(fù) %； ? 產(chǎn)品已發(fā)出 541萬元元未記銷售，少計(jì)銷項(xiàng)稅 ，結(jié)合固定資產(chǎn)累計(jì)抵扣 306萬的因素，留抵過大的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)降低。 ? 兩項(xiàng)共涉及銷項(xiàng)稅金 ； ? （ 3）期間費(fèi)用中安置費(fèi)應(yīng)做納稅調(diào)增 41萬,在建工程中列支貸款利息兩年近 130萬元，綜合考慮進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出和未做銷售部分的利潤(rùn)，調(diào)減 2021年虧損 ，調(diào)減2021年度虧損 。 ? （ 3）期末存貨與期末留抵不配比沒有解釋清楚 :假如企業(yè)將所有存貨全部銷售 ,只能產(chǎn)生 153萬元的銷項(xiàng)稅，比 341萬元的進(jìn)項(xiàng)稅還少 106萬元。 ? （ 2）安置費(fèi)屬于職工福利支出，稅務(wù)處理不明確 。 ? 但剝除影響因素，還疑問 : ? （ 1）根據(jù) 2021年產(chǎn)量約 535萬噸、耗電量為 525萬度計(jì)算，產(chǎn)量：耗電量 ≌ 1： 1，那么 2021年至 10月產(chǎn)量約 360萬噸時(shí)，耗電量也只有 360萬度。 ? 為降低成本， 2021年底企業(yè)進(jìn)行技術(shù)革新，用氨綸絲的下腳料廢絲取代 PTD，廢絲平均每噸 5500元，材料投入產(chǎn)出比 ： 1，成本可望大幅度下降，但以廢絲為原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品主要是 140D、 840D，銷售價(jià)格也會(huì)下降；不過公司正在擴(kuò)大聚合車間生產(chǎn)規(guī)模，與抽絲車間形成配套，盡量降低成本。這是成本費(fèi)用上升的最主要原因。 ? 新設(shè)備需要不斷調(diào)試，聘請(qǐng)的 5位高級(jí)技工薪酬和安置費(fèi)就達(dá) 150萬；白天電費(fèi)高，兩年耗電量差不多，但 2021年電費(fèi)比上年多 70萬。 五、納稅人說明，并最終形成評(píng)估結(jié)論 ? 針對(duì)評(píng)估疑點(diǎn)，企業(yè)解釋： ? 生產(chǎn)能力差 :2021年 10 月底以前 ,由于聚合車間未全部建成，與抽絲車間不能配套生產(chǎn)，因此經(jīng)常產(chǎn)產(chǎn)停停， 8月份每個(gè)月只有十多噸的產(chǎn)量，所以生產(chǎn)能力并未達(dá)到設(shè)計(jì)規(guī)模 1200噸 /年，目前生產(chǎn)能力只有約 500噸 /年 ,扣除停產(chǎn)影響， 2021年到10月底，產(chǎn)量只有約 360噸； ? 資金量大 :銀行要求企業(yè)保持一定幅度的存貸比，銀行貸款 →部分留做定期存單 (有價(jià)證券 )； 以存單為質(zhì)押 →獲得更多貸款 看起來銀行貸款余額與貨幣資金余額比較大并且還在不斷增加，實(shí)際上質(zhì)押的存單還在銀行，企業(yè)真正可用的資金只有三分之二；這也是財(cái)務(wù)費(fèi)用不斷上升的原因。結(jié)合銀行貸款信息分析，企業(yè)虧本經(jīng)營(yíng)的情況下，貸款余額卻比上年增加了2280萬元； 四、集體討論并鎖定疑點(diǎn)
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