納稅評(píng)估案例ppt課件(參考版)
2025-01-20 18:57本頁面
【正文】 。 案頭審核分析 在系統(tǒng)分析思路下展開，努力 整合評(píng)估指標(biāo)測(cè)試、基本面分析、涉稅報(bào)表分析、征管經(jīng)驗(yàn)分析 等技術(shù)方法。實(shí)現(xiàn)了雙贏 。 稅收管理員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí) ，有針對(duì)性地加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)的跟蹤管理，督促落實(shí)稅收政策 四、案例點(diǎn)評(píng) （一）本案例總體概述 在對(duì)該公司評(píng)估中，評(píng)估人員嚴(yán)格按流程要求辦事，在接到納稅評(píng)估任務(wù)通知書后詳盡收集數(shù)據(jù)情況和制訂各種方案提綱，了解相同行業(yè)、規(guī)模的其他企業(yè)的各項(xiàng)信息，進(jìn)行審核分析對(duì)比，找出疑點(diǎn)，以資金流審核為核心，通過閱讀企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書，發(fā)現(xiàn)了許多有價(jià)值的線索。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)幫助企業(yè)把握機(jī)遇，抓好內(nèi)控，共同防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。 石化系統(tǒng)歷來以會(huì)計(jì)核算規(guī)范著稱，在會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)處理上尚存在不盡規(guī)范的現(xiàn)象，說明國稅部門有必要從落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的角度，加強(qiáng)對(duì)石化系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理。稅源管理部門無法準(zhǔn)確、真實(shí)地掌握涉稅信息、經(jīng)營信息等，同時(shí)受條件的限制，缺乏廣度和深度，對(duì)于所得稅應(yīng)納稅額調(diào)整，所得稅額扣除項(xiàng)目的準(zhǔn)確等方面無法逐一審查，對(duì)油品的損耗、贈(zèng)品、庫存無法核對(duì)。 三評(píng)估建議 （ 一）反映問題 通過納稅評(píng)估，揭示了實(shí)際工作中存在兩個(gè)問題 ：監(jiān)管的手段方式單一。 （五） 評(píng)估處理 ? 經(jīng)評(píng)估人員報(bào)請(qǐng)省市局領(lǐng)導(dǎo)，考慮到 庫存、成本、利息、損耗、等情況復(fù)雜、涉及面廣，還需查證，決定移交省局稽查。 ? 對(duì) 庫存情況：帳面庫存和實(shí)際庫存進(jìn)行了核查。 （四） 實(shí)地調(diào)查 ? 對(duì) 成本結(jié)轉(zhuǎn) ：高進(jìn)低出（地區(qū)間利潤轉(zhuǎn)移）。根據(jù) 《 國稅發(fā) [2022]84號(hào) 》未取得土地使用權(quán)支付給國家或其他人的土地出讓價(jià)款不短于合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)平均攤銷。 （四） 實(shí)地調(diào)查 ? 四 .通過查閱相應(yīng)憑證發(fā)現(xiàn)從 2022年起公司按照股份公司要求每年計(jì)提安?；鸩⒂?jì)入當(dāng)期費(fèi)用，稅前并未進(jìn)行調(diào)整 ，根據(jù) 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 第五十五條未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備資金支出，均不得稅前扣除，應(yīng)補(bǔ)交稅款 元。 2022年 2022年共計(jì)計(jì)提，此項(xiàng)業(yè)務(wù)不能稅前扣除，應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅 。 應(yīng)補(bǔ)交增值稅 。 （四） 實(shí)地調(diào)查 ? 二 .通過對(duì)“ 資金流、實(shí)物流、票據(jù)流”的核查 ，發(fā)現(xiàn)有 2022年以前購進(jìn)并已安裝驗(yàn)收的固定資產(chǎn)，在 2022年 1月 1日以后開具增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了抵扣， 共計(jì) (*)元不屬于抵扣范圍，應(yīng)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。首先抽查了幾家有代表性的加油站，通過每支加油槍、每個(gè)加油員的加油數(shù)量，計(jì)算每日、每月的銷售收入，逐筆核對(duì)，確定了企業(yè)銷售收入核算的真實(shí)性。 （四）實(shí)地調(diào)查 ? 因約談不能消除上述疑點(diǎn)，有些解釋看似合理但不能消除疑問，評(píng)估人員 9月 15日依照程序向企業(yè)下達(dá)了 《 稅收實(shí)地調(diào)查通知書 》 對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查。 2022年毛利率偏低，我們都是根據(jù)政策銷售。 （ 三） 約談舉證及約談情況 ? 疑點(diǎn)八：虧損情況說明。 ? 疑點(diǎn)七固定資產(chǎn)折舊說明。
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