遺產(chǎn)稅和贈予稅的防腐治腐功能及制度設(shè)計(參考版)
2025-07-17 12:46本頁面
【正文】 五是在《憲法》或《民法通則》中增列有關(guān)專門條款，規(guī)定個人私有財產(chǎn)所有權(quán)的認(rèn)定、歸屬制度，培養(yǎng)個人財產(chǎn)所有權(quán)意識。對于非稅繼承，法律將不予保護(hù)。 （五）修改完善相關(guān)的法律。為適應(yīng)開征遺產(chǎn)稅的要求，建議國家通過法律法規(guī)對個人財產(chǎn)評估作出專門規(guī)定，對評估機(jī)構(gòu)的設(shè)置，評估人員的資格、評估的內(nèi)容、程序、方法、法律責(zé)任等作出明確的規(guī)定。個人財產(chǎn)評估是確定納稅人應(yīng)稅遺產(chǎn) 額的必不可少的工作。不按期申報的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予處罰。交通工具、貴重首飾、房屋、文物等必須到指定部門辦理產(chǎn)權(quán)登記、變更或過戶手續(xù)，并使用其實名和納稅專用編碼，否則法律不保護(hù)其所有權(quán)。在開征遺產(chǎn)稅時，應(yīng)建立完善的個人財產(chǎn)登記申報制度。我國已有的產(chǎn)權(quán)登記制度不健全，管理混亂，產(chǎn)權(quán)歸屬名不符實的問題相當(dāng)突出。在財產(chǎn)實名制及個人統(tǒng)一代碼制度建立的同時，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間以及稅務(wù)機(jī)關(guān)與各金融部門以及個人財產(chǎn)登記認(rèn)證機(jī)關(guān)（如交警部門、土地管理部門、專利版權(quán)、評估部門）之間要盡快建立能聯(lián)網(wǎng)操作的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，有必要時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從任 何一個網(wǎng)絡(luò)終端對遺產(chǎn)稅納稅人的財產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)計和稽核。 在實行財產(chǎn)實名制時，必須統(tǒng)一使用實名證件和個人代碼，建議對境內(nèi)的公民及港澳臺同胞以其身份證、外國公民則以其護(hù)照作為唯一的實名證件，并以相應(yīng)證件號碼作為唯一的個人代碼。 當(dāng)前，我國應(yīng)在完善個人存款、個人股票交易、個人保險及銀行卡業(yè)務(wù)實名制的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步實行其他個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓登記的實名制度。因此，征收遺產(chǎn)稅必須以個人財產(chǎn)所有權(quán)的正確確認(rèn)及財產(chǎn)金額的準(zhǔn)確計量為前提條件。 （二）實行財產(chǎn)實名制及個人代碼制度。同時，為了讓人們心理上有一個認(rèn)識、適應(yīng)和轉(zhuǎn)變的過 程，我們建議，先可以選擇若干大中城市和富裕地區(qū)進(jìn)行遺產(chǎn)稅的試點(diǎn)。讓人們認(rèn)識到，開征遺產(chǎn)稅不僅僅是增加國家收入，削減個人財富的簡單問題。這必然成為開征遺產(chǎn)稅的阻力。據(jù)調(diào)查，目前我國有力％以上的人對遺產(chǎn)稅一無所知， 83 ％以上的人對國家征收遺產(chǎn)稅表示不可理解。即對我國居民的境內(nèi)外遺產(chǎn)行使全面的稅收管轄權(quán)，而對非居民只就位于我國境內(nèi)的遺產(chǎn)征稅。免稅項目、扣除項目及金額、免稅額及稅率必須全國統(tǒng)一，否則會影響資源在地區(qū)之間的配置，影響合理的地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的形成。四是遺產(chǎn)稅作為一種財產(chǎn)稅，對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定不會帶來太大的影響。遺產(chǎn)稅（贈與稅）正是地 方政府的替代稅源之一。三是擴(kuò)大增值稅的范圍，將目前征收營業(yè)稅的若干行業(yè)改為增值稅，這是增值稅改革的必然趨勢。二是遺產(chǎn)稅的征收，有賴于地方政府的大力配合。 （五）遺產(chǎn)稅的稅權(quán)劃分及管轄權(quán)原則 我國的遺產(chǎn)稅建議作為地方稅。（ 4）稅率表設(shè)計為六級超額累進(jìn)稅率，雖然，稅率檔次較少，對擁有不同遺產(chǎn)額的人來說稅負(fù)也不一定十分公平，但在我國遺產(chǎn)稅征收初期，簡單明了，易于操作的稅率結(jié)構(gòu)更具適用性。（ 3）最低稅率 20％，最高邊際稅率 60％，均高于工資薪金所得個人
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