【正文】 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制，幫助信息使用者進(jìn)行決策和促進(jìn)社會(huì)資源的有效配置的作用，仍將是獨(dú)特的和不可替代的。最后內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員應(yīng)由熟悉業(yè)務(wù)、有責(zé)任心、作風(fēng)正派的人員構(gòu)成。首先內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)必須在形式上和實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立。同時(shí)也只有在嚴(yán)格的控制下，才能預(yù)防和減少計(jì)算機(jī)犯罪的可能性。因此要建立良好的管理信息系統(tǒng)并保障信息傳遞渠道的暢通。，提離內(nèi)部控制效果企業(yè)在其經(jīng)營與控制的過程中，需要按某種形式辨識(shí)并取得來自企業(yè)內(nèi)部及外部的信息，并在組織內(nèi)部進(jìn)行溝通，以使員工清楚地獲取有關(guān)其控制責(zé)任的信息，履行其責(zé)任。企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜化，以及企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，如何辨別、分析、防范和控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，已成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。最后要關(guān)注員工的培養(yǎng)和教育，創(chuàng)造內(nèi)部控制良好氛圍。首先要加強(qiáng)系統(tǒng)的組織控制，合理確定權(quán)責(zé)關(guān)系組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系是實(shí)施內(nèi)部控制的載體。計(jì)算機(jī)等信息技術(shù)的引進(jìn)，使我們要在以往內(nèi)部控制形式上注入新的特色。那么，構(gòu)建具有良好績效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系可以從以下幾個(gè)方面入手：，建立健全內(nèi)部控制體系任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中。嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中信息真實(shí)可靠的保證，嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度有助于防止違法行為的發(fā)生。這些都加劇了網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)，從而加大了內(nèi)部控制的難度。目前財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要包括：遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上銀行等，實(shí)現(xiàn)這些功能就必須有相應(yīng)的控制，從而形成會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的新內(nèi)容，如數(shù)據(jù)通訊控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制等。再次，會(huì)計(jì)信息化必將使財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)一體化，企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)幾乎完全依賴于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，如果企業(yè)對(duì)網(wǎng)絡(luò)的管理和維護(hù)水平不高或疏于管理監(jiān)控，一旦網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)癱瘓將嚴(yán)重影響企業(yè)的整體運(yùn)作。首先，互聯(lián)網(wǎng)所使用的是開放式的TCP/IP協(xié)議，它以廣播的形式進(jìn)行傳播，易被攔截、竊取、身份假冒。③公司總體管理控制系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和管理哲學(xué)：總體的控制系統(tǒng)和管理哲學(xué)一般會(huì)限制控制系統(tǒng)的選擇。②公司環(huán)境：特殊的公司環(huán)境因素決定了應(yīng)采用什么樣的控制系統(tǒng)，同時(shí)也決定了什么才是有效的。手工會(huì)計(jì)要采用結(jié)構(gòu)控制方法，包括設(shè)置相互牽制和制約的會(huì)計(jì)崗位，通過對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的多重反映或者相互稽核關(guān)系進(jìn)行控制。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下，內(nèi)部控制不應(yīng)該只是一個(gè)固定、一成不變的模式，它應(yīng)隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化而變化，即符合權(quán)變?cè)瓌t。與之相對(duì)應(yīng)，內(nèi)部控制也要求采用集成化的思路，例如以前管理軟件中的模塊都是針對(duì)部門級(jí)的應(yīng)用而設(shè)計(jì)的，系統(tǒng)與系統(tǒng)之間、部門與部門之間信息流通不暢。會(huì)計(jì)信息是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映，其數(shù)據(jù)來源于業(yè)務(wù)部門，大量的數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)各個(gè)管理子系統(tǒng)直接采集，與有關(guān)外部系統(tǒng)(如銀行、稅務(wù)、經(jīng)銷商等)相聯(lián)結(jié)。二、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的要求反映和控制是會(huì)計(jì)的兩大基本職能。根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)建立的包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)的內(nèi)部控制，其最終的目的在于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)合理化，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。、評(píng)價(jià)各部門的工作業(yè)績?cè)谝粋€(gè)企業(yè)內(nèi)部制定必要的控制制度，明確職責(zé)分工，一方面有利于該部門或企業(yè)各項(xiàng)方針政策的貫徹執(zhí)行，另一方面也為考核和評(píng)價(jià)各部門、甚至每個(gè)職工的工作業(yè)績提供了依據(jù)。會(huì)計(jì)信息必須準(zhǔn)確可靠，這不僅為企業(yè)外部的有關(guān)部門所需要，如上級(jí)主管部門、國家稅收部門、企業(yè)的投資單位等，而且也是企業(yè)內(nèi)部改善經(jīng)營管理的需要。如果內(nèi)部控制良好，就可使生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有秩序、高效率地進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)其既定的經(jīng)營管理目標(biāo)；反之，則會(huì)使整個(gè)企業(yè)管理陷于混亂、效率低下和造成不必要的損失，這樣的計(jì)算機(jī)環(huán)境就不能被認(rèn)為是處于安全性和可靠性之中。在新環(huán)境下，如何利用信息技術(shù)來構(gòu)建與完善內(nèi)部控制系統(tǒng)是本文擬進(jìn)行探討的問題。但同時(shí)也給會(huì)計(jì)工作帶來了許多新的問題，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制造成了極大的沖擊?！娟P(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制 構(gòu)建會(huì)計(jì)的發(fā)展決定于客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和信息使用者需求的變化，作為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)重要組成部分的內(nèi)部控制系統(tǒng)當(dāng)然也要迎接并適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的變革而不斷完善。第三篇：淺析會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制淺析會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制編輯整理: 會(huì)計(jì)網(wǎng)上學(xué)習(xí)編輯:aiyimingba 文章來源：新浪【摘要】該文在介紹會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的以及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的要求的基礎(chǔ)上，探討了如何構(gòu)建具有良好績效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系?！?1】夏曉菊，淺析電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制[J]，《大科技》，2010，第3期:116119?！? 】梁玉國，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制[J]，《西南民族學(xué)院學(xué)報(bào)》，2002，第4期：169172?！? 】孔丹，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范研究[J]，《現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)》，2009，第20期：288289?！? 】丁玲莉，淺論電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)對(duì)策略[J]，《中國科技信息》，2006，第22期：145146。由于時(shí)間倉促、自身等原因，文章錯(cuò)誤疏漏之處在所難免，懇請(qǐng)各位老師指正。感謝各位老師在這幾年一直在生活中、組織上給予我的教導(dǎo)和無私的幫助，讓我在青島理工大學(xué)這個(gè)大舞臺(tái)上有鍛煉的能力、自我完善的平臺(tái)。王老師平時(shí)工作繁忙，但我做畢業(yè)設(shè)計(jì)的每個(gè)階段，從選題到查閱材料，論文提綱的確定，中期論文的修改，后期論文格式調(diào)整等各個(gè)環(huán)節(jié)都給予我悉心的指導(dǎo)。致 謝此篇論文得以完成,首先要感謝王先鹿老師的細(xì)心指導(dǎo)。在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的過程中，重視內(nèi)部控制就是重視會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性。我國電腦應(yīng)用的范圍和應(yīng)用的水平發(fā)展很快．網(wǎng)絡(luò)化的程度正在逐步提高．電腦方面的案件近幾年也經(jīng)常發(fā)生。這些案件所涉及的金額以及所造成的損失往往比手工系統(tǒng)大得多。從國內(nèi)外會(huì)計(jì)電算化的實(shí)踐來看，如果不加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，造成的危害比手工會(huì)計(jì)更大。一個(gè)組織．要進(jìn)行有效的經(jīng)營和管理，保證會(huì)計(jì)一般原則的貫徹執(zhí)行．無論其會(huì)計(jì)信息是手工處理還是計(jì)算機(jī)處理都必須建立一整套內(nèi)部控制制度。我國現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》全面、集中、系統(tǒng)地提出真實(shí)性、相關(guān)性、統(tǒng)一性、及時(shí)性、明晰性、重要性等1 2條會(huì)計(jì)核算的一般準(zhǔn)則。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是采用手工控制與計(jì)算機(jī)程序控制相結(jié)合的方式．控制的范圍更大，要求更加嚴(yán)密。第四章 結(jié) 論計(jì)算機(jī)以其數(shù)據(jù)處理快速、準(zhǔn)確、高效等特性在會(huì)計(jì)和經(jīng)濟(jì)管理各領(lǐng)域得到廣泛的應(yīng)用，把計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)領(lǐng)域是會(huì)計(jì)技術(shù)、程序和方法的變革。即根據(jù)不同類別的用戶或應(yīng)用項(xiàng)目分別定義不同的數(shù)據(jù)子集，針對(duì)特定類型的用戶開放，以限制合法用戶或非法訪問者輕易獲取全部會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料；”建立數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)制度。當(dāng)系統(tǒng)被破壞時(shí)，要求系統(tǒng)軟件具備緊急相應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重構(gòu)和快速修復(fù)等功能。為了防止電子簽名被模仿或偽造，宜采用加密碼進(jìn)行電子簽名，增強(qiáng)電子原始數(shù)據(jù)的防偽功能。電子原始數(shù)據(jù)的審核可采用類似的方法：一要注意相關(guān)業(yè)務(wù)不同數(shù)據(jù)記錄之間的相互核對(duì)；二要注意經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人等相關(guān)人員的電子簽名。因此，電子原始數(shù)據(jù)的審核和確認(rèn)就顯得尤為重要。在無紙化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境中，如果應(yīng)用軟件正確無誤，系統(tǒng)傳輸安全可靠，則會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中派生數(shù)據(jù)的正確性、真實(shí)性和完整性完全取決于電子原始數(shù)據(jù)。當(dāng)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，其操作和數(shù)據(jù)也被同步記錄在監(jiān)控人員的機(jī)器上，由監(jiān)控人員進(jìn)行及時(shí)備份和即時(shí)或定期審查，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)不一致便進(jìn)行深入分析調(diào)查，辨明真?zhèn)巍５菑牧硪粋€(gè)角度看，手工系統(tǒng)下的多方牽制也不是一個(gè)成熟的牽制方法，只是通過多人的重復(fù)勞動(dòng)實(shí)現(xiàn)牽制，這種傳統(tǒng)的牽制手段已不能滿足電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求。具體包括：!審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；“監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞等。實(shí)時(shí)尋找具有網(wǎng)絡(luò)攻擊特征和違反網(wǎng)絡(luò)安全策略的數(shù)據(jù)流，實(shí)時(shí)響應(yīng)和報(bào)警，阻斷非法的網(wǎng)絡(luò)連接，對(duì)事件涉及的主機(jī)實(shí)施進(jìn)一步跟蹤，創(chuàng)造一種漏洞檢測與實(shí)時(shí)監(jiān)控相結(jié)合的可持續(xù)改進(jìn)的安全模式。5。建立安全稽核機(jī)制。明確每個(gè)用戶的安全級(jí)別和身份標(biāo)識(shí)，并分別定義具體的訪問對(duì)象，使系統(tǒng)不被越權(quán)操作，從而保證系統(tǒng)的安全。3。系統(tǒng)管理員被賦予超級(jí)用戶管理權(quán)限，主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)硬、軟件的管理維護(hù)和網(wǎng)絡(luò) 資源分配。2。 完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作控制1?？傊c信息技術(shù)相結(jié)合的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)有其特殊性，完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，比之手工系統(tǒng)更為迫切。 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移難以控制知識(shí)經(jīng)濟(jì)形成后，會(huì)計(jì)控制的客體發(fā)生了變化，由部分有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到了無形資產(chǎn)。3。2。盡管計(jì)算機(jī)運(yùn)行速度快、精度高，但以其代替人工操作的同時(shí)也使系統(tǒng)喪失了人類所具有的對(duì)不合邏輯、不合理以及例外事項(xiàng)的判斷和處理能力，也即電腦不能代替人腦。無論國外還是國內(nèi)，操作人員利用工作之便篡改程序 以達(dá)到非法目的的事件一直屢見不鮮，因此如何對(duì)接近計(jì)算 機(jī)系統(tǒng)的人實(shí)施限制，以及如何防止程序被非法篡改是迫切 需要解決的問題。因此由于知識(shí)背景的差異，往 13 往造成理解上的障礙，使得程序設(shè)置失誤，未能有效滿足客戶的特殊需要。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立是一個(gè)復(fù)雜的過程，不僅需要很多計(jì)算機(jī)和通訊技術(shù)知識(shí)，且需要能滿足用戶特殊需要的相關(guān)專業(yè)知識(shí)。因此對(duì)程序的控制，這一在手工系統(tǒng)中不曾有的控制手段在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中卻至關(guān)重要?？傊?，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性和動(dòng)態(tài)性，加劇了網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)，加大了網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的難度。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有開放性的特點(diǎn)，這給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了許多新問題。如未經(jīng)授權(quán)的人員可以利用計(jì)算機(jī)輕而易舉的瀏覽其他部門文件和數(shù)據(jù)，從而使得機(jī)密數(shù)據(jù)被泄漏。3。原始憑證數(shù)字化，易于偽造。數(shù)據(jù)大量集中存儲(chǔ)于磁、光介質(zhì)中，一旦發(fā)生火災(zāi)、水災(zāi)、被盜之類的事件，就可能是全部數(shù)據(jù)丟失或者毀損；同時(shí)磁、光介質(zhì)對(duì)環(huán)境的要求較高，不僅要防水、防火，還要防塵、防磁，而且對(duì)溫度還有一定的要求，從而增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。更為甚者的是由于會(huì)計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)所知甚少，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些漏洞，致使系統(tǒng)會(huì)多次重復(fù)同一錯(cuò)誤，擴(kuò)大損失。但計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理的集中化，加之計(jì)算機(jī)運(yùn)算的高速性，使得其處理結(jié)果一旦發(fā)生錯(cuò)誤，就往往在短時(shí)間內(nèi)迅速蔓延，使得多種文件、賬簿、以至整個(gè)系統(tǒng)失真。、反復(fù)性發(fā)生在手工系統(tǒng)中，發(fā)生差錯(cuò)往往是個(gè)別現(xiàn)象，且由于不相容職責(zé)的相互分離，數(shù)據(jù)處理緩解分散于多個(gè)部門，由多個(gè)人員完成，一個(gè)部門或人員的差錯(cuò)往往可以在下一個(gè)環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)和改正。任何一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)都必須遵守國家的相關(guān)政策、法規(guī)的規(guī)定，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度，可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性．減少或杜絕企業(yè)內(nèi)部各種有意無意的違法違規(guī)操作。5。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。這不僅有利于進(jìn)一步調(diào)動(dòng)各方面的積極性，做到獎(jiǎng)罰分明．而且也為主管人員及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)各項(xiàng)工作提供了依據(jù)。有效地考核、評(píng)價(jià)各部門的工作業(yè)績。建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度，可以保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，進(jìn)而提高管理決策的正確性。會(huì)計(jì)信息是反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況的經(jīng)過加工的數(shù)據(jù)資料，它包括各種會(huì)計(jì)記錄、賬冊(cè)、會(huì)計(jì)報(bào)表等。2。任何一個(gè)企業(yè)都有自己的資產(chǎn)．如果沒有采取一定的措施加以保護(hù)．則會(huì)由于浪費(fèi)、貪污盜竊、化公為私等行為．而使資產(chǎn)蒙受損失。第三章 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問題與對(duì)策 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的具體地說有以下幾個(gè)方面：1。實(shí)踐表明，基于環(huán)境現(xiàn)狀構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制是一種被動(dòng)性的做法，因此，需要將內(nèi)控人員的道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則、能力素質(zhì)的建設(shè)直接納入到內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用。內(nèi)部控制由人來進(jìn)行并受人的因素影響。3。因而在計(jì)算機(jī)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度也必須要有新的內(nèi)容。內(nèi)部控制制度有了新的內(nèi)容。因?yàn)橛蓵?huì)計(jì)信息系統(tǒng)在進(jìn)行初始余額的設(shè)置時(shí)已進(jìn)行過期初余額平衡檢查，而系統(tǒng)又自動(dòng)匯總業(yè)務(wù)的發(fā)生額與自動(dòng)計(jì)算余額，只要保證每一張記賬憑證的借貸金額平衡，其發(fā)生額與余額是絕對(duì)平衡的，因此無須再對(duì)“各賬戶發(fā)生額的平衡”、“賬戶的余額平衡”進(jìn)行檢查。二是原手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施，在會(huì)計(jì)信息化后轉(zhuǎn)移到了計(jì)算機(jī)內(nèi)部。例如：制作科目匯總表、憑證匯總表，試算平衡的操作，以及總賬、明細(xì)賬核對(duì)等。內(nèi)部控制的措施和方法發(fā)生了變化。一般來說，計(jì)算機(jī)應(yīng)用的程度越高，采用的程序化控制也就越多。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，原有的手工控制手段有些仍然保留，但需要增設(shè)一些存儲(chǔ)與計(jì)算機(jī)中的程序化控制。3。2。在這種核算方法下內(nèi)部控制的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向系統(tǒng)職能部門。從以上分析可以看出，在手工狀態(tài)下會(huì)計(jì)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的處理和儲(chǔ)存都分散于各個(gè)不同的部門和人員。為了正確處理每筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，人們?cè)谑止I(yè)務(wù)處理程序的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)立了相應(yīng)的稽核制度和審查制度，如賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬證核對(duì)，以及各級(jí)主管審查、簽字、蓋章等制度和措施。由此形成了手工條件下會(huì)計(jì)系統(tǒng)組織制度上的內(nèi)部控制。通過核對(duì)記錄可以追溯任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題。內(nèi)部控制建立的基本原則是主權(quán)、不相容職務(wù)相分離的原則，在這一原則的基礎(chǔ)之上，企業(yè)建立各種會(huì)計(jì)崗位與機(jī)構(gòu)，制定各級(jí)財(cái)務(wù)制度與職責(zé)。第二章 傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制比較任何一種會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，其系統(tǒng)的問題風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行主體上，因而系統(tǒng)內(nèi)部控制措施的制訂與實(shí)施，也應(yīng)該圍繞著一主體體現(xiàn)出來，手工條件下，人是所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)組織和執(zhí)行的主要因素，所以人為控制實(shí)施主體是分析理解手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制特點(diǎn)的關(guān)鍵。并為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。在遵守國家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營方針、政策、制度，而且要狠抓貫沏執(zhí)行。財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。目前，它在經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督中的主要作用有：提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性； 保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行；保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整；保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行；為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)等。內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達(dá)到自身規(guī)定的經(jīng)營目標(biāo)。獨(dú)立性原則。是指內(nèi)部控制的建立和改善要跟上業(yè)務(wù)和形勢發(fā)展的需要開設(shè)新的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)或開