【正文】 明確職責(zé)分工，一方面有利于該部門或企業(yè)各項(xiàng)方針政策的貫徹執(zhí)行，另一方面也為考核和評(píng)價(jià)各部門、甚至每個(gè)職工的工作業(yè)績(jī)提供了依據(jù)。這不僅有利于進(jìn)一步調(diào)動(dòng)各方面的積極性，做到獎(jiǎng)罰分明．而且也為主管人員及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)各項(xiàng)工作提供了依據(jù)。4。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)建立的包括組織結(jié)構(gòu)．方法程序和內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)的內(nèi)部控制，其最終的目的在于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合理化，改善經(jīng)營(yíng)管理．提高經(jīng)濟(jì)效益。5。保證單位內(nèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。任何一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)都必須遵守國(guó)家的相關(guān)政策、法規(guī)的規(guī)定，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度，可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性．減少或杜絕企業(yè)內(nèi)部各種有意無(wú)意的違法違規(guī)操作。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問題主要有錯(cuò)誤會(huì)系統(tǒng)性、反復(fù)性發(fā)生；數(shù)據(jù)的安全性受到威脅；程序不能滿足實(shí)際需要或被非法篡改；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)缺乏有效控制；網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下無(wú)形資產(chǎn)難以轉(zhuǎn)移等。、反復(fù)性發(fā)生在手工系統(tǒng)中，發(fā)生差錯(cuò)往往是個(gè)別現(xiàn)象，且由于不相容職責(zé)的相互分離，數(shù)據(jù)處理緩解分散于多個(gè)部門，由多個(gè)人員完成，一個(gè)部門或人員的差錯(cuò)往往可以在下一個(gè)環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)和改正。所以一般而言，一定時(shí)間內(nèi)數(shù)據(jù)中反復(fù)發(fā)生錯(cuò)誤的可能性并不大。但計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理的集中化，加之計(jì)算機(jī)運(yùn)算的高速性，使得其處理結(jié)果一旦發(fā)生錯(cuò)誤，就往往在短時(shí)間內(nèi)迅速蔓延，使得多種文件、賬簿、以至整個(gè)系統(tǒng)失真。如果發(fā)生錯(cuò)誤的原因在于系統(tǒng)程序和系統(tǒng)軟件，則計(jì)算機(jī)就會(huì)重復(fù)執(zhí)行同一錯(cuò)誤操作。更為甚者的是由于會(huì)計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)所知甚少，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些漏洞，致使系統(tǒng)會(huì)多次重復(fù)同一錯(cuò)誤，擴(kuò)大損失。1。數(shù)據(jù)大量集中存儲(chǔ)于磁、光介質(zhì)中，一旦發(fā)生火災(zāi)、水災(zāi)、被盜之類的事件，就可能是全部數(shù)據(jù)丟失或者毀損；同時(shí)磁、光介質(zhì)對(duì)環(huán)境的要求較高，不僅要防水、防火，還要防塵、防磁，而且對(duì)溫度還有一定的要求，從而增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。2。原始憑證數(shù)字化，易于偽造。計(jì)算機(jī)的存儲(chǔ)方式是信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲(chǔ)在磁（光）介質(zhì)上，因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。3。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的突出特點(diǎn)是其處理和存儲(chǔ)的集中化，由此對(duì)數(shù)據(jù)安全帶來(lái)一定的威脅。如未經(jīng)授權(quán)的人員可以利用計(jì)算機(jī)輕而易舉的瀏覽其他部門文件和數(shù)據(jù)，從而使得機(jī)密數(shù)據(jù)被泄漏。4。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有開放性的特點(diǎn)，這給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多新問題。如在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，信息來(lái)源的多樣性，有可能導(dǎo)致審計(jì)線索紊亂；大量會(huì)計(jì)信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)通訊線路傳播，有可能被非法攔截、竊取甚至篡改；網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)遭受病毒入侵或黑客攻擊的可能性更大等。總之，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性和動(dòng)態(tài)性，加劇了網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)，加大了網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的難度。計(jì)算機(jī)完全依靠程序進(jìn)行操作，如果程序設(shè)置失誤或程序被篡改，即便是數(shù)據(jù)源真實(shí)、準(zhǔn)確，最終產(chǎn)品—信息依然避免不了失真。因此對(duì)程序的控制，這一在手工系統(tǒng)中不曾有的控制手段在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中卻至關(guān)重要。1。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，不僅需要很多計(jì)算機(jī)和通訊技術(shù)知識(shí)，且需要能滿足用戶特殊需要的相關(guān)專業(yè)知識(shí)。而我國(guó)目前的現(xiàn)狀是：計(jì)算機(jī)專業(yè)人員往往不懂會(huì)計(jì)與審計(jì)知識(shí)，而會(huì)計(jì)與審計(jì)人員又對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)知之甚少。因此由于知識(shí)背景的差異，往 13 往造成理解上的障礙，使得程序設(shè)置失誤，未能有效滿足客戶的特殊需要。2。無(wú)論國(guó)外還是國(guó)內(nèi)，操作人員利用工作之便篡改程序 以達(dá)到非法目的的事件一直屢見不鮮，因此如何對(duì)接近計(jì)算 機(jī)系統(tǒng)的人實(shí)施限制，以及如何防止程序被非法篡改是迫切 需要解決的問題。 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)缺乏有效控制1。盡管計(jì)算機(jī)運(yùn)行速度快、精度高，但以其代替人工操作的同時(shí)也使系統(tǒng)喪失了人類所具有的對(duì)不合邏輯、不合理以及例外事項(xiàng)的判斷和處理能力，也即電腦不能代替人腦。由于人腦功能在一定程度上的缺位會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)缺乏有效控制。2。隨著電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，網(wǎng)上交易愈加普遍，可以想象在不久后企業(yè)的全部原始憑證都將成為數(shù)字格式，從而可視審計(jì)線索減少。3。由于計(jì)算機(jī)的自動(dòng)高效，工作人員減少，各種手續(xù)都被合并到一起由計(jì)算機(jī)統(tǒng)一執(zhí)行，從而不能像手工方式那樣相互牽制，這給內(nèi)部控制帶來(lái)隱患。 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移難以控制知識(shí)經(jīng)濟(jì)形成后，會(huì)計(jì)控制的客體發(fā)生了變化，由部分有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到了無(wú)形資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)是一種動(dòng)態(tài)資產(chǎn)，在利益的驅(qū)使下在網(wǎng)上很容易轉(zhuǎn)移?？傊?，與信息技術(shù)相結(jié)合的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)有其特殊性，完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，比之手工系統(tǒng)更為迫切。為了完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，應(yīng)從完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作控制；設(shè)立審核崗位，監(jiān)督系統(tǒng)運(yùn)行；監(jiān)控與操作進(jìn)行分離從而強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制；采用加密的電子簽名增強(qiáng)電子原始數(shù)據(jù)的防偽功能；加強(qiáng)系統(tǒng)軟件的安全控制和數(shù)據(jù)資源安全控制等方面著手。 完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作控制1。企業(yè)應(yīng)該制定上機(jī)操作規(guī)程，主要包括軟硬件操作規(guī)程、作業(yè)運(yùn)行規(guī)程和用機(jī)時(shí)間記錄規(guī)程等。2。加強(qiáng)系統(tǒng)人員的操作管理人作為系統(tǒng)主體是網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的基本動(dòng)力和信息安全的最終防線，人員操作管理的重點(diǎn)是權(quán)限控制。系統(tǒng)管理員被賦予超級(jí)用戶管理權(quán)限，主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)硬、軟件的管理維護(hù)和網(wǎng)絡(luò) 資源分配。操作人員應(yīng)按照被授予權(quán)限嚴(yán)格作業(yè)，不得越權(quán)接觸系統(tǒng)，系統(tǒng)程序員不得進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，以避免人為因素或操作不當(dāng)給操作系統(tǒng)帶來(lái)不必要的損失和風(fēng)險(xiǎn)。3。建立計(jì)算機(jī)資源訪問授權(quán)和身份認(rèn)證制度。明確每個(gè)用戶的安全級(jí)別和身份標(biāo)識(shí)，并分別定義具體的訪問對(duì)象，使系統(tǒng)不被越權(quán)操作，從而保證系統(tǒng)的安全。4。建立安全稽核機(jī)制。對(duì)系統(tǒng)操作的事件類型、用戶身份、操作時(shí)間、系統(tǒng)參數(shù)和狀態(tài)以及系統(tǒng)敏感資源進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和記錄，進(jìn)行必要的權(quán)限設(shè)置，以便能夠?qū)Ω鞣N不同的權(quán)限進(jìn)行用戶識(shí)別和遠(yuǎn)程請(qǐng)求識(shí)別。5。設(shè)置安全檢測(cè)預(yù)警系統(tǒng)。實(shí)時(shí)尋找具有網(wǎng)絡(luò)攻擊特征和違反網(wǎng)絡(luò)安全策略的數(shù)據(jù)流，實(shí)時(shí)響應(yīng)和報(bào)警，阻斷非法的網(wǎng)絡(luò)連接，對(duì)事件涉及的主機(jī)實(shí)施進(jìn)一步跟蹤，創(chuàng)造一種漏洞檢測(cè)與實(shí)時(shí)監(jiān)控相結(jié)合的可持續(xù)改進(jìn)的安全模式。 設(shè)立審核崗位，監(jiān)督系統(tǒng)的運(yùn)行審核崗位主要負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及電算化系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。具體包括：!審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；“監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞等。 監(jiān)控與操作進(jìn)行分離從而強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部牽制沒有手工系統(tǒng)完善。但是從另一個(gè)角度看，手工系統(tǒng)下的多方牽制也不是一個(gè)成熟的牽制方法，只是通過(guò)多人的重復(fù)勞動(dòng)實(shí)現(xiàn)牽制，這種傳統(tǒng)的牽制手段已不能滿足電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求。一個(gè)比較有效的辦法是在電算化系統(tǒng)內(nèi)分設(shè)操作與監(jiān)控兩個(gè)崗位，對(duì)每一筆業(yè)務(wù)同時(shí)進(jìn)行多方備份。當(dāng)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，其操作和數(shù)據(jù)也被同步記錄在監(jiān)控人員的機(jī)器上，由監(jiān)控人員進(jìn)行及時(shí)備份和即時(shí)或定期審查，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)不一致便進(jìn)行深入分析調(diào)查，辨明真?zhèn)?。這樣就強(qiáng)化了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制，有效的防止作弊。在無(wú)紙化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境中，如果應(yīng)用軟件正確無(wú)誤，系統(tǒng)傳輸安全可靠，則會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中派生數(shù)據(jù)的正確性、真實(shí)性和完整性完全取決于電子原始數(shù)據(jù)。如果不精確、不完整、不合法的電子原始數(shù)據(jù)被記錄和維護(hù)，將會(huì)影響以后所有的會(huì)計(jì)處理，導(dǎo)致一系列派生數(shù)據(jù)的失真。因此，電子原始數(shù)據(jù)的審核和確認(rèn)就顯得尤為重要。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，原始憑證的審核是通過(guò)對(duì)紙質(zhì)原始憑證上有關(guān)責(zé)任人簽名的辨別和相關(guān)憑證內(nèi)容的相互核對(duì)來(lái)完成的。電子原始數(shù)據(jù)的審核可采用類似的方法：一要注意相關(guān)業(yè)務(wù)不同數(shù)據(jù)記錄之間的相互核對(duì)；二要注意經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人等相關(guān)人員的電子簽名。電子簽名不同于手工簽章，會(huì)計(jì)如何確認(rèn)電子簽名 15 的有效性是一個(gè)不容忽視的問題。為了防止電子簽名被模仿或偽造，宜采用加密碼進(jìn)行電子簽名，增強(qiáng)電子原始數(shù)據(jù)的防偽功能。 加強(qiáng)系統(tǒng)軟件的安全控制和數(shù)據(jù)資源安全控制為此，企業(yè)要按操作權(quán)限嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，按操作規(guī)程定期對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行安全性檢查。當(dāng)系統(tǒng)被破壞時(shí)，要求系統(tǒng)軟件具備緊急相應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重構(gòu)和快速修復(fù)等功能。數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)是整個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全控制的核心，對(duì)其采取的控制措施主要有：!合理定義、應(yīng)用數(shù)據(jù)子模式。即根據(jù)不同類別的用戶或應(yīng)用項(xiàng)目分別定義不同的數(shù)據(jù)子集，針對(duì)特定類型的用戶開放，以限制合法用戶或非法訪問者輕易獲取全部會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料；”建立數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)制度。數(shù)據(jù)備份是數(shù)據(jù)恢復(fù)與重建的基礎(chǔ)，是一種常見的數(shù)據(jù)控制手段，網(wǎng)絡(luò)中利用兩個(gè)服務(wù)器進(jìn)行雙機(jī)鏡像影射備份是數(shù)據(jù)備份的先進(jìn)形式。第四章 結(jié) 論計(jì)算機(jī)以其數(shù)據(jù)處理快速、準(zhǔn)確、高效等特性在會(huì)計(jì)和經(jīng)濟(jì)管理各領(lǐng)域得到廣泛的應(yīng)用，把計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)領(lǐng)域是會(huì)計(jì)技術(shù)、程序和方法的變革。電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用．使原有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的組織體制、內(nèi)部結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)處理方式和內(nèi)部控制措施等發(fā)生了新的變化．對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)產(chǎn)生了一系列深遠(yuǎn)的影響。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是采用手工控制與計(jì)算機(jī)程序控制相結(jié)合的方式．控制的范圍更大，要求更加嚴(yán)密。會(huì)計(jì)實(shí)踐的核心目標(biāo)是提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，獲得并有效使用高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。我國(guó)現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》全面、集中、系統(tǒng)地提出真實(shí)性、相關(guān)性、統(tǒng)一性、及時(shí)性、明晰性、重要性等1 2條會(huì)計(jì)核算的一般準(zhǔn)則。這是評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的準(zhǔn)繩，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)核算的行為規(guī)范。一個(gè)組織．要進(jìn)行有效的經(jīng)營(yíng)和管理，保證會(huì)計(jì)一般原則的貫徹執(zhí)行．無(wú)論其會(huì)計(jì)信息是手工處理還是計(jì)算機(jī)處理都必須建立一整套內(nèi)部控制制度。換言之，先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理工具和適用的內(nèi)部控制(程序、方法、制度、措施等)都是非常重要的。從國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)電算化的實(shí)踐來(lái)看，如果不加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，造成的危害比手工會(huì)計(jì)更大。隨著財(cái)務(wù)電算化工作的普及和深入．我們經(jīng)?？梢栽趫?bào)刊、電臺(tái)中看到或聽到有關(guān)電腦系統(tǒng)故障或電腦舞弊案件的報(bào)道。這些案件所涉及的金額以及所造成的損失往往比手工系統(tǒng)大得多。特別是西方發(fā)達(dá)國(guó)家為此付出了昂貴的代價(jià)。我國(guó)電腦應(yīng)用的范圍和應(yīng)用的水平發(fā)展很快．網(wǎng)絡(luò)化的程度正在逐步提高．電腦方面的案件近幾年也經(jīng)常發(fā)生。這些要求我們必須適應(yīng)電算化的特點(diǎn)，在電算化的環(huán)境下．建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制，以保證系統(tǒng)的安全可靠。內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必需建立一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的過(guò)程中，重視內(nèi)部控制就是重視會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。因此，建立與計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理特點(diǎn)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要前提。致 謝此篇論文得以完成,首先要感謝王先鹿老師的細(xì)心指導(dǎo)。每次我遇到難題，我最先做的就是向王老師求助，而王老師每次不管忙或是閑，總會(huì)抽空幫我，然后一起找出解決問題的方法。王老師平時(shí)工作繁忙，但我做畢業(yè)設(shè)計(jì)的每個(gè)階段，從選題到查閱材料，論文提綱的確定，中期論文的修改，后期論文格式調(diào)整等各個(gè)環(huán)節(jié)都給予我悉心的指導(dǎo)。王老師寬厚待人的學(xué)者風(fēng)范更是令我無(wú)比感動(dòng)。感謝各位老師在這幾年一直在生活中、組織上給予我的教導(dǎo)和無(wú)私的幫助，讓我在青島理工大學(xué)這個(gè)大舞臺(tái)上有鍛煉的能力、自我完善的平臺(tái)。在論文即將完成之際，我的心情無(wú)法平靜，從開始進(jìn)入課題到論文的順利完成，有多少可敬的師長(zhǎng)、同學(xué)、朋友給了我無(wú)言的幫助，在這里請(qǐng)接受我誠(chéng)摯謝意！最后再一次感謝所有在畢業(yè)設(shè)計(jì)中曾經(jīng)幫助過(guò)我的良師益友和同學(xué)，以及在設(shè)計(jì)中被我引用或參考的論著的作者。由于時(shí)間倉(cāng)促、自身等原因，文章錯(cuò)誤疏漏之處在所難免，懇請(qǐng)各位老師指正。參考文獻(xiàn)【1 】Annukka Jokipii．Internal Control in the Organization：A Contingency Approach[D]．University ofVaasa，2005．【2 】Chan L and Jee HL and Qian W Internal and external influences on IT control governance [J]．International Journal of Accounting Information Systems，2007(8)：225239．【3 】Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission．Internal Control—Integrated Framework．July 1994 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文章來(lái)源：新浪【摘要】該文在介紹會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的以及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的要求的基礎(chǔ)上，探討了如何構(gòu)建具有良好績(jī)效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系。從優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、建立暢通的信息溝通渠道和加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督等四個(gè)方面進(jìn)行了簡(jiǎn)要闡述?！娟P(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制 構(gòu)建會(huì)計(jì)的發(fā)展決定于客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和信息使用者需求的變化，作為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)重要組成部分的內(nèi)部控制系統(tǒng)當(dāng)然也要迎接并適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的變革而不斷完善。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，電子計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的廣泛運(yùn)用