【正文】 各項功能,并最終實現(xiàn)管理信息化的會計信息系統(tǒng)。這種傳統(tǒng)管理方式的效率雖然不高,但是可以有效地防止舞弊。例如:業(yè)務(wù)人員被客戶收買,非法取得他人口令繞過批準程序開出銷售提單。而計算機系統(tǒng)處理的集中化,加之計算機運算的高速性,使得其處理一旦發(fā)生錯誤,就會在短時間內(nèi)迅速蔓延,使得多種文件、賬簿以致整個系統(tǒng)失真。但隨著電子商務(wù)的發(fā)展,一些單位的原始憑證也如同記賬憑證、會計賬簿或報表一樣,已實現(xiàn)數(shù)字化、電子化,即以數(shù)字形式存貯在磁(光)性介質(zhì)上,這種無紙憑證極易被篡改或偽造而不留任何痕跡,一定程度上弱化了紙質(zhì)原始憑證所具有的較強的控制功能,給內(nèi)部會計控制帶來了新的難題。(五)系統(tǒng)現(xiàn)狀與用戶要求不相適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的建立需要很多計算機和通訊技術(shù)知識,單純依靠用戶本身往往難以勝任,一般需要專業(yè)計算機人員進行。如美國的一項研究表明:一般的銀行舞弊案,是手工系統(tǒng)平均損失的6倍以上。網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部控制的目標又可具體概括為以下幾點:保護企業(yè)資產(chǎn)安全,防止網(wǎng)絡(luò)受到攻擊。避免發(fā)生意外的風險。在網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)中,數(shù)據(jù)的處理、存儲均集中于系統(tǒng)職能部門,內(nèi)部控制的合理運作與完善職能很大程度上取決于計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是否能夠正常運行,因此內(nèi)部控制的重點必須隨之轉(zhuǎn)移到對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)職能部門的管理與監(jiān)控上。但是網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)并未完全舍棄手工控制手段,起碼數(shù)據(jù)的錄入、計算機的維護保養(yǎng)、會計人員必須的一些職業(yè)判斷仍然需要。比如,每一家企業(yè)都在互聯(lián)網(wǎng)認證機構(gòu)申領(lǐng)數(shù)字簽名和私有密匙,當交易發(fā)生時,交易雙方將單據(jù)或有關(guān)證明均傳送到認證機構(gòu),由認證機構(gòu)核對確認,進行數(shù)字簽名并予以加密,然后將已經(jīng)加密的憑證和未加密的憑證同時轉(zhuǎn)發(fā)給雙方,這樣就完成了一筆雙方認可并經(jīng)互聯(lián)網(wǎng)認證機構(gòu)公證的交易。但在單機系統(tǒng)下,用戶與軟件供應(yīng)商之間因空間的阻隔往往很難充分交流,發(fā)現(xiàn)并解決問題費時費力。(三)監(jiān)控與操作的職責分離可進一步強化系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制職責分離是內(nèi)部控制的一個重要組成部分。當會計人員利用電算化系統(tǒng)進行賬務(wù)處理時,其操作和數(shù)據(jù)也被同步記錄在監(jiān)控人員的機器上,并由監(jiān)控人員進行及時備份、定期檢查。因此,對電子化的原始數(shù)據(jù)的審核和確認就顯得尤為重要。電子簽名不同于手工簽章,會計如何確認這種電子簽名的有效性是一個不容忽視的問題。因此,保證網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全成為網(wǎng)絡(luò)會計健康穩(wěn)定發(fā)展的前提。企業(yè)為實現(xiàn)既定的管理目標，必需建立一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。通過以上分析論述，最終得出會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制尤為重要的結(jié)論。起初會計信息系統(tǒng)軟件由企業(yè)自制，后來出現(xiàn)了用友、金碟等財務(wù)軟件公司，財務(wù)軟件的發(fā)展逐漸走向規(guī)范與成熟。ERP中會計信息系統(tǒng)與傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)的差異。IT時代不僅為會計信息系統(tǒng)提供了信息技術(shù)這一先進的技術(shù)手段，而且IT時代會計信息的重要性也空前提高，社會的各個方面，無論是外部信息需求者還是內(nèi)部信息使用者，都對會計信息的收集、加工、傳送和披露內(nèi)容有著更高的要求。我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，但內(nèi)控管理不容樂觀。傳統(tǒng)內(nèi)部控制目標內(nèi)部控制目標，是決定內(nèi)部控制運行方式和方向的關(guān)鍵，也是認識內(nèi)部控制基本理論的出發(fā)點。主要表現(xiàn)在：(1)會計中關(guān)于資產(chǎn)的概念排斥了一些重要的經(jīng)濟資源，如人力資源及其信息。(3)傳統(tǒng)理論只強調(diào)了經(jīng)營效率，忽視了作為衡量一個組織業(yè)績的經(jīng)濟性和有效性的重要性。上述這些認識的偏差和局限性，是導(dǎo)致內(nèi)部控制在組織中實施效果不佳的重要原因。（1）確保組織目標的有效實現(xiàn)。例如，如果病人因為醫(yī)院不良的飲食而不能使患者痊愈，這家醫(yī)院就沒有實現(xiàn)其目標。為了協(xié)調(diào)組織的資源和行為以實現(xiàn)組織的目標，管理者將制定政策、計劃和程序，并以此來監(jiān)督運行并適時做出必要的調(diào)整。（3）經(jīng)濟且有效地利用組織資源。（4）確保信息的質(zhì)量。否則，管理者的決策就有可能給組織造成不可彌補的損失。如果資源不可靠、損壞或丟失，組織實現(xiàn)其目標的能力就會受到影響。控制環(huán)境的因素具體包括：誠信的原則和道德價值觀、評定員工的能力、董事會和審計委員會、管理哲學和經(jīng)營風格、組織結(jié)構(gòu)、責任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實務(wù)。具體包括：目標、風險、環(huán)境變化后的管理等等。企業(yè)在其經(jīng)營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，并進行溝通，以使員工能夠履行其責任。監(jiān)控是由適當?shù)娜藛T，在適當及時的基礎(chǔ)下，評估控制的設(shè)計和運作情況的過程?？刂骗h(huán)境指對建立或?qū)嵤┠稠椪甙l(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認識和行動。會計系統(tǒng)指單位建立的會計核算和會計監(jiān)督的業(yè)務(wù)活動方法和程序。（4）在財務(wù)會計報告中適當?shù)乇磉_經(jīng)濟業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項。具體包括：經(jīng)濟業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動批準權(quán)；明確有關(guān)人員的職責分工，并有效防止舞弊；憑證和賬單的設(shè)置和使用，應(yīng)保證業(yè)務(wù)和活動得到正確的記載；財產(chǎn)及其記錄的接觸使用要有保護措施；對已登記的業(yè)務(wù)及其計價要進行復(fù)核等。2。全面性原則。是指內(nèi)部控制的建立和改善要跟上業(yè)務(wù)和形勢發(fā)展的需要開設(shè)新的業(yè)務(wù)機構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)種類，必須樹立“內(nèi)控先行”的思想．首先建章立制，采取有效的控制措施，即使在創(chuàng)新的領(lǐng)域，也不能因為法律沒有規(guī)定或監(jiān)管當局沒有要求而不采取必要的控制措施。內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達到自身規(guī)定的經(jīng)營目標。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會計信息的正確性和可靠性。企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營方針、政策、制度，而且要狠抓貫沏執(zhí)行。并為審計工作提供良好的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制建立的基本原則是主權(quán)、不相容職務(wù)相分離的原則，在這一原則的基礎(chǔ)之上，企業(yè)建立各種會計崗位與機構(gòu)，制定各級財務(wù)制度與職責。由此形成了手工條件下會計系統(tǒng)組織制度上的內(nèi)部控制。從以上分析可以看出，在手工狀態(tài)下會計系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的處理和儲存都分散于各個不同的部門和人員。2。在計算機系統(tǒng)中，原有的手工控制手段有些仍然保留，但需要增設(shè)一些存儲與計算機中的程序化控制。內(nèi)部控制的措施和方法發(fā)生了變化。二是原手工會計系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施，在會計信息化后轉(zhuǎn)移到了計算機內(nèi)部。內(nèi)部控制制度有了新的內(nèi)容。3。實踐表明，基于環(huán)境現(xiàn)狀構(gòu)建內(nèi)部控制機制是一種被動性的做法，因此，需要將內(nèi)控人員的道德規(guī)范、行為準則、能力素質(zhì)的建設(shè)直接納入到內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容，強調(diào)“軟控制”的作用。任何一個企業(yè)都有自己的資產(chǎn)．如果沒有采取一定的措施加以保護．則會由于浪費、貪污盜竊、化公為私等行為．而使資產(chǎn)蒙受損失。會計信息是反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟活動狀況的經(jīng)過加工的數(shù)據(jù)資料，它包括各種會計記錄、賬冊、會計報表等。有效地考核、評價各部門的工作業(yè)績。促進經(jīng)濟效益的提高。任何一個企業(yè)的財務(wù)活動都必須遵守國家的相關(guān)政策、法規(guī)的規(guī)定，建立適當?shù)膬?nèi)部控制制度，可以保證企業(yè)財務(wù)活動的合法性．減少或杜絕企業(yè)內(nèi)部各種有意無意的違法違規(guī)操作。但計算機系統(tǒng)處理的集中化，加之計算機運算的高速性，使得其處理結(jié)果一旦發(fā)生錯誤，就往往在短時間內(nèi)迅速蔓延，使得多種文件、賬簿、以至整個系統(tǒng)失真。數(shù)據(jù)大量集中存儲于磁、光介質(zhì)中，一旦發(fā)生火災(zāi)、水災(zāi)、被盜之類的事件，就可能是全部數(shù)據(jù)丟失或者毀損；同時磁、光介質(zhì)對環(huán)境的要求較高，不僅要防水、防火，還要防塵、防磁，而且對溫度還有一定的要求，從而增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。3。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有開放性的特點，這給會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了許多新問題。因此對程序的控制，這一在手工系統(tǒng)中不曾有的控制手段在計算機系統(tǒng)中卻至關(guān)重要。因此由于知識背景的差異，往 13 往造成理解上的障礙，使得程序設(shè)置失誤，未能有效滿足客戶的特殊需要。盡管計算機運行速度快、精度高，但以其代替人工操作的同時也使系統(tǒng)喪失了人類所具有的對不合邏輯、不合理以及例外事項的判斷和處理能力，也即電腦不能代替人腦。3?？傊c信息技術(shù)相結(jié)合的會計信息系統(tǒng)中的風險有其特殊性，完善會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，比之手工系統(tǒng)更為迫切。2。3。建立安全稽核機制。實時尋找具有網(wǎng)絡(luò)攻擊特征和違反網(wǎng)絡(luò)安全策略的數(shù)據(jù)流，實時響應(yīng)和報警，阻斷非法的網(wǎng)絡(luò)連接，對事件涉及的主機實施進一步跟蹤，創(chuàng)造一種漏洞檢測與實時監(jiān)控相結(jié)合的可持續(xù)改進的安全模式。但是從另一個角度看，手工系統(tǒng)下的多方牽制也不是一個成熟的牽制方法，只是通過多人的重復(fù)勞動實現(xiàn)牽制，這種傳統(tǒng)的牽制手段已不能滿足電算化會計系統(tǒng)的要求。在無紙化的會計信息系統(tǒng)環(huán)境中，如果應(yīng)用軟件正確無誤，系統(tǒng)傳輸安全可靠，則會計信息系統(tǒng)中派生數(shù)據(jù)的正確性、真實性和完整性完全取決于電子原始數(shù)據(jù)。電子原始數(shù)據(jù)的審核可采用類似的方法：一要注意相關(guān)業(yè)務(wù)不同數(shù)據(jù)記錄之間的相互核對；二要注意經(jīng)辦人、批準人等相關(guān)人員的電子簽名。當系統(tǒng)被破壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急相應(yīng)、強制備份、快速重構(gòu)和快速修復(fù)等功能。第四章 結(jié) 論計算機以其數(shù)據(jù)處理快速、準確、高效等特性在會計和經(jīng)濟管理各領(lǐng)域得到廣泛的應(yīng)用，把計算機技術(shù)應(yīng)用到會計領(lǐng)域是會計技術(shù)、程序和方法的變革。我國現(xiàn)行的《企業(yè)會計準則》全面、集中、系統(tǒng)地提出真實性、相關(guān)性、統(tǒng)一性、及時性、明晰性、重要性等1 2條會計核算的一般準則。從國內(nèi)外會計電算化的實踐來看，如果不加強電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，造成的危害比手工會計更大。我國電腦應(yīng)用的范圍和應(yīng)用的水平發(fā)展很快．網(wǎng)絡(luò)化的程度正在逐步提高．電腦方面的案件近幾年也經(jīng)常發(fā)生。在實施會計電算化的過程中，重視內(nèi)部控制就是重視會計信息的質(zhì)量。王老師平時工作繁忙，但我做畢業(yè)設(shè)計的每個階段，從選題到查閱材料，論文提綱的確定，中期論文的修改，后期論文格式調(diào)整等各個環(huán)節(jié)都給予我悉心的指導(dǎo)。由于時間倉促、自身等原因，文章錯誤疏漏之處在所難免，懇請各位老師指正。【7 】孔丹，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)風險防范研究[J]，《現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)》，2009，第20期：288289?！?1】夏曉菊，淺析電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制[J]，《大科技》，2010，第3期:116119?！娟P(guān)鍵詞】 會計信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制 構(gòu)建會計的發(fā)展決定于客觀經(jīng)濟環(huán)境的變化和信息使用者需求的變化，作為會計信息系統(tǒng)重要組成部分的內(nèi)部控制系統(tǒng)當然也要迎接并適應(yīng)經(jīng)濟和技術(shù)的變革而不斷完善。在新環(huán)境下，如何利用信息技術(shù)來構(gòu)建與完善內(nèi)部控制系統(tǒng)是本文擬進行探討的問題。會計信息必須準確可靠，這不僅為企業(yè)外部的有關(guān)部門所需要，如上級主管部門、國家稅收部門、企業(yè)的投資單位等，而且也是企業(yè)內(nèi)部改善經(jīng)營管理的需要。根據(jù)企業(yè)總體目標建立的包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和內(nèi)部審計在內(nèi)的內(nèi)部控制，其最終的目的在于促進企業(yè)經(jīng)營管理活動合理化，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。會計信息是對企業(yè)經(jīng)濟活動的反映，其數(shù)據(jù)來源于業(yè)務(wù)部門，大量的數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)各個管理子系統(tǒng)直接采集，與有關(guān)外部系統(tǒng)(如銀行、稅務(wù)、經(jīng)銷商等)相聯(lián)結(jié)。在會計信息系統(tǒng)下，內(nèi)部控制不應(yīng)該只是一個固定、一成不變的模式，它應(yīng)隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化而變化，即符合權(quán)變原則。②公司環(huán)境：特殊的公司環(huán)境因素決定了應(yīng)采用什么樣的控制系統(tǒng)，同時也決定了什么才是有效的。首先，互聯(lián)網(wǎng)所使用的是開放式的TCP/IP協(xié)議，它以廣播的形式進行傳播，易被攔截、竊取、身份假冒。這些都加劇了網(wǎng)絡(luò)會計信息失真的風險，從而加大了內(nèi)部控制的難度。那么，構(gòu)建具有良好績效的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系可以從以下幾個方面入手：，建立健全內(nèi)部控制體系任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中。首先要加強系統(tǒng)的組織控制，合理確定權(quán)責關(guān)系組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責分派體系是實施內(nèi)部控制的載體。企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜化，以及企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)經(jīng)營風險不斷提高，如何辨別、分析、防范和控制經(jīng)營風險，已成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。因此要建立良好的管理信息系統(tǒng)并保障信息傳遞渠道的暢通。首先內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)必須在形式上和實質(zhì)上保持獨立。會計信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制，幫助信息使用者進行決策和促進社會資源的有效配置的作用，仍將是獨特的和不可替代的。最后內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)人員應(yīng)由熟悉業(yè)務(wù)、有責任心、作風正派的人員構(gòu)成。同時也只有在嚴格的控制下，才能預(yù)防和減少計算機犯罪的可能性。，提離內(nèi)部控制效果企業(yè)在其經(jīng)營與控制的過程中，需要按某種形式辨識并取得來自企業(yè)內(nèi)部及外部的信息，并在組織內(nèi)部進行溝通，以使員工清楚地獲取有關(guān)其控制責任的信息，履行其責任。最后要關(guān)注員工的培養(yǎng)和教育，創(chuàng)造內(nèi)部控制良好氛圍。計算機等信息技術(shù)的引進，使我們要在以往內(nèi)部控制形式上注入新的特色。嚴格的內(nèi)部控制制度是會計信息系統(tǒng)中信息真實可靠的保證，嚴格的內(nèi)部控制制度有助于防止違法行為的發(fā)生。目前財務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要包括：遠程報賬、遠程報表、遠程審計、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上銀行等，實現(xiàn)這些功能就必須有相應(yīng)的控制，從而形成會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的新內(nèi)容，如數(shù)據(jù)通訊控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制等。再次，會計信息化必將使財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理實現(xiàn)一體化，企業(yè)的經(jīng)營管理活動幾乎完全依賴于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，如果企業(yè)對網(wǎng)絡(luò)的管理和維護水平不高或疏于管理監(jiān)控，一旦網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)癱瘓將嚴重影響企業(yè)的整體運作。③公司總體管理控制系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和管理哲學：總體的控制系統(tǒng)和管理哲學一般會限制控制系統(tǒng)的選擇。手工會計要采用結(jié)構(gòu)控制方法，包括設(shè)置相互牽制和制約的會計崗位，通過對會計業(yè)務(wù)的多重反映或者相互稽核關(guān)系進行控制。與之相對應(yīng)，內(nèi)部控制也要求采用集成化的思路，例如以前管理軟件中的模塊都是針對部門級的應(yīng)用而設(shè)計的，系統(tǒng)與系統(tǒng)之間、部門與部門之間信息流通不暢。二、會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的要求反映和控制是會計的兩大基本職能。、評價各部門的工作業(yè)績在一個企業(yè)內(nèi)部制定必要的控制制度，明確職責分工，一方面有利于該部門或企業(yè)各項方針政策的貫徹執(zhí)行，另一方面也為考核和評價各部門、甚至每個職工的工作業(yè)績提供了依據(jù)。如果內(nèi)部控制良好，就可使生產(chǎn)經(jīng)營活動有秩序、高效率地進行，實現(xiàn)其既定的經(jīng)營管理目標；反之，則會使整個企業(yè)管理陷于混亂、效率低下和造成不必要的損失，這樣的計算機環(huán)境就不能被認為是處于安全性和可靠性之中。但同時也給會計工作帶來了許多新的問題，對企業(yè)的內(nèi)部控制造成了極大的沖擊。第三篇：淺析會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制淺析會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制編輯整理: 會計網(wǎng)上學習編輯:aiyimingba 文章來源：新浪【摘要】該文在介紹會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的以及會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的要求的基礎(chǔ)上，探討了如何構(gòu)建具