【正文】 單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員,會(huì)計(jì)法42—45條第四十二條違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款； 屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（一）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的；（二）私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的；（三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；（四）以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的；（五）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的；（六）向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的；（七）未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的；（八）未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的；（九）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改； 原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。社會(huì)各界齊抓共管社會(huì)各界齊抓共管：（1）單位負(fù)責(zé)人要切實(shí)抓好會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)；（2）各有關(guān)部門和機(jī)構(gòu)要重視會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)；（3）各新聞媒體要加強(qiáng)社會(huì)輿論監(jiān)督，形成良好的社會(huì)氛圍?？键c(diǎn)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)：財(cái)政部門的組織推動(dòng)（1）采用多種形式開展會(huì)計(jì)職業(yè)道德宣傳教育；（2）會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書注冊(cè)登記管理相結(jié)合；（3）會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考評(píng)、聘用相結(jié)合；（4）會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)法執(zhí)法檢查相結(jié)合；（5）會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)人員表彰獎(jiǎng)勵(lì)制度相結(jié)合。考點(diǎn)會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)（新增知識(shí)點(diǎn)，重點(diǎn)）會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)的環(huán)節(jié)（1）形成正確的會(huì)計(jì)職業(yè)道德認(rèn)知；（2）培養(yǎng)高尚的會(huì)計(jì)職業(yè)道德情感；（3）樹立堅(jiān)定的會(huì)計(jì)職業(yè)道德信念；（4）養(yǎng)成良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為?？键c(diǎn)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育途徑1．崗前職業(yè)道德教育：包括會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)歷教育及獲取會(huì)計(jì)從業(yè)資格中的職業(yè)道德教育。職業(yè)道德警示教育。即對(duì)會(huì)計(jì)人員開展以會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)為內(nèi)容的教育。普及會(huì)計(jì)職業(yè)道德基礎(chǔ)知識(shí)，是會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的基礎(chǔ)，也是重要的一環(huán)。當(dāng)人們對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德上的權(quán)利與義務(wù)發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，由于沒有權(quán)威機(jī)構(gòu)對(duì)其中的是非曲直明確作出裁定，及時(shí)有裁定也是輿論性質(zhì)的，缺乏權(quán)威機(jī)構(gòu)保障其裁定的執(zhí)行。（4）實(shí)施保障機(jī)制不同：會(huì)計(jì)法律制度需要一套實(shí)施保障機(jī)制，其不僅體現(xiàn)在其法律規(guī)的內(nèi)容中具有明確的制裁和處罰條款，而且體現(xiàn)在設(shè)有與之相配合的權(quán)威的制裁和審判機(jī)關(guān)。（3）兩者表現(xiàn)形式不同：會(huì)計(jì)法律制度是通過一定的程序由國(guó)立法部門或行政管理部門制定頒布和修改的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成字的成條例；會(huì)計(jì)職業(yè)道德出自于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)生活和職業(yè)實(shí)踐，日積月累，約定俗成。會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的區(qū)別（重點(diǎn)）（1）兩者性質(zhì)不同：會(huì)計(jì)法律制度充分體現(xiàn)統(tǒng)治階級(jí)的愿望和意志，在一個(gè)階級(jí)社會(huì)里，只有一種會(huì)計(jì)法律制度，是通過國(guó)機(jī)器強(qiáng)制執(zhí)行，具有很強(qiáng)的他律性；會(huì)計(jì)職業(yè)道德并不都是統(tǒng)治階級(jí)的意志，很多來(lái)自職業(yè)習(xí)慣和約定俗成，在一個(gè)階級(jí)社會(huì)里，會(huì)計(jì)職業(yè)道德不是唯一的，具有很強(qiáng)的自律性。（4）兩者在實(shí)施過程中相互作用。（3）兩者在地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收?？键c(diǎn)會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的聯(lián)系（重點(diǎn)）：（1）兩者在作用上相互補(bǔ)充?？键c(diǎn)1國(guó)庫(kù)單一賬戶體系 第五章會(huì)計(jì)職業(yè)道德考點(diǎn)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的對(duì)象：既有單位會(huì)計(jì)人員，也有注冊(cè)會(huì)計(jì)師，兩者都是以會(huì)計(jì)信息為載體從事工作，都是會(huì)計(jì)人員的一部分。除此之外，審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)、社會(huì)公眾等應(yīng)當(dāng)在政府采購(gòu)的監(jiān)督中發(fā)揮應(yīng)有作用，集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)、采購(gòu)人等也應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)考點(diǎn)1政府采購(gòu)的監(jiān)督檢查監(jiān)督管理的部門：各級(jí)人民政府財(cái)政部門是負(fù)責(zé)政府采購(gòu)監(jiān)督管理的部門，依法履行對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)督管理職責(zé)?？键c(diǎn)1政府采購(gòu)當(dāng)事人采購(gòu)人的特征：（１）采購(gòu)人是依法進(jìn)行政府采購(gòu)的國(guó)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織；（２）采購(gòu)人的政府采購(gòu)行為從籌劃、決策到實(shí)施，都必須在《政府采購(gòu)法》等法律法規(guī)的規(guī)內(nèi)進(jìn)行。（二）政府采購(gòu)的資金圍：政府采購(gòu)的資金為財(cái)政性資金，是指預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金，以及與財(cái)政資金相配套的單位自籌資金的總和?？键c(diǎn)政府采購(gòu)法律制度的構(gòu)成 考點(diǎn)政府采購(gòu)的概念（一）政府采購(gòu)的主體圍：亦即采購(gòu)人，是指使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的國(guó)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織?！额A(yù)算法》規(guī)定，全國(guó)人大常委會(huì)對(duì)中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督，縣以上地方各級(jí)人大及其常委會(huì)對(duì)本級(jí)和下級(jí)政府預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會(huì)對(duì)本級(jí)預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。各級(jí)政府決算批準(zhǔn)后，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)向本級(jí)各部門批復(fù)決算?？键c(diǎn)決算各部門對(duì)所屬各單位的決算草案，應(yīng)當(dāng)審核并匯總編制本部門的決算草案，在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)本級(jí)政府財(cái)政部門審核。（1）中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審查和批準(zhǔn)；（2）縣級(jí)以上地方各級(jí)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)；（3）鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)本級(jí)人大審查和批準(zhǔn)。規(guī)定：各級(jí)預(yù)算由本級(jí)政府組織執(zhí)行，具體工作由本級(jí)政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)。只有法律規(guī)定有預(yù)算執(zhí)行權(quán)的主體，才能依法執(zhí)行預(yù)算。（二）預(yù)算的審批：中央預(yù)算由全國(guó)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)；地方各級(jí)政府預(yù)算由本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。2預(yù)算草案的編制內(nèi)容中央預(yù)算的編制內(nèi)容包括：（1）本級(jí)預(yù)算收入和支出；（2）上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；（3）返還或者補(bǔ)助地方的支出；（4）地方上解的收入。考點(diǎn)預(yù)算組織程序（一）預(yù)算的編制1．預(yù)算年度：《預(yù)算法》規(guī)定，預(yù)算年度自公歷1月1日起，至12月31日止。考點(diǎn)預(yù)算收入與預(yù)算支出（一）預(yù)算收入：劃分為中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入。考點(diǎn)預(yù)算管理的職權(quán)（一）各級(jí)人民代表大會(huì)的職權(quán) 1．全國(guó)人民代表大會(huì)的職權(quán)2．縣級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)的職權(quán) 3．鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民代表大會(huì)的職權(quán)（二）各級(jí)財(cái)政部門的職權(quán) 1．國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的職權(quán) 2．地方各級(jí)政府財(cái)政部門的職權(quán)（三）各部門、各單位的職權(quán) 1．各部門的職權(quán)根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，與財(cái)政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的國(guó)機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、政黨組織和社會(huì)團(tuán)體等各部門的預(yù)算職權(quán)包括：（1）編制本部門預(yù)算、決算草案；（2）組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行；（3）定期向本級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。國(guó)預(yù)算的構(gòu)成：（1）中央預(yù)算；（2）地方預(yù)算；（3）總預(yù)算；（4）部門單位預(yù)算。考點(diǎn)國(guó)預(yù)算國(guó)預(yù)算的作用：（1）財(cái)力保證作用（2）調(diào)節(jié)制約作用（3）反映監(jiān)督作用國(guó)預(yù)算的級(jí)次劃分我國(guó)國(guó)預(yù)算級(jí)次結(jié)構(gòu)是根據(jù)國(guó)政權(quán)結(jié)構(gòu)、行政區(qū)域劃分和財(cái)政管理體制要求而確定的。該法是我國(guó)第一部財(cái)政基本法律，是我國(guó)國(guó)預(yù)算管理工作的根本性法律以及制定其他預(yù)算法規(guī)的基本依據(jù)。對(duì)行政復(fù)議決定不服的，申請(qǐng)人可以向人民法院提出行政訴訟；也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院的裁決為終局裁決。（2）稅務(wù)行政復(fù)議的管轄（重要考點(diǎn)）①對(duì)省級(jí)以下各級(jí)地方稅務(wù)局作出的稅務(wù)具體行政行為不服的，向其上一級(jí)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議；對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)稅務(wù)總局或省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。5．稅務(wù)行政復(fù)議（1）稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)(考點(diǎn))“納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人”同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須向依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。附加刑：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)。稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行的區(qū)別 3．稅務(wù)違法行政處罰（1）責(zé)令限期改正（2）罰款（3）沒收財(cái)產(chǎn)（4）收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票（5）停止出口退稅權(quán)4．稅務(wù)違法刑事處罰：注意了解應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的情形?？键c(diǎn)1稅款征收方式考點(diǎn)1稅務(wù)代理（新增知識(shí)點(diǎn)）稅務(wù)代理的特點(diǎn)：1．中介性2．法定性3．自愿性4．公正性稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)圍：（1）辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記；（2）辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)；（3）辦理納稅申報(bào)和扣繳稅款報(bào)告；（4）辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅；（5）制作涉稅書；（6）審查納稅情況；（7）建賬建制，辦理賬務(wù)；（8）開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧；（9）申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟等。簡(jiǎn)易申報(bào)：實(shí)行定期定額征收納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，通過以繳納稅款憑證代替申報(bào)或簡(jiǎn)并征期的一種申報(bào)方式。數(shù)據(jù)電申報(bào)：包括電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報(bào)、電傳或傳真等，如目前納稅人的網(wǎng)上申報(bào)就是數(shù)據(jù)電申報(bào)的一種形式。郵寄申報(bào)：郵寄申報(bào)以“寄出地的郵政局郵戳日期”為實(shí)際申報(bào)日期。5．任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)字。2．開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。專業(yè)發(fā)票從版面上可劃分為手寫發(fā)票、電腦發(fā)票和定額發(fā)票三種。發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)。行業(yè)發(fā)票——適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票等；專用發(fā)票——僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。2．普通發(fā)票：由營(yíng)業(yè)稅納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人、增值稅一般納稅人不能開具專用發(fā)票的情況下使用?？键c(diǎn)1發(fā)票開具與管理（一）發(fā)票的種類1．增值稅專用發(fā)票：增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用?？劾U義務(wù)人扣繳稅款登記扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。（一地一證）納稅人稅種登記（新增知識(shí)點(diǎn)）納稅人在辦理開業(yè)或變更稅務(wù)登記的“同時(shí)”應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)?zhí)顖?bào)“稅種登記”，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)圍及擁有的財(cái)產(chǎn)等情況，認(rèn)定錄入納稅人所適用的“稅種、稅目、稅率、報(bào)繳稅款期限、征收方式和繳庫(kù)方式”等。（3）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記。（2）時(shí)間：稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起“30日內(nèi)”，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。（4）稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。考點(diǎn)1稅務(wù)登記開業(yè)登記（1）地點(diǎn)——從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人向“生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地或者納稅義務(wù)發(fā)生地”主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。（5）稿酬所得： ①每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額＝（每次收入一800）20％（1－30％）＝（每次收入一800）14% ②每次收入＞4000元：應(yīng)納稅額＝每次收入（l－20％）20％（l一30％）＝每次收入（l－20％）14%（6）利息、股息、紅利所得：應(yīng)納稅額＝每次收入額20％（無(wú)扣減項(xiàng)目）4．自行申報(bào)納稅義務(wù)人：（1）年所得12萬(wàn)元以上的；（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國(guó)境外取得所得的；（4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。（4）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率；但是，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可實(shí)行加成征收，其具體辦法是：個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分加五成，超過50000元的部分加十成。（2）個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以及對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率從5%—35%。（3）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。（2）非居民納稅人（負(fù)有限納稅義務(wù)，僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅）①在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人。）②在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。①在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人?？键c(diǎn)個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、外籍人員（包括無(wú)國(guó)籍人員）和港、澳、臺(tái)同胞。6．納稅申報(bào)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。②非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，應(yīng)當(dāng)以“扣繳義務(wù)人所在地”為納稅地點(diǎn)。③居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。（6）虧損彌補(bǔ)：納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5年。企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額—不征稅收入—免稅收入—準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額—以前年度虧損（直接法）（1）收入總額：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入；（2）不征稅收入：如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理