【正文】 第 64 頁 共 64 頁。第三節(jié)　會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育與修養(yǎng)會(huì)計(jì)專業(yè)道德教育主要形式接受教育、自我教育內(nèi)容職業(yè)道德觀念 教育職業(yè)道德規(guī)范 教育職業(yè)道德警示教育環(huán)節(jié)（1）形成正確的會(huì)計(jì)職業(yè)道德認(rèn)知 （2）培養(yǎng)高尚的會(huì)計(jì)職業(yè)道德情感（3）樹立堅(jiān)定的會(huì)計(jì)職業(yè)道德信念； （4）養(yǎng)成良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為。提高技能Kj技能的內(nèi)容主要包括：會(huì)計(jì)及相關(guān)專業(yè)理論水平、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作能力、溝通交流能力、職業(yè)判斷能力基本要求（1）要有不斷提高會(huì)計(jì)專業(yè)技能的意識(shí)和愿望（2）要有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法參與管理基本要求（1）努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下基礎(chǔ)；（2）熟悉服務(wù)對(duì)象的經(jīng)營活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，使參與管理的決策更具有針對(duì)性和有效性。堅(jiān)持準(zhǔn)則“準(zhǔn)則”會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而且包括會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度以及與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的法律制度。廉潔自律含義廉潔自律是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的前提和內(nèi)在要求?；疽螅?）熱愛會(huì)計(jì)工作敬重會(huì)計(jì)職業(yè)安心本職崗位（2）嚴(yán)肅認(rèn)真一絲不茍（3）忠于職守盡職盡責(zé)誠實(shí)守信含義誠實(shí)守信是做人的基本準(zhǔn)則，是人們?cè)诠磐駚淼慕煌挟a(chǎn)生出的最根本的道德規(guī)范，也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的精髓。第二節(jié)　會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理和強(qiáng)化服務(wù)。實(shí)施保障機(jī)制不同會(huì)計(jì)法律制度由國家強(qiáng)制力保障實(shí)施。實(shí)現(xiàn)形式不同會(huì)計(jì)法律制度是通過一定的程序由國家立法機(jī)關(guān)或行政管理部門制定、頒布或修改的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文規(guī)定。會(huì)計(jì)職業(yè)道德則依靠會(huì)計(jì)從業(yè)人員的自愿執(zhí)行，并依靠社會(huì)輿論和良心來實(shí)現(xiàn)，具有很強(qiáng)的自律性作用范圍不同會(huì)計(jì)法律制度側(cè)重于調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為及其結(jié)果的合法化。）會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的關(guān)系聯(lián)系（1）在作用上相互補(bǔ)充協(xié)調(diào)（2）在內(nèi)容上相互滲透相互重疊（3）在地位上相互轉(zhuǎn)化相互吸收（4）在實(shí)施過程中相互作用。第五章　會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第一節(jié)　會(huì)計(jì)職業(yè)道德概述概念kj職業(yè)道德是指在kj職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和特點(diǎn)利益的相關(guān)性、發(fā)展的相對(duì)穩(wěn)定性、廣泛的社會(huì)性。財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。財(cái)政直接支付由財(cái)政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人或用款單位賬戶。財(cái)政收入收繳方式分為直接繳庫和集中匯繳。任何單位和個(gè)人對(duì)政府采購活動(dòng)中的違法行為，有權(quán)控告和檢舉。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)政府采購進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。政府采購監(jiān)督管理部門不得設(shè)置集中采購機(jī)構(gòu)，不得參與政府采購項(xiàng)目的采購活動(dòng)。詢價(jià)是指只考慮價(jià)格因素，要求采購人向3家以上供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單適用范圍：貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)單一、現(xiàn)貨貨源充足而且價(jià)格變動(dòng)幅度比較小的采購項(xiàng)目。競(jìng)爭(zhēng)性談判與不少于3家的供應(yīng)商談判符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照法律采用競(jìng)爭(zhēng)性談判方式采購：（1）招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的；（2）技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的；（3）采用招標(biāo)所需時(shí)間不能滿足用戶緊急需要的；（4）不能事先計(jì)算出價(jià)格總額的。采用公開招標(biāo)方式采購的，自招標(biāo)文件發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，不得少于20日。（重點(diǎn)）公開招標(biāo)公開招標(biāo)——邀請(qǐng)不特定的供應(yīng)商參加投標(biāo)的方式，是政府采購的主要方式。供應(yīng)商參加政府采購活動(dòng)的條件：（1）具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力；（2）具有良好的商業(yè)信譽(yù)和健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（3）具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力；（4）有依法繳納稅收和社會(huì)保障資金的良好記錄；（5）參加政府采購活動(dòng)前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動(dòng)中沒有重大違法記錄；（6）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。采購人指依法進(jìn)行政府采購的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織。【注意】沒有納入政府采購目錄的，但是在采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的也需要集中采購分散采購采購未納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，可以自行采購，也可以委托集中采購機(jī)構(gòu)在委托范圍內(nèi)代理采購。執(zhí)行模式實(shí)行集中采購和分散采購相結(jié)合的執(zhí)行模式。屬于中央預(yù)算的政府采購項(xiàng)目——國務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購項(xiàng)目——省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布。主體范圍國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體國有企業(yè)、私營企業(yè)、集體企業(yè)都不屬于政府采購的主體范圍（多選）資金范圍政府采購資金為財(cái)政性資金，包括財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金。審計(jì)部門的監(jiān)督各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況、對(duì)本級(jí)各部門和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督第二節(jié)　政府采購法律制度政府采購法律制度的構(gòu)成政府采購法《中華人民共和國政府采購法》2002年制定，自2003年1月1日起施行。各級(jí)政府的監(jiān)督各級(jí)政府監(jiān)督下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行；下級(jí)政府向上級(jí)政府報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況?？h級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)本級(jí)和下級(jí)政府預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。六、決算概念決算包括決算報(bào)告和文字說明編制時(shí)間決算草案由各級(jí)政府、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了后按照國務(wù)院規(guī)定的時(shí)間編制。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算。預(yù)算的調(diào)整預(yù)算調(diào)整的審批中央、縣級(jí)以上地方各級(jí)政府預(yù)算調(diào)整方案提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審批。預(yù)算上報(bào)備案預(yù)算批準(zhǔn)后要向國家機(jī)關(guān)備案。政府財(cái)政部門及各部門的批復(fù)各級(jí)政府預(yù)算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，本級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)各部門批復(fù)預(yù)算。按級(jí)次劃分中央預(yù)算支出 地方預(yù)算支出五、預(yù)算組織程序編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整（注意多選題）預(yù)算的編制預(yù)算年度公歷1月1日至12月31日預(yù)算編制依據(jù)中央預(yù)算和地各級(jí)政府預(yù)算，應(yīng)當(dāng)參照上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測(cè)進(jìn)行編制預(yù)算的審批人民代表大會(huì)審批中央預(yù)算由全國人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。四、預(yù)算收入和預(yù)算支出（多選）預(yù)算收入按來源劃分稅收收入；依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益；專項(xiàng)收入；其他收入。對(duì)于審查權(quán)：全國人大既可以審查中央預(yù)算草案也可以審查地方預(yù)算草案地方人大審查本級(jí)預(yù)算草案對(duì)于與批準(zhǔn)權(quán)：各級(jí)批各級(jí)的，全國人大批中央，地方人大批地方對(duì)于撤銷權(quán)：全國人大撤銷全國人大常委會(huì)，全國人大常委會(huì)撤銷省、自治區(qū)直轄市全國人大和常委會(huì)，地方人大撤銷本級(jí)各級(jí)財(cái)政部門的職權(quán)編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、提案權(quán)、報(bào)告權(quán)。部門預(yù)算是一項(xiàng)綜合預(yù)算。沒有下一級(jí)預(yù)算的，總預(yù)算即指本級(jí)預(yù)算。地方預(yù)算地方預(yù)算由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成，包括下級(jí)政府向上級(jí)政府上解的收入數(shù)額和上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府返還或者給予補(bǔ)助的數(shù)額。作用財(cái)力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用級(jí)次劃分我國國家預(yù)算級(jí)次是按照一級(jí)政權(quán)設(shè)立一級(jí)預(yù)算的原則建立的。出版，加印算一次；再版算一次；連載算一次；利息、股息、紅利所得、偶然所得、其他所得次20%不減除任何費(fèi)用　第四章　財(cái)政法規(guī)制度個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得年五級(jí)超額累進(jìn)稅5%35%納稅年度收入總額減除成本、費(fèi)用及損失　企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得年五級(jí)超額累進(jìn)稅率納稅年度收入總額減除必要費(fèi)用（每月2000元）　勞務(wù)報(bào)酬所得次20%每次收入≤4000元：減除800元費(fèi)用；每次收入＞4000元：減除20%費(fèi)用對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征收：（1）一次勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，加征5成；（2）一次勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額超過5萬元的部分，加征10成。在中國境外取得所得的，應(yīng)該在戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或指定稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 代扣代繳除需自行申報(bào)的情形之外，一律實(shí)行代扣代繳。　　五、個(gè)人所得稅納稅人個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人（包括自然人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)），以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款；自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。納稅申報(bào)納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，來源于中國境內(nèi)所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算（單選征收管理納稅地點(diǎn)居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)?！咀⒁狻考{稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除；（5）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出。 （4）損失不得扣除的項(xiàng)目（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。（4）符合條件的非營利組織的收入；（5）企業(yè)政策性搬遷收入。（注意與免稅收入進(jìn)行區(qū)分）免稅收入（1）國債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入【條件】持有12個(gè)月以上。稅率基本稅率25%低稅率20%應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損 收入貨幣形式收入非貨幣形式收入不征稅收入指不屬于企業(yè)營利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。（判）分類居民企業(yè)就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅。納稅地點(diǎn)提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地銷售不動(dòng)產(chǎn)土地使用權(quán)、出租不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)機(jī)構(gòu)所在地出租動(dòng)產(chǎn)四、企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。稅目稅率提供應(yīng)稅勞務(wù)交通運(yùn)輸業(yè) 建筑業(yè)郵電通信業(yè) 文化體育業(yè)3%納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算各自的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別核算的，應(yīng)從高適用稅率。納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。委托方收回貨物后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其已納稅款準(zhǔn)予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。從量定額應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量定額稅率復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額＝銷售額比例稅率＋銷售數(shù)量定額稅率應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除以外購的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)稅時(shí)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品——進(jìn)口單位和個(gè)人為納稅人，由海關(guān)代征。進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國務(wù)院、稅務(wù)主管部門或其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（單）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款。托收承付和委托收款方式發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天賒銷和分歧收款方式合同約定的收款日期的當(dāng)天預(yù)收貨款方式貨物發(fā)出的當(dāng)天委托代銷方式收到代銷清單的當(dāng)天銷售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)同時(shí)收訖價(jià)款或索取價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天視同銷售行為貨物移送的當(dāng)天納稅期限分別為15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。征收率3% 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式應(yīng)納稅額=不含稅銷售額征收率（實(shí)行簡(jiǎn)易征收制）含稅銷售額轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額計(jì)算公式不含稅銷售額=含稅銷售額247。進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額；小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)單選（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在50萬元以下； （2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在80萬元以下。（單選）一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）年銷售額超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人（2）小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全可以申請(qǐng)成為一般納稅人（判）稅率17%除適用13%稅率貨物之外的應(yīng)稅貨物以及所有應(yīng)稅勞務(wù)13%糧食、自來水、圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等（多選、單選）應(yīng)納稅額計(jì)算計(jì)算公式應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（實(shí)行稅款抵扣制）銷項(xiàng)稅額公式銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額適用稅率銷售額的確定納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。第二節(jié)　主要稅種 概念增值稅是指對(duì)從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。起征點(diǎn)（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，超過了只對(duì)超過的部分征）。納稅地點(diǎn)納稅人申報(bào)繳納稅款的地點(diǎn)減免稅國家對(duì)于某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。增值稅實(shí)行多