【正文】 付款 提示付款期限 （ 1）見票即付的匯票（銀行匯票），自 出票日起 1個月內 向付款人提示付款； （ 2）定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自 到期日起l 0日內 向承兌人提示付款。 承兌成立 承兌時間：一般來說，如果付款人在 3日內不作承兌與否表示的 ，則應視為拒絕承兌； 承兌的格式：付款人承兌匯票的，應當在匯票正面 記載 “ 承兌 ” 字樣和承兌日期并簽章。 承兌 定義 匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。 （ 3）對出票人的效力。 （ 2）對付款人的效力。 效力 （ 1）對收款人的效力。 絕對記載事項 （ 1）表明 “ 商業(yè)承兌匯票 ” 或 “ 銀行承兌匯票 ” 的字樣； （ 2）無條件支付的 委托； （ 3）確定的金額； （ 4）付款人名稱； （ 5）收款人名稱； （ 6）出票日期； （ 7）出票人簽章。 期 付款期限，最長不得超過 6個月； 財經法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 27 頁 限 提示付款期限，自匯票到期日起 1 0 日。 商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌。 支票：出票人簽發(fā)的，委托 辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無 條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。用于支取現(xiàn)金 的支票僅限于收款人向付款人提示付款。 支票屬于見票即付的票據(jù)，沒有到期日的規(guī)定。 超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶行不予受理，付款人不予付款。禁止簽發(fā)空頭支票； （ 4）支票的出票人預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。 支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。 在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不得支取現(xiàn)金。 （ 3）普通支票：支票上未印有 “ 現(xiàn)金 或 “ 轉賬 字樣的為普通支票。 考點二、支票 概念 出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收 款人或者持票人的票據(jù) 票據(jù)基本當事人 出票人、付款人和收款人 付款人是出票人的開戶銀行 使用范圍 單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結算，均可以使用支 票； 支票沒有金額限制； 出票人只能在賬戶可用余額以內簽發(fā)支票，不能透支； 現(xiàn)金支票不能背書轉讓； 不能簽發(fā)遠期支票 種類 （ 1）現(xiàn)金支票：支票上印有 “ 現(xiàn)金 字樣的為現(xiàn)金支票 ,現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉賬 . （ 2）轉賬支票：支票上印有 “ 轉賬 ” 字樣的為轉賬支票。 考點六、異地銀行結算賬戶 區(qū)域（跨省、市、縣），需要開立基本存款賬戶的； ； 戶的； ； 。 儲蓄賬戶：僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。 （ 4）糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 （ 2）財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。應于 5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有 關證明 撤銷 撤銷事由： （ 1）被撤并、解散、宣告破產或關閉的； （ 2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的； （ 3）因遷址需要變更開戶銀行的； （ 4）其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的 撤銷要點： （ 1）先撤銷其它存款賬戶，然后才是撤銷基本存款賬戶； （ 2）主體資格終止，存款人不辦撤銷，銀行終止其使用； （ 3）存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶； （ 4）交回空白票據(jù)和開戶登記證 銀行 2日：基本通知一般，一般通知存款人，撤銷后向中國人民銀行報告；重新開戶是 2日； 銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀 行債務的單位銀行結算賬戶，應通知單位自發(fā)出通知之日起 30日內辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理 考點四、四類單位賬戶 賬戶 范圍 條件 數(shù)量 基本存款賬戶 存款人辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結算賬戶，是存款人的主辦賬戶， 存款人日常經營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取 企業(yè)法人；非法人企業(yè)；個體工商戶；居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會；單位設立的獨立核算的附屬機構 單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶 一般存款賬戶 存 款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶， 辦理存款人借款轉存、借款歸開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶 只要存款人具有借款或其他結算需要，都可以申請開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制 財經法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 24 頁 還和其他結算的資金收付。 （ 2）預留簽章。 （ 2）郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務納入個人銀行結算 賬戶管理 開戶地點 本地銀行結算賬戶和異地銀行結算賬戶 核準與備案制 核準 存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資需要開立的臨時存款賬戶除外）和預算單位開立專用存款賬戶、 QFII專用存款賬戶實行核準制，經中國人民銀行核準后由銀行核發(fā)開戶登記證 備案 其它 日期 2日批準； 3日通知； 5日備案 考點二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷 開立 （ 1）存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起 3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務。 第三節(jié) 銀行結算賬戶 考點一、銀行結算賬戶的特點、分類 概念 銀行結算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉賬結算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。 考點四、建立健全現(xiàn)金核算與內部控制制度 責。 考點三、現(xiàn)金收支的基本要求 。大寫金額數(shù)字前未印 “ 人民幣 ” 字樣的，應加填 “ 人民幣 ” 三字； 在票據(jù)和結算憑證大寫金額欄內不得預印固定的 “ 仟、佰、拾、萬、財經法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 21 頁 仟、佰、拾、元、角、分 ” 字樣 0 一個 0 阿拉伯數(shù)字中間有 “0” 時，中文大寫金額要寫 “ 零 ” 字 中間幾個 0 阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個 “0” 時，中文大寫金額中間可以只寫一個 “ 零 ” 字 角位 0，而分位不是 0 阿拉伯金額數(shù)字角位是 “0” ，而分位不是 “0” 時，中文大寫金額“ 元 ” 后面應寫 “ 零 ” 字 萬位與元位0 阿拉伯數(shù)字萬位或元位是 “0” ，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個 “0” ，萬位、元位也是 “0” ，但千位、角位不是 “0” 時，中文大寫金額中可以只寫一個 “ 零 ” 字，也可以不寫零字 阿拉伯小寫 阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應填寫人民幣符號 “ ￥ ” ；阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫，不得連寫分辨不清 出票日期 票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫 加 “ 零 ” 月為壹、貳和壹拾的 日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的 加 “ 壹 ” 日為拾壹至拾玖的 小寫不予受理，大寫不規(guī)范，可受理，但損失由出票人自行承擔 中文大寫和阿拉伯數(shù)碼 票據(jù)和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效；二者不一致的結算憑證，銀行不予受理 簽章 種類 簽名、蓋章或者簽名加蓋章（單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權的代理人的簽名或蓋章） 更改 三項不得 票據(jù)和結算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更 改的票據(jù)無效；更改的結算憑證，銀行不予受理 可以更改 對票據(jù)和結算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應 當由原記載人在更改處簽章證明 偽造與變造 所謂偽造是指無權限人假冒他人或虛構人名義簽章的行為 所謂變造是指無權更改票據(jù)內容的人，對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以改變的行為 簽章的變造屬于偽造； 票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當事人真實簽章的效力 第二節(jié) 現(xiàn)金管理 考點一、開 戶單位使用現(xiàn)金的范圍 與個人結算 1 000元限制 職工工資、津貼； 個人勞務報酬； 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金； 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出 財經法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 22 頁 不受 1 000元限制 向個人收購農副產品和其他物資的價款； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費 與企業(yè)結算 結算起點以下的零星支出； 現(xiàn)金結算起點定為一千元 考點二、現(xiàn)金使用的限額 最高數(shù)額、開戶銀行、 35天； 庫存現(xiàn)金限額應由開戶單位提出計劃，報開戶銀行審批。 考點二、支付結算的原則與銀行結算賬戶管理原則 支付結算的原則 恪守信用，履約付款； 誰的錢進誰的賬，由誰支配 ； 銀行不墊款 銀行結算賬戶管理原則P78 一個基本賬戶原則 單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行 開立一個基本存款賬戶 ，不能多頭開立基本存款賬戶 自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則 存款人可以根據(jù)需要自主選擇銀行，除國家法律、行政法規(guī)和國務院另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶 守法原則 不得利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、逃避債務、套取現(xiàn)金 及 其他違法犯罪活動 存款信息保密原則 除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢 考點三、辦理支付結算的基本要求 （一）單位、個人和銀行辦理支付結算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結算憑證 未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)， 票據(jù)無效 ； 未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結算憑證， 銀行不予受理 。 第四節(jié) 會計職業(yè)道德建設 一、財政部門的組織推動 （一）采用多種形式開展會計職業(yè)道德宣傳教育 （二）會計職業(yè)道德建設與會計從業(yè)資格證書注冊登記管理相結合 （三）會計職業(yè)道德建設與會計專業(yè)技術資格考評、聘用相結合 （四）會計職業(yè)道德建設與會計執(zhí)法檢查相結合 （五）會計職業(yè)道德建設與會計人員表彰獎勵制度相結合 二、會計職業(yè)組織的行業(yè)自律 三、社會各界齊抓共管 第二章 支付結算法律制度 第一節(jié) 支付結算概述 財經法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 20 頁 考點一、支付結算的概念和特征 非 現(xiàn)金結算 （一） 支付結算的概念 狹義：無現(xiàn)金 票據(jù)結算方式 支票、本票和匯票 非票據(jù)結算方式 匯兌、委托收款、異地托收承付和信用卡 （二）特征 ； 銀行是支付結算和資金清算的中介機構； 未經中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經營支付結算業(yè)務。 八、強化服務 提高服務質量， 并非無原則地滿足服務主體的需要，而是在堅持原則、堅持會 計準則的基礎上盡量滿足用戶或服務主體的需要。 六、提高技能 的意識和愿望 會計職業(yè)而言，包括 會計理論水平，會計實務能力，職業(yè)判斷能力，更新知識能力，提供會計信息的能財經法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 19 頁 、刻苦鉆研的精神和科學的學習方法 力，溝通交流能力以及職業(yè)經驗等。 五、堅持準則 1.“ 準則 ” 不僅指會計準則，而且包括會計法律、會計法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度，以及與會計工作相關的法律制度。 四、客觀公正 ，不偏不倚 客觀公正是會計工作的根本，也是維護國家和社會公眾利益、維護社會主義市場經濟秩序的需要。除法律規(guī)定和單位領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。 二、誠實守信 ，說老實話，辦老實事，不搞虛假 ，如實反映 ，不為利益所誘惑 ，信譽至上 誠實守信是做人的基本原則，也是會計職業(yè)活動和職業(yè)道德的精髓。 第二節(jié) 會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內容 規(guī)范 要求 要點 一、愛崗敬業(yè) ，敬重會計職業(yè) ，一絲不茍 ，盡職盡責 愛崗敬業(yè)是會計職業(yè)道德的 基本要求， 是每個會計從業(yè)人員是否具有職業(yè)道德的首要標準。 會計行為法治與德治 會計職業(yè)道德規(guī)定了會計人員的最高行為標準和一些基本原則以及行為規(guī)范。 會計職業(yè)道德表現(xiàn)形式既有明確的成文規(guī)定，也有不成文的規(guī)范。 會計職業(yè)道德不僅要求調整會計人員的外在行為，還要調整會計人員內心精神世界。 會計職業(yè)道德不是唯一的，基本上是非強制執(zhí)行的，具有很強的 自律性。 考點