【正文】 知之日起2個(gè)工作日內(nèi)通知存款人撤銷有關(guān)銀行結(jié)算賬戶；存款人應(yīng)自收到通知之日起3個(gè)工作日內(nèi)辦理其他銀行結(jié)算賬戶的撤銷。（二）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意的題單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的，每筆超過5萬元（不包含5萬元）的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)?？键c(diǎn)1開立異地銀行結(jié)算賬戶的條件：營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域的；辦理異地借款；存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的；異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶的；自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶許可證的管理。（二）銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。（1）單位遺失預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請、開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照等；（2）更換預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請、原預(yù)留簽章的式樣等；（3）更換預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章的但無法提供原預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行出具“原印鑒卡片、開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照正本、司法部門的證明”等；（4）個(gè)人遺失或更換預(yù)留個(gè)人印章或更換簽字人時(shí)，應(yīng)向開戶銀行出具經(jīng)簽名確認(rèn)的書面申請，以及原預(yù)留印章或簽字人的個(gè)人身份證件。存款人應(yīng)妥善保管其密碼。存款人“使用”銀行結(jié)算賬戶過程中，有下列行為之一的，對于非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款；對于經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款；（1）違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶；（2）違反規(guī)定支取現(xiàn)金；（3）利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)；（4）出租、出借銀行結(jié)算賬戶；（5）從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶。存款人違反規(guī)定，偽造、變造、私自印制開戶登記證的，屬非經(jīng)營性的處以1000元的罰款；對于經(jīng)營性處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。銀行在“使用”過程中，有下列行為之一的，給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款；對該銀行直接負(fù)責(zé)的高級管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，人行有權(quán)停止對其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。簽章或通知相關(guān)開戶銀行；（3）違反規(guī)定辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算；（4）為儲蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；（5）違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入；（6）超過期限會(huì)未向人行報(bào)送賬戶開立、變更、撤銷等資料。在我國，票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票?？键c(diǎn)1支票支票的三個(gè)基本當(dāng)事人：出票人、付款人和收款人。支票的種類：支票按支付票款的方式不同，分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。欠缺記載任何一項(xiàng)的，支票都為無效。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。此外，支票上可以記載非法定事項(xiàng)，但這些事項(xiàng)并不發(fā)生支票上的效力。這一責(zé)任包括兩項(xiàng)：（1）出票人必須在付款人處存有足夠可處分的資金，以保證付款；（2）當(dāng)付款人對支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應(yīng)向持票人承擔(dān)付款責(zé)任。另行記載付款日期的，該記載無效。超過提示付款期限提示的，付款人可以不予付款；但是付款人不予付款的，出票人仍應(yīng)當(dāng)對持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。持票人在提示期間內(nèi)向付款人提示票據(jù)，付款人進(jìn)行審查后，如未發(fā)現(xiàn)有不符規(guī)定之處，即應(yīng)向持票人付款。但是，付款人以惡意或者重大過失付款的除外。支票的簽發(fā)要求（1）禁止簽發(fā)空頭支票。使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票?？键c(diǎn)1商業(yè)匯票分類：根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。商業(yè)匯票的絕對記載事項(xiàng)（7項(xiàng)）——必須記載的事項(xiàng)，欠缺之一的商業(yè)匯票無效：（1）表明“商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票”的字樣。如果匯票附有條件，則匯票無效。（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章。商業(yè)匯票出票的效力（1）對收款人的效力：收款人取得匯票后，即取得票據(jù)權(quán)利，一方面就票據(jù)金額享有付款請求權(quán)；另一方面在該請求權(quán)不能滿足時(shí)，即享有追索權(quán)。（2）對付款人的效力：出票行為是單方行為，付款人并不因此而有付款義務(wù)。（3）對出票人的效力：出票人簽發(fā)匯票后，即承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任。也就是說，收款人在向付款人行使票據(jù)權(quán)利而得不到滿足時(shí)，出票人必須就此承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。（1）提示承兌。因匯票付款日期的形式不同，提示承兌的期限也不一樣。在此期間，持票人應(yīng)當(dāng)向付款人提示承兌，否則，即喪失對其前手的追索權(quán)。③“見票即付匯票”為無需提示承兌匯票，主要包括兩種：一是匯票上明確記載有“見票即付”的匯票；二是匯票上沒有記載付款日期，根據(jù)法律規(guī)定直接視為見票即付的匯票。付款人對向其提示承兌的匯票，應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。持票人可以請求其作出拒絕說明，向其前手行使追索權(quán)。其中，“承兌句和承兌人簽章“是絕對記載事項(xiàng)，缺一不可，否則承兌行為無效；”承兌日期“為相對記載事項(xiàng)，即使該內(nèi)容欠缺，承兌仍然有效，但應(yīng)以法律的規(guī)定作為補(bǔ)充，即以付款人3天的承兌考慮時(shí)間的最后1天為承兌日期。承兌的效力：付款人承兌匯票后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任。具體表現(xiàn)在：（1）承兌人于匯票到期日必須向持票人無條件地支付匯票上的金額，否則其必須承擔(dān)遲延付款的責(zé)任；（2）承兌人必須對匯票上的一切權(quán)利人承擔(dān)責(zé)任，該等權(quán)利人包括付款請求權(quán)人和追索權(quán)人。（5）承兌不得附有條件：付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，視為“拒絕承兌”。商業(yè)匯票的付款（1）見票即付的匯票，自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款；（2）定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。（3）支付票款：持票人按照上述規(guī)定向付款人或承兌人進(jìn)行付款提示后，付款人必須無條件地在當(dāng)日按票據(jù)金額足額支付給持票人。商業(yè)匯票的背書（1）背書的類型：轉(zhuǎn)讓背書——將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人；和非轉(zhuǎn)讓背書——將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使，包括：（委托收款背書和質(zhì)押背書）。背書未記載日期的，視為在匯票到期日前背書。如果背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。⑤背書連續(xù)：如果背書不連續(xù)，付款人可以拒絕向持票人付款，否則付款人自行承擔(dān)責(zé)任。1商業(yè)匯票的保證（1）保證的格式：保證人必須在匯票或粘單上記載下列事項(xiàng)：①表明“保證”的字樣；②保證人名稱和住所；③被保證人的名稱；④保證日期；⑤保證人簽章。其中 絕對記載事項(xiàng)：保證句和保證人簽章；相對記載事項(xiàng)：被保證人的名稱、保證日期和保證人住所。②如果不記載“保證日期”的：出票日期為保證日期?！疽?guī)定】保證不得附有條件；附有條件的，不影響對匯票的保證責(zé)任。（3）保證的效力①保證人的責(zé)任。但是，被保證人的債務(wù)因匯票記載事項(xiàng)欠缺而無效的除外。匯票到期后得不到付款的，持票人有權(quán)向保證人請求付款，保證人應(yīng)當(dāng)足額付款。保證人為兩人以上的，保證人之間承擔(dān)“連帶”責(zé)任。③保證人的追索權(quán)。）保證人清償匯票債務(wù)后，可以行使持票人對“被保證人及其前手”的追索權(quán)。（5）按照是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒穑譃橘J記卡和準(zhǔn)貸記卡。信用卡的申領(lǐng)單位卡：凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位，可憑人行核發(fā)的開戶許可證申領(lǐng)單位卡。個(gè)人卡：凡具有完全民事行為能力的公民，可憑本人有效身份證件及發(fā)卡銀行規(guī)定的相關(guān)證明件申領(lǐng)個(gè)人卡。信用卡的銷戶（1）可申請辦理銷戶的：（考點(diǎn)）①持卡人在還清信用卡的全部交易款項(xiàng)、透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，屬于以下情形之一的，可申請辦理銷戶：①信用卡有效期滿45天后，持卡人不更換新卡的；②信用卡掛失滿45天后，沒有附屬卡又不更換新卡的；③信用卡被列入止付名單，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天的；④持卡人死亡，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天的；⑤持卡人要求銷戶或擔(dān)保人撤銷擔(dān)保，并已交回全部信用卡45天的；⑥信用卡賬戶2年（含）以上未發(fā)生交易的；⑦持卡人違反其他規(guī)定，發(fā)卡銀行認(rèn)為應(yīng)該取消其資格的。有效信用卡無法收回的，應(yīng)當(dāng)將其止付。（考點(diǎn)）（3）信用卡丟失的處理：持卡人丟失信用卡，應(yīng)立即持有效證明件并按照發(fā)卡行要求提供的相關(guān)材料，向發(fā)卡行或代辦行及時(shí)申請掛失?！咀⒁狻繃?yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但一律不得透支，不得支取現(xiàn)金。②同一持卡人單筆透支發(fā)生額，單位卡不得超過5萬元人民幣（含等值外幣），個(gè)人卡不得超過2萬元人民幣（含等值外幣）。③準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長為60天。④發(fā)卡銀行對于貸記卡中的存款不計(jì)付利息。⑤貸記卡持卡人支取現(xiàn)金、準(zhǔn)貸記卡透支，不享受上述免息還款期和最低還款額待遇?！纠⒌挠?jì)算】貸記卡透支按月計(jì)收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計(jì)收單利，透支利率為日利率萬分之五，并根據(jù)人行的此項(xiàng)利率調(diào)整而調(diào)整?？键c(diǎn)匯兌（新大綱增加）適用圍——單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。簽發(fā)匯兌憑證必須記載的事項(xiàng)：（1）表明“信匯”或“電匯”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）收款人名稱；（5）匯款人名稱；（6）匯入地點(diǎn)、匯入行名稱；（7）匯出地點(diǎn)、匯出行名稱；（8）委托日期（指匯款人向匯出行提交匯兌憑證的當(dāng)日）；（9）匯款人簽章。匯兌憑證記載的匯款人名稱、收款人名稱，其在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號。銀行受理：匯出行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無誤后，應(yīng)及時(shí)向匯入行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單（只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明）。(是銀行將款項(xiàng)確已收入收款人賬戶的憑據(jù))。銀行審核無誤后，以收款人的姓名開立“應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款賬戶”，該賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。未填明現(xiàn)金字樣，需要支取現(xiàn)金的，由匯入銀行按照國現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。代理人代理取款時(shí)，也應(yīng)在取款通知上簽章，注明其身份證件名稱、號碼、發(fā)證機(jī)關(guān)，并同時(shí)交驗(yàn)代理人和被代理人的身份證件。該帳戶的款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)入單位或個(gè)體工商戶的存款賬戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶。轉(zhuǎn)匯的收款人必須是原收款人。匯兌的撤銷：匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請撤銷。（1）對在匯入行開立存款賬戶的收款人，由“匯款人和收款人”自行聯(lián)系退匯；（2）對未在匯入行開立存款賬戶的收款人，匯款人應(yīng)出具正式函件或本人身份證件以及原信匯、電匯回單，由匯出銀行通知匯入銀行，經(jīng)匯入銀行核實(shí)匯款確未支付，并將款項(xiàng)匯回匯出銀行，方可辦理退匯。（4）匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)立即辦理退匯。第三章稅收法律制度 考點(diǎn)稅收的作用（1）稅收是國組織財(cái)政收入的主要形式；（2）稅收是國調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段；（3）稅收具有維護(hù)國政權(quán)的作用；（4）稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國利益的可靠保證考點(diǎn)稅收的特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性（多選）考點(diǎn)稅收的分類考點(diǎn)稅法的構(gòu)成要素：征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率（比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率）、計(jì)稅依據(jù)（從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征）、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅（減稅和免稅、起征點(diǎn)、免征額）、法律責(zé)任?？键c(diǎn)增值稅增值稅的分類：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅增值稅一般納稅人：下列不屬于一般納稅人：（考點(diǎn)）（1）年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；（2）除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人；（3）非企業(yè)性單位；（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。增值稅應(yīng)納稅額（1）銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額＝銷售額適用稅率（2）銷售額：全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（3）進(jìn)項(xiàng)稅額：除稅法規(guī)定不得抵扣的項(xiàng)目外，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要有： 按票抵稅：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額、從海關(guān)取得的完稅證明上注明的增值稅額、計(jì)算抵稅：①一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅小規(guī)模納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)：（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的。（3）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)型單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。（3）扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。納稅地點(diǎn)：分為固定業(yè)戶和非固定業(yè)戶，固定業(yè)戶原則上向“機(jī)構(gòu)所在地”納稅，非固定業(yè)戶向“銷售地”納稅，進(jìn)口貨物向“報(bào)關(guān)地海關(guān)”申報(bào)納稅。消費(fèi)稅納稅人：在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。消費(fèi)稅稅率：比例稅率和定額稅率消費(fèi)稅應(yīng)納稅額：（1）從價(jià)定率：應(yīng)納稅額＝銷售額稅率（2）從量定額：應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量單位稅額（3）復(fù)合計(jì)征（卷煙、糧食白酒和薯類白酒）： 應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量單位稅額＋銷售額（或組成計(jì)稅價(jià)格）稅率6．應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除：外購已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費(fèi)品征稅時(shí)，按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計(jì)算準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅稅款。（特殊）8．納稅期限：消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向“其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地”主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；（2）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向“報(bào)關(guān)地海關(guān)”申報(bào)納稅。但不能自行直接抵減應(yīng)納稅額。2．營業(yè)稅稅目：共有9個(gè)，分別為：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。6．納稅期限：營