淺析醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部控制(參考版)
2024-10-25 01:34本頁面
【正文】 。該類業(yè)務(wù)相對較簡單，對其實施內(nèi)部控制，應(yīng)符合三個方面的要求：⑴ 借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時，首先應(yīng)填制“借款單”，并由所在部門負責人簽字，然后交財務(wù)主管審核、公司準，出納員據(jù)以支付出現(xiàn)金；⑵ 會計部門應(yīng)當根據(jù)“借款單”編制付款憑證，登記“其他應(yīng)收款明細賬”，發(fā)揮賬簿控制的作用。要求：重復(fù)計算每一張工資表，至少計算兩遍；每一張工資表都應(yīng)經(jīng)過行政部門（人力資源人員）、財會部門多環(huán)節(jié)的復(fù)查等。所以，即使不發(fā)生作弊行為，但差錯則在所難免。（5）強化審查手續(xù)。（4）建立健全勞動用工和考勤制度。其具體的業(yè)務(wù)流程是：（2）一般員工工資核算發(fā)放根據(jù)人力資源部門出具的員工考勤表、生產(chǎn)統(tǒng)計出具的生產(chǎn)工人產(chǎn)量計件核算表記賬會計做上月的工資表送總經(jīng)理審批開具的付款審批單（經(jīng)財務(wù)部長簽字）開具現(xiàn)金支票——出納會計填寫進賬單——連同工資表送公司開戶行——主管會計登記支票使用登記本——將支票存根粘貼到付款審批單上——加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——登記單據(jù)傳遞登記本——出納員按科目記賬。（二）發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制對發(fā)放工資支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制，主要應(yīng)采取下列措施：⑴合理劃分行政部門（人力資源管理人員）、財會部門的職責，使工資發(fā)放業(yè)務(wù)由人力資源管理人員提供員工考勤記錄、生產(chǎn)統(tǒng)計、記賬會計、出納會計分工協(xié)作完成。然后將付款憑證退交會計部門，以便登記總賬。（2）費用報銷費用報銷人持費用報銷單據(jù)請部門主管審核確認交記賬會計審核憑證查驗現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致——檢查并督促領(lǐng)款人簽名——報銷人送總經(jīng)理審批批準后交主管會計審查憑證送出納員按記賬憑證金額付款——在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——登記現(xiàn)金流水賬——將記賬憑證及時傳主管會計復(fù)核；為了進一步強化內(nèi)部控制，還可采取根據(jù)付款憑證而不是原始憑證支付現(xiàn)金的方式。如果發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時查明原因，分清責任，合理解決。記錄采購業(yè)務(wù)、支付貨款之前，應(yīng)對各有關(guān)部門送來的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運費收據(jù)、入庫單以及定貨單等進行認真的審查、核對。其現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的財務(wù)管理流程是：（1）采購付款采購人員憑原輔料入庫驗收單據(jù)（含倉庫保管員、質(zhì)檢員簽字）填寫付款申請單經(jīng)部門主管審核簽字送記賬會計審核憑證報主管會計審核總經(jīng)理批準出納會計付款客戶收款記現(xiàn)金流水賬訂制傳票?！叭霂靻巍笔亲C明材料或商品已經(jīng)驗收入庫的會計憑證，由倉庫驗收人員填制，并取得采購人員的簽字后，一張登記倉庫臺賬，一張退給采購部門進行業(yè)務(wù)核算，一張送交財務(wù)。填制“入庫單”，嚴格驗收制度采購部門購買回的各種材料物品，都應(yīng)及時送交倉庫驗收。該類業(yè)務(wù)按支出用途不同大致可分為采購物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等?；疽笫牵航烂芡晟频慕Y(jié)算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票；嚴把各種憑證的使用關(guān)，出納員開具支票時，財務(wù)主管應(yīng)當審查批準，而不能讓其獨自辦理；對已用和未用憑證應(yīng)當由非保管人員定期檢查；嚴格限制簽發(fā)空白支票；隨時與開戶銀行對賬等。當通過銀行支出貨幣資金時，要求采用銀行規(guī)定的結(jié)算辦法，填制銀行統(tǒng)一的結(jié)算憑證，客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯消弊的作用。不論什么情況、采用什么方式收取現(xiàn)金，除前述重點加強記錄工作，即強調(diào)原始憑證的作用外，還必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬和“現(xiàn)金”總分類賬戶，并加強二者之間的核對工作?！艾F(xiàn)金收據(jù)”也可以由記賬員開具，然后交給出納員加蓋公章和出納章，同時收取現(xiàn)金。在加蓋財務(wù)專用章和出納章以及交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交財務(wù)部門作為記賬依據(jù)，一張留作存根?；厥涨房钍杖氍F(xiàn)金的內(nèi)部控制：公司在辦理回收各種應(yīng)收及暫付款項的業(yè)務(wù)時，應(yīng)盡可能通過開戶銀行。注：（1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時需開具收據(jù)的，核實收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬”字樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財務(wù)結(jié)算章，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)主管會計。7）應(yīng)收賬款明細賬應(yīng)與總賬核對相符。5）銷售退回必須按一般銷售同樣處理。3）要按規(guī)定價格銷售，未經(jīng)授權(quán)不得改變售價。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求：1）銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)審核批準方能生效。銷售業(yè)務(wù)包括產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)和其他銷售業(yè)務(wù)。顧客持銷貨單向財會部門交付現(xiàn)金，然后持出納員蓋“收訖”章后的銷貨單向保管員提貨。它是“原始憑證控制方式”在現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的具體應(yīng)用。一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要有銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款，取得現(xiàn)金。由于通過銀行收款的業(yè)務(wù)，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，是保護貨幣資金安全的一個有力措施。1出納員在每天工作結(jié)束時要清點現(xiàn)金，核對賬目，主管部門應(yīng)進行不定期檢查。一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務(wù)完成后必須加蓋收訖和（或）付仡（訖）的印章。支票簽發(fā)必須由出納員和財務(wù)負責人（主管會計）兩個以上負責并簽字，并應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進行記錄，空白支票不得簽名蓋章。庫存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外都應(yīng)每日解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放保險柜內(nèi)。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理?，F(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應(yīng)定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進行賬務(wù)核對。要求：實現(xiàn)錢賬分管，出納員不得負責總賬的記錄和銀行對賬單的調(diào)整．各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納員辦理
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