【正文】 總之，出口收匯作為交易過程中重要的一環(huán)不容忽視，注重出口收匯的風險性能有效的避免不必要的糾紛，同時也能夠減少出口收匯風險的發(fā)生率，使買賣雙方的貿易過程能更有利的開展。而現(xiàn)在實際業(yè)務操作中，不是這樣。其次，由于每年外貿企業(yè)客源都在增加，為了企業(yè)在貿易中工作效率高，必然要對每一個顧客建立業(yè)務檔案，包括資信度、貿易量等，逐年進行分類篩選，降低出口收匯業(yè)務風險。(四)、出口收匯：沒有一套完整的業(yè)務管理制度出口收匯方的出口工作涉及方方面面。信用證規(guī)定運輸單據(jù)出具后7個工作日內在國外到期等等。買方會抓住賣方急于出貨的心理，故意挑剔，但同時提出種種付款的可能，誘使企業(yè)出貨。這時即便買方同意付款，卻白白支付了昂貴的國際通訊費用和不符點扣款，且出口收匯時間大大推遲，尤其對數(shù)額較小的出口收匯合同，七扣八折下來會出現(xiàn)虧損。出口收匯需要注意的事項(一)、出口收匯：出貨日期與合同規(guī)定不符等造成出口收匯方未按合同或信用證規(guī)定交貨，一是生產廠誤工，造成晚交貨；二是用類似規(guī)格的產品代替合同規(guī)定的產品；三是成交價格低，以次充好。出口貨物規(guī)定報關期限，是為了保證海關對出口貨物的查驗監(jiān)管，保證貨物及時運輸出口出口收匯的五大注意事項出口收匯是出口的企業(yè)向當?shù)氐耐鈪R管理部門辦理收匯手續(xù)，出口收匯涉及到管理和結算等風險。須在報關24小時之后，才能將貨物裝如運輸工具。出口貨物應在貨物裝入運輸工具的24小時之前，向海關報關。報關期限報關期限是指貨物運到口岸后，法律規(guī)定收貨人或其代理人向海關報關的時間限制。：清單、發(fā)票、合同、核銷單、報關委托書、船公司裝貨單等單證件各一份。報關手續(xù)需何種單證一、出口報關企業(yè)應具備在當?shù)睾ｊP、檢驗檢疫局注冊備案，有進出口經營權和報檢資格。盡管如此，但報關作為國際貿易的重要環(huán)節(jié)之一，是國家對外經濟貿易活動的重要組成部分。當貨物運到達港口時，按照要求向海關提交有關單證和填寫相關報關手續(xù)的表格，填寫安了之后，海關按照海關法令與規(guī)定審核有關單證，查驗貨物等，即辦理完報關手續(xù)，準予貨物通行。：當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額(當期進項稅額當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)其中：(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價(出口貨物征稅率出口貨物退稅率)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額；(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格(出口貨物征稅率出口貨物退稅率)：免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額 其中：(1)出口貨物離岸價以出口發(fā)票計算的離岸價為準；(2)免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格出口貨物退稅率 免稅購進原材料包括從國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件。然而，對于一般的納稅企業(yè)而言，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。第五篇：增值稅出口退稅是什么意思增值稅出口退稅是什么意思增值稅出口退稅是一般納稅人對出口的貨物向海關申請辦理出口手續(xù)后，憑有關證件，每月向稅務機關申報辦理該項出口貨物的退稅。 O“待抵扣進項稅”專欄借方余額500（2）截止12月末若是需要繳納增值稅，那正常的月末處理后，再采用應交增值稅下各專欄互相抵沖的形式，全部將各專欄余額沖為0。 A+ T I最后結轉到下一年的有余額的科目及余額如下： 39。 W其他專欄余額為0 + r, c4 F* ~39。 Z!k, s“銷項稅額”專欄貸方余額 200000“進項稅額”專欄借方余額 180000“轉出未交增值稅”專欄借方余額40000 : I M2 c, s8 m% a6 [“待抵扣進項稅”專欄借方余額500V“ M s39。$ A)4 ^!H3 l4 f$ l0 z例子：12月末應交增值稅各專欄的本年累積的余額如下： * Bamp。年末時分以下兩種情況進行處理 % _2 C39。 |1 f。h6 C3 i3 P, }Q1 z0 n!z8 g1 e借：應交稅費——未交增值稅 3 q6 E7 (O I4 j貸：銀行存款三、月末及年末各科目余額的處理“應交稅費——應交增值稅”下設的各專欄（“待抵扣進項稅”專欄除外）累積形成的余額年末如何處理，是否需要結轉清零，因這一塊目前正規(guī)的教材上都沒有講到這一點，所以這里我只是結合納稅申報處理的一些實務的實際情況，談一下個人的幾點意見，供大家參考： ” Iamp。“減免稅款”專欄，平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。 s6 b!]“已交稅金”專欄，平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。4 U?！斑M項稅額”主要記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額（實務操作中應是反映已經在稅局認證通過準予抵扣的進項稅額）?！稗D出多交增值稅”專欄記錄企業(yè)月終將當月多交的增值稅的轉出額?！斑M項稅額外轉出”專欄記錄企業(yè)的購進貨物、在產品、產成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因（比如出口退稅稅率差引起的轉出）而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。)h(s!I9 K$ , I39?！俺隹谕硕悺睂谟涗浧髽I(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關辦理退稅而收到退回的稅款。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字在貸方登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字（負數(shù)）在貸方登記。 B“銷項稅額”專欄，平時核算（年末抵沖時除外，下同）只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。 a, c3 v(v1 W（一）“應交稅費——應交增值稅”各會計科目（專欄）核算的內容和要求列示如下： 9 S0 k。 B7 {其中：一般納稅人單位（目前的非電制造企業(yè)、商貿企業(yè)、火電企業(yè)在進行增值稅核算時，需要使用”應交稅費”下的“應交增值稅”（含該科目下的專欄科目）和“未交增值稅”兩個科目；按6%繳納增值稅的水電企業(yè)在進行增值稅核算時，只需要使用“應交稅費——未交增值稅”科目。在“在應交稅費——應交增值稅”二級科目下，又設置了“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”、“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出未交增值稅”、“待抵扣進項稅”（新系統(tǒng)中新增的科目）等專欄。 d0 ?8 K8 l/ `此次在設置與增值稅核算有關的報表時，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)增值稅核算不是很規(guī)范，為了規(guī)范增值稅相關業(yè)務的核算，保證報表的正常取數(shù)，現(xiàn)將與增值稅核算相關的業(yè)務要點列示如下，有增值稅業(yè)務的單位從2008年1月1日起務必按照如下的要求對增值稅進行核算。五、出口企業(yè)委托生產企業(yè)加工收回后報關出口的貨物退稅計算應退稅額=（購買加工貨物的原材料等發(fā)票進項金額+工繳費發(fā)票金額）退稅率六、出口企業(yè)出口貨物應退消費稅的計算應退消費稅稅款=出口貨物的工廠銷售額（出口數(shù)量）稅率（單位稅額）七、凡從小規(guī)模納稅人購進特準退稅的出口貨物的進項稅，應按下列公式計算：進項普通發(fā)票所列（含增值稅的）銷售金額= ——退稅率稅額（1+征收率）一、有關說明 * c39。三、無進出口經營權的生產企業(yè)出口退稅的計算（1）當期出口貨物不予退稅部分=當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價 （征稅稅率退稅稅率）（2）當期累計外銷貨物的進項稅額=當期累計全部進項稅額（當期累計外 銷貨物銷售額247。（2）其余“免、抵、退”稅公式按前述公式執(zhí)行。（1+6%）6%+50006%=（元）（三）會計處理借：產品銷售成本貸：應交稅金應交增值稅（進項轉出）內資生產企業(yè)增值稅進出口退稅計算詳解2009119 10:20:00文章來源：網絡打印 | 復制鏈接 | 本文Pdf下載 | 本文Word下載（1）當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額（當期進項稅額當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額）（2）當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價格外匯人民幣牌價（增值稅稅率退稅率）。支付的加工費，憑受托方開具貨物的退稅率，計算加工費的應退稅額。應退稅額=外貿收購不含增值稅購進金額退稅率 2．外貿企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定（1）凡從小規(guī)模納稅人購進持普通發(fā)票特準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進項稅額的辦法。（三）相關會計處理1．企業(yè)按出口貨物適用的征稅率和退稅率，計算出口產品本期應分攤計入產品成本的進項稅額，從本期應抵扣的進項稅額中剔除，其會計處理為：借：產品銷售成本貸：應交稅金應交增值稅（進項轉出）2．企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算出的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額時，其會計處理為：借：應交稅金應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅）注：本題此數(shù)值為0 3．企業(yè)在收到出口貨物的退回的稅款時，其會計處理為：借：銀行存款 貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅）4．月份終了，企業(yè)將已交的待扣增值稅自“應交稅金應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，其會計處理為：借：應交稅金未交增值稅 貸：應交稅