【正文】 這樣就為公司創(chuàng)造了大量的盈余，合理的進行了稅后籌劃的，幫企業(yè)獲得更多的稅收優(yōu)惠。500100％＝%。此時，設(shè)備及材料價款340萬元，則由原企業(yè)納增值稅，即應(yīng)納增值稅＝340247。500100％＝％。籌劃思路：先假設(shè)公司2011取得包工包料安裝收入500萬元，其中設(shè)備及材料價款340萬元，安裝工時費收入160萬元，施工隊獨立前，應(yīng)按混合銷售納增值稅：銷項稅額＝500247?？梢杂幸粋€較為可行的方法，就是走企業(yè)改制分立的道路，即把原工程安裝施工隊獨立出來，單獨辦照，單獨核算，使它成為公司所屬的二級法人。前兩個部門主要是生產(chǎn)和銷售貨物，工程安裝隊主要是承接安裝，維修等任務(wù)并且，此安裝工程是包工包料式的安裝。（1+10%）17%=1020（元）應(yīng)納城建稅、教育費附加=1020（7%+3%）=102（元）M公司、N公司合計應(yīng)交稅金=200+20+1020+102=1342元籌劃結(jié)論可見，M公司采用方案2比采用方案1在5月份少交稅 金=11440－1342=10098（元）。答：：方案1：N銷售機構(gòu)作為分支機構(gòu)? 則M公司5月份應(yīng)納增值稅=12000017%－10000=10400（元）?應(yīng)納城建稅、教育費附加=10400(7%+3%)=1040元?N銷售機構(gòu)5月份應(yīng)納增值稅=6600017%－12000017%=－9180（元）留待下期抵扣 M公司、N銷售機構(gòu)5月份合計應(yīng)交稅金=10400+1040=11440（元）方案2：N銷售機構(gòu)獨立核算盈虧，并與M公司簽訂視同買 斷的代銷合同，5月底N銷售機構(gòu)將當(dāng)月代銷清單交M公司 則M公司5月份銷售收入=66000247。方案1：N銷售機構(gòu)作為分支機構(gòu)，方案2：N銷售機構(gòu)獨立核算盈虧，并與M公司簽訂視同買斷的代銷合同，5月底N銷售機構(gòu)將當(dāng)月代銷清單交M公司。?雖然該稅款可以在退貨發(fā)生的當(dāng)期抵扣銷項稅額，但這種抵扣和以前的墊付有一定得時間間隔，相當(dāng)于企業(yè)占用了一部分資金用于無 回報的投資，而且還承擔(dān)了部分資金成本（即按同期的銀行利率損失的利息）對于資金緊張的企業(yè)而言，無疑是一種損失。答：：分析?依據(jù)稅法規(guī)定，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，其銷售額的確認時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。甲企業(yè)于當(dāng)日向乙企業(yè)發(fā)貨，并到銀行辦理了托收手續(xù)。則：應(yīng)納增值稅=銷項稅額－進項稅額=50017%－（35013%+8）=（萬元）稅負率=247?，F(xiàn)將公司實施籌劃方案前后有關(guān)數(shù)據(jù)對比如下：◆實施前：假定2008從農(nóng)民生產(chǎn)者手中購入的草料金額為100萬元，允許抵扣的進項稅額為13萬元，其他水電費、修理用配件等進項稅額為8萬元，全年奶制品銷售收入為500萬元，則：應(yīng)納增值稅額=銷項稅額－進項稅額=50017%－（13+8）=64（萬元）稅負率=64247。圍繞進項稅額，公司采取了以下籌劃方案：◆公司將整個生產(chǎn)流程分成飼養(yǎng)場和牛奶制品加工兩部分，飼養(yǎng)場和奶制品加工廠均實行獨立核算。從公司的客觀情況來看，稅負高的原因在于公司的進項稅額太低。與銷項稅額相比，這兩部分進項稅額數(shù)額較小，致使公司的增值稅稅負較高。企業(yè)應(yīng)納的增值稅為：20017%－10＝24（萬元）實際稅負為：24/ 200100%＝12%應(yīng)退的增值稅為：24－2003%＝18（萬元）【案例210】B市牛奶公司主要生產(chǎn)流程如下：飼養(yǎng)奶牛生產(chǎn)牛奶，將產(chǎn)出的新鮮牛奶再進行加工制成奶制品，再將奶制品銷售給各大商業(yè)公司，或直接通過銷售網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)銷給B市及其他地區(qū)的居民?！景咐?9 】某電腦公司（一般納稅人）自行開發(fā)生產(chǎn)軟件、硬件和成品機，軟件產(chǎn)品單獨核算，2008年5月取得的不含稅銷售額200萬元，當(dāng)期外購貨物取得的增值稅專用發(fā)票上準予抵扣的增值稅進項 稅額為10萬元，請計算該公司應(yīng)納的增值稅以及應(yīng)退的增值稅。（1+3%）3%＝4369（元）◇租賃收入應(yīng)納營業(yè)稅為：500005%＝2500（元）◇合計應(yīng)納稅額為：4369＋2500＝6869（元）◇分開核算，家具銷售收入和租賃收入分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅。二、增值稅兼營行為的納稅籌劃應(yīng)納增值稅為：（150000+50000）247。（1＋13%）13%=（萬元）◇咖啡收入應(yīng)納營業(yè)稅為：105%＝（萬元）◇【案例28】某家具商店主要從事家具銷售，另外又從事家具租賃業(yè)務(wù)，并被主管稅務(wù)機關(guān)認定為增值稅小規(guī)模納稅人。（1＋17%）17%＝（萬元）答：：企業(yè)如果對上述三項收入分開核算，應(yīng)分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅通過分析可知，二、增值稅兼營行為的納稅籌劃 ◇銷售新書應(yīng)納增值稅為：150247。該混合銷售如果繳納增值稅，則應(yīng)繳納的增值稅為：（220－170）/（1+17%）17%＝（萬元）其應(yīng)繳納的營業(yè)稅為220 3%＝（萬元）.【案例27】廈門某文化傳播有限公司屬于增值稅一般納稅人，2008年7月份銷售各類新書取得含稅收入150萬元，銷售各類圖書、（圖書、雜志適用的增值稅稅率為13%），同時又給讀者提供咖啡，取得經(jīng)營收入10萬元，該公司應(yīng)如何進行納稅籌劃？（暫不考慮可抵扣的進項稅額）案例解析企業(yè)如果對上述三項收入未分開核算，所有收入應(yīng)統(tǒng)一從高適用稅率繳納增值稅。[17%247。（1＋17%）17%＝34（萬元）相應(yīng)的城建稅、。則應(yīng)繳的增值稅為：（1＋17%）17%－234247。（1＋17%）17%－117247。請計算 該企業(yè)本月應(yīng)繳的增值稅，并做出籌劃方案。當(dāng)月實際取得含稅銷售收入585萬元，購買方承諾余額將在年底付訖。假設(shè)該啤酒廠按最高折扣（）來確定銷售收入，則企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為： 2000（2－）17%－400＝195（萬元）◇ 因而，企業(yè)應(yīng)該事先能夠預(yù)估折扣率，并把折扣額與銷售額一起反映在同一張銷售發(fā)票上，并且應(yīng)將折扣率在合理預(yù)估折扣率的基礎(chǔ)上盡量提高，即以較低的價格來確定收入?；I劃思路答：：◇企業(yè)未預(yù)先確定折扣率，折扣額在銷售后確定，不與銷售額反映在同一張銷售發(fā)票上。請為企業(yè)作出納稅籌劃（未預(yù)先確定折扣率和企業(yè)預(yù)先確定折扣率的情況）。在年中，由于啤酒生產(chǎn)企業(yè)不知道也不可能知道每家代理商年底究竟能銷售多少瓶啤酒，也就不能確定每家代理商應(yīng)享受的折扣率。（1+17%）17%247。答：： ◆折扣銷售，將折扣額另開具發(fā)票的，折扣額不得從銷售額中扣除。（4）20日，以30套西服向一家單位等價換取布料，不含稅售價為1000元/套，雙方均按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。（2）6日，向外地商家銷售西服1000套，為盡快收回貨款，該公司提供現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，本月15日全部收回貨款，廠家按規(guī)定給予優(yōu)惠。案例解析將這兩個批發(fā)企業(yè)各自作為獨立的核算單位，由于兩個企業(yè)的全年應(yīng)稅銷售額分別為80萬元和60萬元，符合小規(guī)模納稅人的條件。請問，從維護企業(yè)自身利益出發(fā)，選擇哪種納稅人資格對企業(yè)有利？ 答：：籌劃思路◇由于該物資批發(fā)有限公司是一般納稅人，因此，其下設(shè)的這兩個批發(fā)企業(yè)既可以納入該物資批發(fā)有 限公司統(tǒng)一核算，成為一般納稅人，也可以各自作為獨立的核算單位，成為小規(guī)模納稅人，適用3%的征收率。三、資源綜合利用產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策第四篇：增值稅納稅籌劃課堂教學(xué)案例第二章 增值稅納稅籌劃案例◆增值稅納稅人身份的納稅籌劃 ◇增值率節(jié)稅點判別法及其運用（1）不含稅銷售額增值率節(jié)稅點的確定假定納稅人不含稅銷售額增值率為D，不含稅銷售額為S，不含稅購進額為P，一般納稅人適用的稅率為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%, 則a：一般納稅人的不含稅銷售額增值率D＝（S－P）/ S 100% 應(yīng)納的增值稅為S17%D b：小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅為S3%一般納稅人節(jié)稅點E＝D＝如果一般納稅人適用13%的低稅率，節(jié)稅點又是多少？ 答：：要使兩類納稅人稅負相等，則要滿足： 解得，S17%D＝S3%，一般納稅人節(jié)稅點(無差別平衡點增值率)E＝D＝%（2）含稅銷售額增值率節(jié)稅點的確定 ◇增值率節(jié)稅點判別法及其運用假定納稅人含稅銷售額增值率為Dt，含稅銷售額為St，含稅購進額為Pt，一般納稅人適用的稅率為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%,則a：一般納稅人的含稅銷售額增值率Dt＝（St－Pt）/ St100%應(yīng)納的增值稅為St/(1+17%)17%Dt b：小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅為St/(1+3%)3% 一般納稅人節(jié)稅點Et＝Dt＝如果一般納稅人適用13%的低稅率，節(jié)稅點又是多少 答：：要使兩類納稅人稅負相等，則要滿足： St /（1+17%）17%Dt= St /（1+3%）3% 解得，一般納稅