【正文】 二十六、實行核定征收納稅人申報問題實行核定征收辦法繳納企業(yè)所得稅的納稅人在申報繳納企業(yè)所得稅時，使用?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表?等報表的通知?（國稅函?2008?44號）附件2?中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）?，計算企業(yè)所得稅應(yīng)補（退）稅額。夠提供有關(guān)部門發(fā)放的非營利組織（機構(gòu)）證書（證件）；有組織章程并按照組織章程開展組織活動；符合?企業(yè)所得稅法實施條例?第84條規(guī)定條件。（五）主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。在申報加計扣除時，需附送稅務(wù)師稅務(wù)所出具的涉稅鑒證報告。二十三、企業(yè)研發(fā)費加計扣除（一）根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）?的通知（國稅發(fā)?2008?116號）規(guī)定，企業(yè)對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準(zhǔn)確歸集填寫可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。若彌補以前虧損后的余額數(shù)額較大，企 業(yè)一次性納稅有困難的，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以在不超過5年的期限內(nèi)平均計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。二十二、股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈所得處理在總局尚未出臺新規(guī)定之前，對內(nèi)資企業(yè)2008年底以前發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處臵持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈所得，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50%及以上的，可暫按?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知?（國稅發(fā)?2000?118號）和?企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法?（國家稅務(wù)總局令 第 6 號）規(guī)定，在不超過5年的期間，均勻計入各的應(yīng)納稅所得額。（二）外資企業(yè)財產(chǎn)損失問題對外商投資企業(yè)2008發(fā)生的財產(chǎn)損失，根據(jù)?中華人民 共和國企業(yè)所得稅法?及實施條例的有關(guān)規(guī)定，參照?關(guān)于印發(fā)?天津市國家稅務(wù)局取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干審批項目后續(xù)管理辦法（試行）?的通知?（津國稅外[2004]85號）第二條第（一）項第18款“企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除”規(guī)定的企業(yè)具體報送資料，做好備案工作。4．原則上，納稅人應(yīng)在2009年3月31日前將有關(guān)資料報送主管國稅機關(guān)。3．內(nèi)資企業(yè)發(fā)生的股權(quán)投資損失參照國家稅務(wù)總局?2005?第13號令（津國稅所?2006?4號）和?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知?(國稅發(fā)[2000]118號)文件具體審批條件、報送資料和審核程序，做好審批工作。同時，納稅人必須提供中介機構(gòu)出具的涉稅鑒證報告。二十、國產(chǎn)設(shè)備的投資抵免問題根據(jù)國家稅務(wù)總局所得稅管理司?關(guān)于企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅問題的電話通知?的規(guī)定，在2007年企業(yè)所得稅匯算清繳前已經(jīng)審批核準(zhǔn)，并在2007年12月31日前實際購臵國產(chǎn)設(shè)備的投資，在2007尚未抵免完的投資額，可在剩余抵免期限繼續(xù)抵免到期滿為止。十九、補充養(yǎng)老保險（年金）新稅法規(guī)定“企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除”。十八、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失內(nèi)資企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處臵股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。十七、籌辦費（開辦費）的處理新法不再將籌辦費（開辦費）列舉為長期待攤費用，與會計準(zhǔn)則及會計制度處理一致，即企業(yè)可以從生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)期一次性扣 7 除。2．新稅法對固定資產(chǎn)預(yù)計殘值率沒有作具體規(guī)定，由企業(yè)自行決定，因此，對2008年1月1日前已購臵固定資產(chǎn)的預(yù)計殘值率，不再進行調(diào)整，仍按原規(guī)定執(zhí)行。對2008年1月1日前已購臵并使用的固定資產(chǎn)的折舊年限，仍按原規(guī)定執(zhí)行，在稅務(wù)處理上不再調(diào)整。十五、準(zhǔn)備金支出根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第十條規(guī)定未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，因此，在總局尚未做出明確規(guī)定之前，企業(yè)提取的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除。此項支出應(yīng)憑借款合同或協(xié)議、發(fā)票等相關(guān)憑證作為稅前扣除的依據(jù)，沒有發(fā)票可到稅務(wù)機關(guān)開具。4．如果企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出是由企業(yè)上級管理部門或集團公司統(tǒng)一捐贈的，可由管理部門或集團公司按實際捐贈金額進行分配，憑公益性捐贈專用收據(jù)的復(fù)印件、分配單、款項支付憑證及其他有關(guān)證明，準(zhǔn)予稅前扣除。2．企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，應(yīng)憑公益性社會團體等組織開具的捐贈專用收據(jù)稅前扣除。十三、公益性捐贈支出1．企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補貼，應(yīng)一律計入企業(yè)的工資薪金總額。企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營的需要，向個人租入交通運輸工具, 發(fā)生的租賃費憑租賃合同或協(xié)議及合法憑證,準(zhǔn)予在稅前扣除。十二、租賃交通工具費用企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營的需要，租入其他企業(yè)交通運輸工具，發(fā)生的租賃費及與其相關(guān)的合理的油料費、停車費和公路收費，憑租賃合同或協(xié)議及合法憑證,準(zhǔn)予在稅前扣除。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費的計算基數(shù)為”銷售（營業(yè)）收入和視同銷售收入的合計數(shù)”。納稅人申報扣除的廣告費支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)外，其他企業(yè)在新法實施以前發(fā)生且未扣除的業(yè)務(wù)宣傳費，不得結(jié)轉(zhuǎn)到2008年扣除。凡未計入工資薪金總額，而憑相關(guān)票據(jù)作為費用在本企業(yè)報銷的，不得在稅前扣除。九、通訊費新稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。八、關(guān)于勞動保護支出 納稅人發(fā)生的合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予扣除。六、企業(yè)支付給職工一次性補償金2008企業(yè)與受雇人員解除勞動關(guān)系，按照?中華人民共和國勞動合同法?規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補償金，準(zhǔn)予稅前扣除。防暑降溫費自2008年起調(diào)整發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，由每人每月45元調(diào)至67元，發(fā)放時間為9四個月。工會經(jīng)費的稅前扣除，應(yīng)當(dāng)在實際向工會撥繳后，憑工會組織開據(jù)的專用收據(jù)扣除。3．按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。（二）根據(jù)國家稅務(wù)總局下發(fā)的國稅函?2009?文件精神，職工福利費包括以下內(nèi)容：1．尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。（四）?實施條例?第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。（三）納稅人當(dāng)年應(yīng)發(fā)并實際發(fā)放的工資薪金支出，準(zhǔn)予稅前扣除。隨后我們又完成了省局下達的國家稅務(wù)總局電子申報軟件測試任務(wù)，測試成功后，我們立即進行總結(jié)分析，制定了推廣方案，于2月下旬在全省率先全面推行企業(yè)所得稅介質(zhì)申報工作，較省局下發(fā)申報軟件提前了將近1第五篇：2008企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)政策規(guī)定[推薦]2008企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)政策的規(guī)定一、工資薪金支出（一）納稅人支付給與本企業(yè)依法簽訂勞動合同，并在本企業(yè)任職或受雇的員工合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。由于當(dāng)時所得稅年報介質(zhì)申報怎么做在我省尚無先例，使用什么軟件，申報中會出現(xiàn)什么問題，怎么解決都是未知數(shù)，針對這種情況，我們知難而進，積極準(zhǔn)備，主動接受測試任務(wù)，在市局所得稅處、征管處、信息中心的支持下，我們于2月5日開始對企業(yè)所得稅電子申報軟件進行了測試運行，篩選了31戶不同行業(yè)、不同性質(zhì)、不同規(guī)模、不同征收方式的企業(yè)，在申報的廳進行了電子申報數(shù)據(jù)企業(yè)端錄入，和申報數(shù)據(jù)ctais介質(zhì)采集測試，逐戶審核，發(fā)現(xiàn)問題，尋找解決問題的方案，使參加測試的企業(yè)介質(zhì)申報成功率達到100％。（四）針對管戶多的特點，我局采用有集中到分散的辦法，多點申報，合理安排組織安排申報工作，按確定的名單，按時通知納稅人分批進行申報的稅務(wù)所或申報大廳進行申報，今年67%的管戶在基層所解決了申報問題，從而避免申報擁擠等現(xiàn)象的發(fā)生。按照事件緊急程度我們劃分了三個預(yù)警等級：綠色預(yù)警、橙色預(yù)警、紅色預(yù)警。采取措施疏理申報工作，避免上門申報過度集中，引起混亂。（三）為解決申報擁擠等現(xiàn)象發(fā)生，我們制定了應(yīng)急預(yù)案：在1月20日前對符合申報條件的納稅人數(shù)進行調(diào)查、摸底和分析，確定名單，按時通知納稅人分批進行申報；整合窗口業(yè)務(wù)，調(diào)整窗口設(shè)臵，開設(shè)零申報窗口。我們要求各基層單位一月份申報必須完成企業(yè)所得稅總管戶的20%；二月份必須完成總管戶的20%；三月份必須完成總管戶的35%；四月份必須全部完成企業(yè)所得稅申報；季報時，我們對納稅人同樣進行了劃分申報，保證了申報的及時性。（二）針對我局的實際，制定了不同的企業(yè)不同的申報模式：對重點稅源戶我們采取重點培訓(xùn)和輔導(dǎo)，申報中開啟綠色通道；不管是年報還是季報，保證了重點稅源戶的及時申報和入庫。三、積極推行企業(yè)所得稅多方位納稅申報，有力地保證了企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利完成（一）今年，我們的匯算工作壓力大，實際工作中做到了“六個結(jié)合”即：匯算清繳與日常管理相結(jié)合；匯算清繳與納稅評估相結(jié)合；匯算清繳與納稅輔導(dǎo)相結(jié)合；匯算清繳與強化監(jiān)控相結(jié)合；匯算清繳與核定征收相結(jié)合；匯算清繳與稅源分析相結(jié)合；制定了2006企業(yè)所得稅匯算清繳日程安排表，將2007年所得稅征收方式的鑒定與匯繳合并進行，以匯繳質(zhì)量的優(yōu)劣作為所得稅納稅評估和日常檢查的案源之一，進一步提高所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理水平。同時我們以所為單位舉行稅企懇談會，印發(fā)宣傳資料，開通企業(yè)所得稅電子申報咨詢熱線，在大廳電子顯示屏滾動播放宣傳內(nèi)容等，使廣大納稅人明白電子申報的優(yōu)越性，贏得了廣大納稅人的理解和支持。使稅務(wù)人員和納稅人一看就懂，容易操作。稅務(wù)版中明確稅收管理員該如何操作軟件的下載，如何安裝使用數(shù)據(jù)的導(dǎo)入和導(dǎo)出，以及如何接收申報數(shù)據(jù)等。二、加強內(nèi)外培訓(xùn)，保證了企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利開展 針對06年企業(yè)所得稅出臺的新政策，申報表的變化、政策的變動等，我局及時做出安排和部署，制定了切實可行的培訓(xùn)實施方案。我局的任務(wù)最重，申報量占到了全市的三分之一左右，市局領(lǐng)導(dǎo)格外關(guān)注，多次到我局指導(dǎo)工作，提出具體建議。xx縣局及直屬分局積極整理近年來國家出臺的企業(yè)所得稅政策及管理措施，結(jié)合納稅人日常咨詢較多的問題和社會關(guān)注的熱點問題，編制成冊逐戶發(fā)放，幫助納稅人了解所得稅政策，指導(dǎo)納稅人進行匯算清繳工作；xx縣局召集各企業(yè)法人代表與局領(lǐng)導(dǎo)班子進行座篇三：企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報告西安市碑林區(qū)國家稅務(wù)局二○○六企業(yè)所得 稅匯算清繳工作總結(jié)的報告 西安市國家稅務(wù)局：在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，我們碑林區(qū)國稅局按照“轉(zhuǎn)移主體、明確責(zé)任、做好服務(wù)、強化評估”的指導(dǎo)思想，結(jié)合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2005]200號）)的規(guī)定和（陜國稅發(fā)[2006]572號）及（市國稅發(fā)[2006]389號）文件精神，將工作重點放在政策宣傳、電子申報、納稅評估、核定征收和日常檢查五個方面，大大地提高了企業(yè)所得稅匯算清繳的工作效率和質(zhì)量。針對各縣區(qū)局普遍反映的部分稅務(wù)干部素質(zhì)難以適應(yīng)所得稅管理工作以及企業(yè)會計人員對所得稅政策不明晰的情況，為確保企業(yè)所得稅匯算清繳工作正常、有序地開展，市局進一步強化了對稅務(wù)干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過定期培訓(xùn)的方式，提高稅務(wù)人員所得稅業(yè)務(wù)操作技能水平，并及時整理各項所得稅相關(guān)政策和資料，通過內(nèi)網(wǎng)傳達至各縣區(qū)局，幫助稅務(wù)人員正確理解政策精神并掌握操作方法，同時要求各單位做好對納稅人的政策宣傳、培訓(xùn)工作。各縣（市、區(qū)）局為了切實加強對匯繳工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，均成立了以局長或分管業(yè)務(wù)副局長為組長，稅政法規(guī)股、稅源管理科、農(nóng)村分局等部門負(fù)責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)匯算清繳工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作。我局為切實做好xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作，結(jié)合總局、省局文件要求，依照“明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務(wù)、提高質(zhì)量”的指導(dǎo)思想，在3月份專門召開了全市國稅系統(tǒng)所得稅管理工作會議，布置了xx匯算清繳工作。三、減免稅審批、報備情況xx我市享受免稅收入的企業(yè)共19戶，；享受減計收入的企業(yè)10戶，；享受加計扣除優(yōu)惠的企業(yè)13戶，；，；，；。繼xx年我市出臺“三產(chǎn)”企業(yè)實行預(yù)繳企業(yè)所得稅的管理辦法并取得良好效果后，xx年繼續(xù)將工作重點放在主要針對小型企業(yè)、長虧不倒企業(yè)、零負(fù)申報企業(yè)和“三產(chǎn)”企業(yè)的預(yù)繳管理上。參加匯算清繳企業(yè)入庫，與上年同期相比有較大增長，%，各行業(yè)均出現(xiàn)不同幅度增長的現(xiàn)象。虧損企業(yè)主要分布在制造業(yè)80戶，；批發(fā)零售業(yè)35戶，；農(nóng)林牧漁業(yè)33戶，；房地產(chǎn)業(yè)16戶。,。：，%；電力、%；，%；，%；，%；，%。租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)36戶，占 ％居民服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)47戶，％。電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)90戶，％；交通運輸業(yè)63戶，%；批發(fā)和零售業(yè)944戶，％。實際參加匯算清繳的3076戶企業(yè)中，所占比重較大的行業(yè)是：農(nóng)林牧漁業(yè)215戶，％；采礦業(yè)37戶，％。實際稅負(fù)率：除農(nóng)、林、牧、%、%、%，其它行業(yè)實際稅負(fù)率均為25%。教育業(yè)4戶，其中：盈利企業(yè)4戶。水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)15戶其中：盈利企業(yè)10戶，虧損企業(yè)3戶，零申報企業(yè)戶數(shù)2戶。租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)36戶，其中：盈利企業(yè)32戶，虧損企業(yè)1戶，零申報企業(yè)戶數(shù)3戶。金融業(yè)19戶，其中：盈利企業(yè)15戶，虧損企業(yè)4戶。批發(fā)零售業(yè)944戶，其中：盈利企業(yè)800戶，虧損企業(yè)35戶，零申報企業(yè)戶數(shù)109戶。交通運輸、倉儲和郵政業(yè)63戶，其中：盈利企業(yè)52戶，虧損企業(yè)1戶，零申報企業(yè)戶數(shù)10戶。電力、燃?xì)饧八a(chǎn)供應(yīng)業(yè)90戶，其中：盈利企業(yè)71戶，虧損企業(yè)13戶，零申報企業(yè)戶數(shù)6戶。采礦業(yè)37戶，其中：盈利企業(yè)32戶，虧損企業(yè)2戶，零申報企業(yè)戶數(shù)3戶。本次實際參加匯算清繳的企