全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系與區(qū)別(參考版)
2024-10-14 02:01本頁(yè)面
【正文】 其中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通處于認(rèn)識(shí)階段；控制措施、內(nèi)部監(jiān)督處于實(shí)踐階段，而內(nèi)部環(huán)境則構(gòu)成制度基礎(chǔ)?？傊?，風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)完整的過(guò)程。要想識(shí)別、處理風(fēng)險(xiǎn)，就必須收集、傳遞、溝通、應(yīng)用信息，就要進(jìn)行信息溝通，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供事實(shí)依據(jù)。其中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的功能是識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，控制措施的功能是處理、防范、化解風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部監(jiān)督則是對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控。在這種情況下，要想“保證”盈利，就必須管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)種類很多，如宏觀、市場(chǎng)、技術(shù)、金融、財(cái)務(wù)、法律等各種風(fēng)險(xiǎn)。如果說(shuō)機(jī)會(huì)代表盈利的可能，風(fēng)險(xiǎn)則代表虧損的可能。天有不測(cè)風(fēng)云。作為一種盈利性組織，企業(yè)的根本目標(biāo)是盈利。內(nèi)部控制的目的是在合理的范圍內(nèi)保證企業(yè)基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)所面臨的環(huán)境是不確定的，企業(yè)家的基本職能是管理風(fēng)險(xiǎn)。最重要的是，基本規(guī)范在形式上借鑒了COSO報(bào)告內(nèi)部控制5要素框架，同時(shí)在內(nèi)容上體現(xiàn)了其風(fēng)險(xiǎn)管理8要素框架的實(shí)質(zhì)，構(gòu)建了以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以控制措施為重要手段、以信息溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證的5要素框架。這些內(nèi)容都是內(nèi)部控制框架中沒(méi)有的，也是其所不能做到的。（4）兩者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策不一致。（3）兩者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義不一致。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一系列具體活動(dòng)并不都是內(nèi)部控制要做的。而且，在兩者所要達(dá)到的目標(biāo)上，全面風(fēng)險(xiǎn)管理多于內(nèi)部控制。（1）兩者的范疇不一致。內(nèi)部控制的動(dòng)力來(lái)自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理，對(duì)于企業(yè)所面臨的大部分運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，或者說(shuō)對(duì)于在企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程之中的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。從時(shí)間先后和內(nèi)容上來(lái)看，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)內(nèi)部控制的拓展和延伸。聯(lián)系：1）全面風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制。該組織認(rèn)為：企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層以及其他員工共同實(shí)施的，為財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率與效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程。二者在要素、目標(biāo)、含義等方面有很多聯(lián)系和相同的地方，既是獨(dú)立又有關(guān)聯(lián)的體系，是針對(duì)企業(yè)所不同的需求而演變成的兩種過(guò)程與目標(biāo)。這些內(nèi)容都是內(nèi)部控制框架中沒(méi)有提出的。全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架將風(fēng)險(xiǎn)明確定義為“對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)產(chǎn)生的負(fù)面影響事件發(fā)生的可能性”，將正面影響視作機(jī)會(huì)，將風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)區(qū)分開(kāi)來(lái)，而內(nèi)部控制框架中，尚未區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，全面風(fēng)險(xiǎn)框架引入風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度。內(nèi)控僅僅是管理的一項(xiàng)職能，主要是通過(guò)事后和過(guò)程的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)其自身的目標(biāo)，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則貫穿于管理過(guò)程的各個(gè)方面，尤其是在事前制定目標(biāo)時(shí)就充分考慮了風(fēng)險(xiǎn)的存在；。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)相較于內(nèi)部控制增加了一個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)，戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是企業(yè)治理層面需要參與解決的問(wèn)題，這表明風(fēng)險(xiǎn)管理屬于治理層次，而內(nèi)部控制屬于企業(yè)管理層次；此外，風(fēng)險(xiǎn)管理把財(cái)務(wù)目標(biāo)擴(kuò)展為報(bào)告目標(biāo)，不僅包括了財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，還包括了非財(cái)務(wù)類報(bào)告，彌補(bǔ)了內(nèi)控目標(biāo)體系重財(cái)務(wù)信息輕其他信息的缺陷；。從理論上說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)制度的組成部分，風(fēng)險(xiǎn)管理則是在新的技術(shù)與市場(chǎng)條件下對(duì)內(nèi)控的自然擴(kuò)展，在內(nèi)控的基礎(chǔ)上增加了一個(gè)目標(biāo)即戰(zhàn)略目標(biāo)和三個(gè)要素：目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)； ，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演關(guān)鍵角色，內(nèi)控應(yīng)被管理者看作是范圍更廣的風(fēng)險(xiǎn)管理的必要組成部分，對(duì)于企業(yè)所面臨的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控是必要的?！?004年，COSO委員會(huì)又發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，提出了“全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能影響主體的潛在事項(xiàng)、管理風(fēng)險(xiǎn)，以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。下面我們就從COSO框架對(duì)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的定義來(lái)分析二者之間的區(qū)別與聯(lián)系。注冊(cè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理師職業(yè)資格證書(shū)，黃海，手機(jī)號(hào)：***群：145861613第三篇：內(nèi)部控制與企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別和聯(lián)系內(nèi)部控制與企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別和聯(lián)系近年來(lái)，盡管很多企業(yè)意識(shí)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理，但是對(duì)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理有清晰理解的卻不多，已經(jīng)實(shí)施了內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)則更少。（四）內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念在企業(yè)實(shí)踐落地難。有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)寄有過(guò)高期望，他們希望內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理可以確保企業(yè)的成功、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性。而在另一些企業(yè)，為了符合信息披露中內(nèi)部控制報(bào)告的要求，企業(yè)以內(nèi)部控制系統(tǒng)為主導(dǎo)、兼顧風(fēng)險(xiǎn)管理可能更適合。建設(shè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系都是一個(gè)系統(tǒng)工程，兩者在內(nèi)涵上也有一定重合，企業(yè)需要綜合考慮自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、發(fā)展階段、信息技術(shù)條件、外部環(huán)境要求等，確定選擇合適的管理體系和建設(shè)重點(diǎn)。其實(shí)從COSO框架的定義中，我們可以看出它們都被明確為是一個(gè)“過(guò)程”，不能當(dāng)作某種靜態(tài)的東西，如制度文件、技術(shù)模型等，也不是單獨(dú)或額外的活動(dòng)，如檢查評(píng)估等，最好是內(nèi)置于企業(yè)日常管理過(guò)程中，作為一種常規(guī)運(yùn)行的機(jī)制來(lái)建設(shè)。要素緯度：財(cái)政部?jī)?nèi)部控制《通知》形式上借鑒了COSO 報(bào)告5要素框架，同時(shí)在內(nèi)容上體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理8要素框架的實(shí)質(zhì)；國(guó)資委全面風(fēng)險(xiǎn)管理《指引》中則沒(méi)有明確指出是5要素
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