全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系與區(qū)別-預(yù)覽頁
【正文】 于管理制度之上的決策風(fēng)險(xiǎn)，它所負(fù)責(zé)的只是事中和事后的控制。全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制并不是相同的概念，其根本原因在于兩者的外延有所區(qū)別。然而事實(shí)上，企業(yè)是存在于一個(gè)行業(yè)、一個(gè)大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中的。相對(duì)于內(nèi)部控制，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理從內(nèi)部到外部，由整體層面制定風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，構(gòu)建管控體系，完善管理制度，優(yōu)化流程和組織職能，為企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，從根本上提升了企業(yè)經(jīng)營管理的效率和效果。1973年在美國審計(jì)程序公告55 號(hào)中，對(duì)內(nèi)部控制制度的定義作了如下解釋：“內(nèi)部控制制度有兩類：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和內(nèi)部管理控制制度，內(nèi)部管理控制制度包括且不限于組織結(jié)構(gòu)的計(jì)劃，以及關(guān)于管理部門對(duì)事項(xiàng)核準(zhǔn)的決策步驟上的程序與記錄。該框架指出“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他人員影響，為經(jīng)營的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架認(rèn)為“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?？傮w來說主要有以下三種觀點(diǎn)：（一）第一種觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理。加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)（1999）認(rèn)為，“控制應(yīng)該包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與減輕”，其中的風(fēng)險(xiǎn)不僅包括與實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，而且還包括一般性的風(fēng)險(xiǎn)，如不能識(shí)別和利用機(jī)會(huì)，就不能使企業(yè)在面臨未預(yù)料到事件以及不確定信息時(shí)保持靈活性或彈性。（三）第三種觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制就是風(fēng)險(xiǎn)管理。本文以COSO報(bào)告為基礎(chǔ)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系與區(qū)別進(jìn)行研究。它由五個(gè)方面的要素組成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。風(fēng)險(xiǎn)管理的組成要素有八個(gè)：內(nèi)部環(huán)境、目的設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都是滲透于企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)中的一系列行動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)有四類，其中三類與內(nèi)部控制相重合，即報(bào)告目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和遵循性目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的組成要素有五個(gè)方面是重合的，即（控制或內(nèi)部）環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)管理的“內(nèi)部環(huán)境”除包括上述七個(gè)方面外，還包括風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)文化三個(gè)新內(nèi)容。財(cái)政部關(guān)于內(nèi)部控制規(guī)范的《通知》中對(duì)內(nèi)部控制的定義是：是指由企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)：企業(yè)戰(zhàn)略；經(jīng)營的效率和效果；財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整；資產(chǎn)的安全完整；遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。而在國資委全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)增加了“確保企業(yè)建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失。國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用的一些誤區(qū)（一）把內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)理解為建章立制。比如，在監(jiān)管嚴(yán)格的金融業(yè)或涉及人民生命健康的制藥與醫(yī)療行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)管理的迫切性更強(qiáng)，企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)管理主導(dǎo)內(nèi)部控制可能更方便。而實(shí)際上無論多么先進(jìn)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系都只能為企業(yè)相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的而非絕對(duì)的保證。建立和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系是促進(jìn)我國企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，防范重大風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然要求?！庇纱丝闯觯瑑?nèi)部控制和企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理既有橫向交叉又有縱向融合，它們之間的聯(lián)系有：、保全企業(yè)資產(chǎn)，并創(chuàng)造新的價(jià)值。相比起內(nèi)控的五大要素，風(fēng)險(xiǎn)管理增加了“目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”三個(gè)因素，豐富了風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)組合觀；。在風(fēng)險(xiǎn)度量的基礎(chǔ)上，有利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致，增長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)相聯(lián)系，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)資本分配及利用風(fēng)險(xiǎn)信息支持業(yè)務(wù)前臺(tái)決策流程等，從而幫助董事會(huì)和高級(jí)管理層實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的4項(xiàng)目標(biāo)。第四篇：內(nèi)部控制與企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別和聯(lián)系現(xiàn)代理論界對(duì)內(nèi)部控制的定義各不相同，但被普遍接受的定義是國際權(quán)威機(jī)構(gòu)美國的COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義。COSO2003年7月公布了全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的征求意見稿中明確地指出全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架包括內(nèi)控作為一個(gè)子系統(tǒng)。從國際國內(nèi)發(fā)展趨勢(shì)來看，隨著內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷完善和變得更加全面，它們之間必然相互交叉、融合，直至統(tǒng)一。（2）兩者的活動(dòng)不一致。在COSO委員會(huì)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架中，把風(fēng)險(xiǎn)明確定義為“對(duì)企業(yè)的目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的事件發(fā)生的可能性”（將產(chǎn)生正面影響的事件視為機(jī)會(huì)），將風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)區(qū)分開來；而在，COSO委員會(huì)的內(nèi)部控制框架中，沒有區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。第五篇：內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：企業(yè)戰(zhàn)略，經(jīng)營的效率和結(jié)果，財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整，資產(chǎn)的安全完整，遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。無論從目的、目標(biāo)，還是從要素來看，內(nèi)部控制的根本功能是風(fēng)險(xiǎn)管理。如果不能盈利，就連自身的生存都難“保證”，其他目標(biāo)無從談起。二者不過是一枚硬幣的兩面。內(nèi)部控制就是一種風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。上述要素密切相關(guān)，體現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、處理、反饋。
畢業(yè)設(shè)計(jì)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1