【正文】 2000年7月實施的《會計法》是我國第一部體現內部會計控制要求的法律，作為《會計法》的配套法規(guī)之一，財政部于2001年6月頒布了《內部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》和。我國自20世紀90年代起，開始加大對企業(yè)內部控制的推行。1992年9月COSO委員會發(fā)布了《內部控制—整體框架》的研究報告，報告中把內部控制定義為：內部控制是由企業(yè)董事會、管理當局和其他員工實施的，為保護財務報告的可靠性、經營的效率效果以及現行法規(guī)的遵循等目標的達成而提供合理保證的過程。1949年美國注冊會計師協會首次闡述了內部控制的定義：“內部控制包括組織機構的設計和企業(yè)內部采取的所有協調方法和措施，旨在保護資產、檢查會計信息的準確性和可靠性，提高經濟效率，促進既定管理政策的貫徹執(zhí)行。This article from the production of internal control theory and implementation of enterprise，internal control system to establish the importance of，internal control system in the implementation of existing problems，a sound internal control system in universities。本文從企業(yè)內部控制理論的產生與推行，企業(yè)建立內部控制制度的重要性，分析企業(yè)內部控制制度在執(zhí)行中存在的問題，得出完善企業(yè)內部控制制度的幾點措施。[02 ]李鳳鳴：《內部控制學》，北京大學出版社2002年版。內部控制與企業(yè)治理結構相互作用將促進我國中小企業(yè)的發(fā)展，為我國的經濟飛騰做出貢獻。管理和控制需要的是邏輯、自然、環(huán)環(huán)緊扣，管理要行得通要科學，控制好比是門是鎖，管理和控制是壓力，企業(yè)才有動力。五、總 結企業(yè)靠的是以人為本的人際關系和人性化管理，在人際上確立誠信、愛心、熱心。定期分析各個財務報表，從總體上管理企業(yè)的各項狀況。應收帳款應與銷售記錄定期核對，銷售記錄應與倉庫的記錄核對，一環(huán)扣一環(huán)。從點到面，從關鍵人員到普通員工，一步步，逐漸改善企業(yè)的管理意識，建立嚴格的現金和銀行存款管理制度，現金的收支必須要遵守相關的現金管理規(guī)定，企業(yè)的每一筆賬都要及時入賬，并考慮其真實性、合規(guī)性。更好地避免發(fā)生舞弊、違法、違規(guī)行為。應選用素質較高，具有較強的法律意識的專業(yè)人員處理企業(yè)財務問題。一般情況下，單位的經濟業(yè)務活動通?？梢詣澐譃槭跈?、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄五個步驟。，使得不相容的職務分離。中小企業(yè)由于人數較少，規(guī)模較小，所以不可能在所有的崗位都有與之相適應的人才，這就決定了在關鍵崗位才有專業(yè)人才的特殊性。從而形成凝聚力。建立良好的企業(yè)文化應該從兩方面入手（1）中小企業(yè)的管理層和治理層必須得加強學習，樹立現代的企業(yè)管理的思想觀、價值觀，更新內部控制觀念，為員工樹立良好的榜樣。建立良好的企業(yè)文化，可以使員工個人主觀地認為內部控制是必要的必須的。一個良好的企業(yè)文化，不止有利于內部控制的完善，還有利于提高企業(yè)的凝聚力。是提高企業(yè)盈利能力的一種方法。以一種教育和宣傳的方式，針對個人，進行因人而異的教育、宣傳。（二）主觀的解決方式以觀察為“主”，參與到被觀察事物當中。何為半強制性？就是指企業(yè)可以不進行這種活動，但是要讓企業(yè)的管理者、所有者從本質上認為如果不執(zhí)行或進行這樣的活動，企業(yè)將會降低競爭力度或會使得企業(yè)盈利力度降低?？捎烧块T或其他非營利組織，提供對中小企業(yè)的技術支持，或統(tǒng)一的人員再教育等。要提高中小企業(yè)的存活率和競爭力，就必須有有良好的內部控制，而建立對內部控制良好、完整的法律、法規(guī)，有利于中小企業(yè)對內部控制的實施和關注，有利于中小企業(yè)的發(fā)展。、獨立的法律、法規(guī)。四、解決的對策從總體來說解決的對策可分為內部解決方法和外部解決方法，但兩者不外乎要解決的問題時對人員素質的提高以及對人員道德行為的制約。上文已經敘述了關于內部控制的重要性，但是中小企業(yè)的固有特點制約著其內部控制的發(fā)展，因為企業(yè)是以盈利為目的，一些目光短淺的領導者一般只在乎眼前的蠅頭小利，而企業(yè)內部控制的完善勢必會增加企業(yè)的成本，成本的增加勢必會減弱企業(yè)的競爭性，所以，在放棄內部控制完善的同時，隱約的增加的事企業(yè)的競爭力，增加企業(yè)資金的流入與累計，從而為二次投資打下良好的基礎，但是不完善的內部控制卻嚴重制約著企業(yè)的發(fā)展，這點可從可也內部控制的重要性中可以看出。但是，管理層的主觀意識出現偏差以及出于成本效益的考慮，現階段，一些中小企業(yè)處于對成本的考慮，一般不設立內部審計部門，或不單獨設立內部審計部門，即使設立了也會隸屬于財務部等，缺失必要的獨立性，而且內部審計部門容易受到領導的直接干預，嚴重弱化了內部審計部門的監(jiān)督職能，也嚴重影響了企業(yè)的內部控制。風險評估是中小企業(yè)內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來很大隱患。（二）缺乏必要的風險評估手段中小企業(yè)沒有科學系統(tǒng)的風險評估體系，無事前防范措施，風險意識普遍薄弱，出現問題時才臨時考慮對策，容易憑領導者的主觀意識做出判斷。中小企業(yè)由于權限高度集中，一切重大決策均由老板決定。有些中小企業(yè)原始憑證的取得和填制不合法，甚至設兩套賬或多套賬,有些企業(yè)甚至為了逃稅而提供虛假財務信息。中小企業(yè)財務會計制度一般不是很完善。內部環(huán)境影響企業(yè)經營目標的制定，是建立和實施內部控制的基礎和保障。管理層對企業(yè)內部控制的重要性常常忽視，或將內部控制理解為內部會計控制。常常為個人企業(yè)或家族式經營，管理水平較低，缺乏有效的監(jiān)督機制。二是中小型企業(yè)往往難以建立完備的內部控制體系。盡管部分中小企業(yè)在形式上建立了董事會、監(jiān)事會，但是，真正的法人治理結構并沒有到位，談不上授權與監(jiān)督，更談不上內部控制。中小企業(yè)內部控制主要有兩大特點：一是企業(yè)各項事務的內部控制主要取決于企業(yè)主的態(tài)度。（三）中小企業(yè)內部控制的特點內部控制是由企業(yè)治理層、管理層及其員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程，是規(guī)范企業(yè)內部管理、實現企業(yè)價值的保證。其次是防守，內部控制可以有效地保證企業(yè)財產的安全完整，通俗地說，把洞都堵了，利益怎么還能往外流？引申開來，是為了使生產和管理活動順利進行。如何將這兩個方面六個點有機地結合起來是內部控制的關鍵，也是內部控制是否有效實施有效的依據所在。從整體上內部控制可分為控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序三個方面。因為企業(yè)經營在某種意義上關乎著企業(yè)的文化，而的企業(yè)文化一般對企業(yè)的走向起著決定性作用。；資金薄弱，籌資能力差。通過調查資料得知，中小企業(yè)的經營具有以下特點：，因而投資較省，建設周期短，收效較快。所以解決上述問題，實質上就是解決如何改變管理層對利益追求方式的模式，再輔以各種規(guī)章制度的結合?！娟P鍵詞】：中小企業(yè)，內部控制，解決方案【正 文】一、引 言目前，我國中小企業(yè)的內部控制，運行和有效性方面存在著諸多問題，如何解決這些問題現已成為在21世紀這個風起云涌的經濟浪潮中不可懈怠的問題，本文主要就內部控制與中小企業(yè)如何相互結合進行論述，解決部分有關于內部控制有效性以及實施的問題。強化中小型企業(yè)內部會計控制，對建立結構合理、內容完整、方法科學的內部控制標準體系具有重要的意義。第四篇：中小企業(yè)內部控制研究目 錄中小企業(yè)內部控制研究....................................................................1 【摘要】................................................................................1 【關鍵詞】：中小企業(yè)，內部控制，解決方案.............................1 【正文】................................................................................2一、引 言..................................................................................2二、中小企業(yè)內部控制的概述....................................................2（一）中小企業(yè)的含義及經營特點.............................................2（二）內部控制的含義及作用....................................................3（三）中小企業(yè)內部控制的特點................................................3三、中小企業(yè)內部控制存在的問題.............................................4（一）內部控制制度的有效性存在的問題..................................4（二）缺乏必要的風險評估手段................................................5（三）內部審計監(jiān)督職能的局限性.............................................5四、解決的對策.........................................................................6（一）客觀的解決方式..............................................................6（二）主觀的解決方式..............................................................6（三）具體解決的方法..............................................................7五、總結................................................................................9 【參考文獻】............................................................................9中小企業(yè)內部控制研究金超【摘 要】中小型企業(yè)是國民經濟重要組成部分，也是中國特色社會主義經濟體制的潤滑劑，它推動著社會主義的進步。在新形勢下必須高度重視中小企業(yè)內部控制建設問題，強化中小企業(yè)內部涉及會計工作的各項經濟業(yè)務及相關崗位的控制，嚴格約束各單位內部涉及會計內部的及會計控制的所有人員，保證中小企業(yè)及會計機構的崗位合理設置及其職責權限的合理劃分，真正做到不相容。中小企業(yè)內部控制問題是復雜多樣的，無論何種組織結構，都有其優(yōu)點和不足。四．內部控制制度綜述中小企業(yè)是國民經濟的重要組成部分，對經濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。許多企業(yè)領導不重視內控制度，其根本原因在于嚴密的內控制度不僅控制一般的員工，而且控制企業(yè)領導。企業(yè)負責人必須高度重視內控制度并自覺接受監(jiān)督事實上，一套嚴密的內部控制制度的順利實施，企業(yè)負責人起著十分重要的作用。同時充分利用不相容職務之間、不同部門之間的牽制監(jiān)督作用。內控制度首先要保證組織機構的適當性，各項內控制度要參照會計法規(guī)制定準確到位，切實可行，中小企業(yè)尤其要重視采購育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。.有了領導的重視，有了員工的誠信，就有了內部控制的良好環(huán)境，但內部控制必須有個完善的組織機構，完整的控制制度。企業(yè)內部控制考核還應當與員工獎懲掛鉤，對遵章守紀、工作負責、勇堵企業(yè)漏洞的員工應當給予重獎，以激勵調動員工參與控制管理的積極性。為了各項具體業(yè)務進行會計控制，企業(yè)必須對涉及各項業(yè)務活動責任的相應依據和標準加以明確的規(guī)定，并進行規(guī)范檢測和校正，便于考核責任人考核。企業(yè)要明確考核評價的標準，評價結果要進行記錄和報告。啟動全面的內部控制網絡。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執(zhí)行，是否執(zhí)行了，執(zhí)行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責任人，制定切實可行的考核措施，授予考核人員獎罰權。公司的控制活動必須有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。3．控制活動方面。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。盡可能壓縮過時的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。對已經取得確鑿證據后確認的死賬、呆賬，進行妥善安穩(wěn)的會計處理。加強應收賬款管理是解決現今中小企業(yè)陷入的流動資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運用率的最直接、最有效的手段。中小企業(yè)特別要注意對庫存現金的控制：核定庫存現金限額、不得坐支現金、做到日清日結、嚴防白條抵庫。會計人員必須憑上崗證上崗。各項控制說白了就是要誠信做人，提高員工誠信素質是企業(yè)生存的基礎，誠信是員工的立身之本，無論是企業(yè)的高層領導，還是一般員工都應該保持誠信行為，擁有高尚的道德情操。要為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續(xù)教育，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產的安全、完整。三、中小企業(yè)內部控制問題的解決方法。一些企業(yè)的業(yè)務經辦人員、財會人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。于是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內部控制的空子。有的集體審批機制不嚴謹，缺乏相應的民主程序。有的內審機構缺乏獨立性，不能正確評價財務信息及各組織機構的績效。該要素要求企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內