中級會計實務(wù)要點總結(jié)1(參考版)
2024-10-13 14:15本頁面
【正文】 《中級會計實務(wù)》這門課程的知識點比較多、而且難，當然有一個好的老師對我們來說很有幫助。在學習時，要把握好會計準則的內(nèi)在精髓所在，這樣在對一些問題的把握時才容易理解。另外，我們在學習《中級會計實務(wù)》這門課程時，總覺得很難。同時，在學習后面的章節(jié)的時候，不要忘了再溫習前面學過的內(nèi)容，否則就會像猴子摘玉米一樣，學了后面的，就把前面的忘了。再次，要通過做練習題來鞏固學習的內(nèi)容。其次，一定要做好筆記。首先是在聽課前一定要做好預習。(分錄數(shù)據(jù)以萬元為單位，假定不考慮相關(guān)稅費)【答案解析】(1)2007：借：研發(fā)支出—費用化支出400—資本化支出1 200貸：原材料 650應(yīng)付職工薪酬 900銀行存款 50借：管理費用 400貸：研發(fā)支出—費用化支出 400借：無形資產(chǎn) 1 200貸：研發(fā)支出—資本化支出 1 200(2)2008：2008年12月31日應(yīng)計提的減值準備＝1 200－800＝400(萬元)借：資產(chǎn)減值損失 400貸：無形資產(chǎn)減值準備 400(3)2009：2009的攤銷額＝800/5＝160(萬元)2009年12月31日應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準備＝(800－160)－560＝80(萬元)借：管理費用 160貸：累計攤銷 160借：資產(chǎn)減值損失 80貸：無形資產(chǎn)減值準備 80(4)2011：借：管理費用 140貸：累計攤銷 140(560/4)借：累計攤銷 440(160＋1402)無形資產(chǎn)減值準備 480(400＋80)營業(yè)外支出 280貸：無形資產(chǎn)1 200第五篇：《中級會計實務(wù)》學習方法《中級會計實務(wù)》學習方法《中級會計實務(wù)》是中級會計職稱考試中難度最大的一門課程，如何學好這門課程是大家所關(guān)注的問題。（假定A公司2011年已按照12個月進行了攤銷。(6)2011年末，該項無形資產(chǎn)的相關(guān)產(chǎn)品已沒有市場，該無形資產(chǎn)預期不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。同時有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，預計尚可使用5年。(3)2007年12月31日，經(jīng)減值測試，預計該項無形資產(chǎn)的可收回金額為1 250萬元。（高老師語錄：這部分理論上比較難理解，一定要多加練習，做好結(jié)合無形資產(chǎn)的減值掌握）無形資產(chǎn)的處置：①轉(zhuǎn)讓所有權(quán)借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出－－出售無形資產(chǎn)損失（出售發(fā)生損失時）累計攤銷貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費――應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收入——出售無形資產(chǎn)利得（出售實現(xiàn)收益時）②轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得租金收入時：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生相關(guān)支出時：（比如：攤銷無形資產(chǎn)價值）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計攤銷【計算分析題】A公司有關(guān)無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：(1)A公司2007年初開始自行研究開發(fā)一項無形資產(chǎn)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費650萬元、人工工資900萬元，用銀行存款支付其他相關(guān)費用50萬元，共計1 600萬元，其中，符合資本化條件的支出為1 200萬元；2007年11月無形資產(chǎn)獲得成功，達到預定用途。和固定資產(chǎn)的折舊方法整差一個月使用壽命的確定：合同期、發(fā)定期、有效試用期中較短者攤銷的計算：一般采用直線法，當減值發(fā)生后，將可收回價和攤余價值比較，如果發(fā)生減值。內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)的成本構(gòu)成因素：開發(fā)過程中耗用的材料、人工、注冊費、可以資本化的借款費用等。這里用到的科目是研發(fā)支出，如果借方有余額是沒有完工的無形資產(chǎn)所匹配的可資本化的開發(fā)支出。還應(yīng)注意的是土地使用權(quán)取得時的核算，其中地皮和地上建筑物即固定資產(chǎn)在會計上要分開核算，地皮作為無形資產(chǎn)，但是如果提地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物的，其相關(guān)的土地使用權(quán)的價值應(yīng)當計入所建造的建筑物的成本，攤銷時也同理（三）內(nèi)部研究開發(fā)費用的確認和計量總的原則是研究階段的支出，應(yīng)當全部計入當期損益（管理費用）；開發(fā)階段的支出符合資本化條件時列入無形資產(chǎn)的成本，否則計入當期損益（管理費用）。（二）無形資產(chǎn)的初始計量（重點掌握）這里介紹了六種無形資產(chǎn)的購入方式，其成本以取得無形資產(chǎn)并使之達到預定用途發(fā)生的全部支出進行確認。這里引申到一個特征即可辨認性，就是資產(chǎn)可以與企業(yè)分離。本章主要掌握如下內(nèi)容：、分期付款購買方式下入賬成本的確認；；；，尤其是結(jié)合無形資產(chǎn)減值的處理；。計算分析題和綜合題中可能與非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、所得稅以及會計差錯更正等內(nèi)容結(jié)合出現(xiàn)。當期的暫時性差異發(fā)生額，很多人喜歡用計稅基礎(chǔ)去考慮，其實更簡單的方式就是計算當期會計和稅法折舊、攤銷等等的差異就可以了。這種情況怎么計算當期的遞延所得稅發(fā)生額呢？發(fā)生額分為兩部分：第一部分是期初的遞延所得稅的調(diào)整變動；第二部分是當期暫時性差異的發(fā)生額引起的遞延所得稅變動。為什么？就是因為有一個原則，遞延所得稅要按照暫時性差異轉(zhuǎn)回的期間稅率計算。因此遞延所得稅的作用就是調(diào)節(jié)當期的所得稅費用和應(yīng)繳所得稅的差別。遞延所得稅資產(chǎn)就是說當期會計上多扣除了，少確認了所得稅費用，也就是相當于是當期多交了所得稅了
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