【正文】 按交易方式分為在銀行間拆借市場購買，在證券市場自主購買或委托購買、在場外協(xié)議購買。審查的核心是安全性和真實性。5．在附表中分類反映抵債資產(chǎn)狀況。4．抵債資產(chǎn)重估的一般不得評估增值。3．評估抵債資產(chǎn)損失程度。符合待處理抵債資產(chǎn)核算界限的不良貸款，如協(xié)議、法院判決、仲裁，方可轉(zhuǎn)入抵債資產(chǎn)科目核算。(六)待處理抵債資產(chǎn)。核銷呆賬和提取呆賬準(zhǔn)備，下列兩種會汁核算處理方法均可：一是將補(bǔ)提呆賬準(zhǔn)備在其他營業(yè)列支，通過本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤項目，從而減少凈資產(chǎn)；二是核銷呆賬或提取呆賬準(zhǔn)備時，直接減少盈余公積、資本公積等歷年積累項目，從而減少凈資產(chǎn)。符合呆賬核銷標(biāo)準(zhǔn)，履行了呆賬核銷程序的呆賬，從資產(chǎn)方核銷，同時核減呆賬準(zhǔn)備，符合稅前扣除條件的一次性進(jìn)行稅前扣除。③對損失難以斷定的不良貸款，按風(fēng)險成因及風(fēng)險大小分類披露風(fēng)險狀況。①對完全不能收回的貸款，當(dāng)前在正常、逾期或呆滯貸款核算的，轉(zhuǎn)入到呆賬貸款核算。參考《貸款五級分類》制定具體貸款風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)和方法，評估貸款風(fēng)險和損失情況。期后已收回的不良貸款在評估中予以說明?；鶞?zhǔn)日后至外勤工作結(jié)束前的期后事項可以作為貸款形態(tài)認(rèn)定的重要參考。參考《不良貸款認(rèn)定暫行辦法》。對通過函證不能審計的貸款，應(yīng)追加實施替代審計程序。大額貸款、借款人風(fēng)險較大貸款回函率及回函認(rèn)證率應(yīng)作具體統(tǒng)計，逐筆追蹤。2．工作步驟(1)中介機(jī)構(gòu)就貸款情況嚴(yán)格進(jìn)行獨立函證。對前十戶貸款、單戶貸款比例達(dá)到資本總額一定比例(如3％一5％)的貸款下戶調(diào)查；對大額貸款逐筆分析風(fēng)險，逐筆實施實質(zhì)性審查，逐筆在附表中登記反映(大額的標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)農(nóng)村信用社規(guī)模由各地自行確定)；對較大金額貸款逐筆清查審計，分類匯總進(jìn)行分析評估。(2)信貸資產(chǎn)實行分類審計評估。(1)信貸資產(chǎn)按正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款與呆賬貸款分類評估。鑒于信貸資產(chǎn)風(fēng)險評估的復(fù)雜性與專業(yè)性，各地應(yīng)根據(jù)本指導(dǎo)意見另行專門制定清產(chǎn)核資中信貸資產(chǎn)評估的操作細(xì)則。(五)信貸資產(chǎn)。拆借一旦逾期，就意味著高風(fēng)險。4．評價拆借風(fēng)險。未回函的應(yīng)查明原因，督促回函。2．逐筆登錄拆出資金。(四)拆放同業(yè)。2．按同業(yè)對賬單確認(rèn)存放同業(yè)款項余額。1．按存放單位作出分類披露。(三)存放同業(yè)款項。1．按人民銀行對賬單確認(rèn)存放央行款項余額?，F(xiàn)金明細(xì)賬按查實數(shù)確認(rèn)。實地盤點檢查日庫存現(xiàn)金，并倒推評估日庫存現(xiàn)金是否與賬面數(shù)相符。二、資產(chǎn)項目的清查評估資產(chǎn)清查評估的重點是充分準(zhǔn)確反映貸款、抵債資產(chǎn)、投資、票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險及實際價值，沖銷各項損失、充分計提各項準(zhǔn)備、剔除虛收利息，審慎進(jìn)行固定資產(chǎn)評估。組建單位應(yīng)針對復(fù)查驗收中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行復(fù)查整改。調(diào)賬不要求在清產(chǎn)核資結(jié)束之時馬上進(jìn)行，可以在開業(yè)前或開業(yè)當(dāng)年決算前完成。(八)清產(chǎn)核資只作評估而不做真實的調(diào)賬，但必須與真實調(diào)賬的依據(jù)一致。報告的附件內(nèi)容為按科目(或資產(chǎn)負(fù)債表項目)的清查評估明確表，明細(xì)表的詳略程度及要素按評估有關(guān)要求填列。《凈資產(chǎn)確認(rèn)書》以《整體資產(chǎn)評估報告》確認(rèn)的評估值為凈資產(chǎn)確認(rèn)值。《整體資產(chǎn)評估報告》在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，對表內(nèi)外所有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行評估，處理各項損失和增減值，逐科目分類披露風(fēng)險狀況。(七)清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，中介機(jī)構(gòu)出具《清產(chǎn)核資報告》、《整體資產(chǎn)評估報告》、《最近一年財務(wù)審計報告》與《凈資產(chǎn)確認(rèn)書》。國發(fā)[2003]15號文件所明確的扶持政策，如央行票據(jù)，在基準(zhǔn)日后拿到的，不計入清產(chǎn)核資范圍，但在開業(yè)審批計算資本充足率和不良貸款率時加以考慮。清產(chǎn)核資結(jié)果到籌建受理之日一年內(nèi)有效。(六)清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日原則上選定在清產(chǎn)核資外勤工作開始前的上季末。清產(chǎn)核資以聯(lián)社為單位編制清產(chǎn)核資報告和附件。(五)清產(chǎn)核資的范圍為聯(lián)社及所轄農(nóng)村信用社。當(dāng)前政策未明確或政策之間有沖突的地方，由省改革領(lǐng)導(dǎo)小組明確意見。農(nóng)村信用社自行清產(chǎn)核資結(jié)果可作為中介機(jī)構(gòu)工作的輔助。(三)清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評估是中介機(jī)構(gòu)完全獨立、重新進(jìn)行的清查審計工作，不是對農(nóng)村信用社自查工作的認(rèn)定。(二)清產(chǎn)核資工作必須聘請具備資格的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。通過清產(chǎn)核資，評估認(rèn)定凈資產(chǎn)、明晰產(chǎn)權(quán)，以保障農(nóng)村信用社原社員、職工及增資擴(kuò)股后新股東各方的合法利益，清產(chǎn)核資應(yīng)全面準(zhǔn)確清查農(nóng)村信用社資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益，正確評估農(nóng)村信用社風(fēng)險狀況，包括資產(chǎn)損失風(fēng)險和管理風(fēng)險。清產(chǎn)核資工作應(yīng)遵循現(xiàn)行法律、法規(guī)進(jìn)行，但由于農(nóng)村信用社性質(zhì)為合作制企業(yè)，改制為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行帶有終止清算性質(zhì)，現(xiàn)行法律、法規(guī)不完全適用的，籌備工作小組、中介機(jī)構(gòu)應(yīng)本著公正、合理的原則就相關(guān)內(nèi)容制定具體辦法。申請文件扉頁登記籌備工作小組聯(lián)系人姓名、職務(wù)、聯(lián)系電話(辦公電話、手機(jī))、傳真電話、電子郵件信箱和郵政地址。董事擬任人可不提供本條第6款內(nèi)容。(十九)擬任職的董事、高級管理人員的資格證明。附件(四)，法人股東入股憑證復(fù)印件。附件(二)，持有注冊資本5％及以上股東基本情況說明及近兩年資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。在內(nèi)容段應(yīng)包括對法人股東投資資格的特殊審驗內(nèi)容。(十七)法定驗資機(jī)構(gòu)出具的驗資證明。(十五)公安、消防部門對法人總部營業(yè)場所出具的安全和消防設(shè)施合格證明。(十三)銀監(jiān)分局或銀監(jiān)局對農(nóng)村合作銀行籌備工作小組關(guān)于農(nóng)業(yè)貸款比例監(jiān)管目標(biāo)的文件；農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)在開業(yè)申請、章程及業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃中明確支農(nóng)貸款比例。經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃要求以真實數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，計算當(dāng)前各項經(jīng)營指標(biāo)，提出的措施應(yīng)切實可行并能逐年檢驗評估。風(fēng)險管理規(guī)劃包括加強(qiáng)內(nèi)部控制、對各類風(fēng)險的預(yù)測及評價、風(fēng)險控制策略、風(fēng)險控制目標(biāo)(如不良貸款三年下降目標(biāo)、新增不良貸款控制指標(biāo)、資本充足率三年達(dá)標(biāo)規(guī)劃、實施五級分類方案、專項準(zhǔn)備提取方案等)，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制。要求對照商業(yè)銀行監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，“明確目標(biāo)、認(rèn)清差距、做好規(guī)劃、穩(wěn)步提高”，詳細(xì)闡述未來三年的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、財務(wù)發(fā)展規(guī)劃、風(fēng)險管理規(guī)劃以及轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制等四部分內(nèi)容：業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃包括目標(biāo)市場、發(fā)展戰(zhàn)略、農(nóng)業(yè)貸款比例、存貸規(guī)模、市場份額、金融創(chuàng)新、資產(chǎn)組合。其內(nèi)容包括：“三會”議事規(guī)則、董事會下專門委員會職責(zé)、財務(wù)管理辦法、人事勞資管理辦法、稽核管理辦法、安全保衛(wèi)管理辦法和信貸管理辦法等內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度辦法。包括人員數(shù)量、從事金融工作時間、學(xué)歷和所學(xué)專業(yè)。(八)分支機(jī)構(gòu)名稱及主要負(fù)責(zé)人名單。(七)職能部門設(shè)置、主要負(fù)責(zé)人名單及其職責(zé)方案。包括姓名、出生年月、身份證號碼、現(xiàn)工作單位及職務(wù)，在農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行擬任職務(wù)、董事代表的股權(quán)類別。附見證律師資質(zhì)證書與律師事務(wù)所執(zhí)照。5．法律意見書。董事會、監(jiān)事會決議由出席會議的全體董事(監(jiān)事)簽名。采取記名投票方式的，由所有出席會議的股東代表簽字。決議書應(yīng)有決議編號、實到代表人數(shù)以及代表的投票權(quán)與股份數(shù)(農(nóng)村合作銀行為代表的投票權(quán)、農(nóng)村商業(yè)銀行為代表的股份數(shù))和應(yīng)到股東代表人數(shù)(代表的投票權(quán)或股份數(shù))及實到代表人數(shù)占應(yīng)到代表人數(shù)(代表的投資權(quán)或股份數(shù))的比例、決議的贊成、反對和棄權(quán)票數(shù)(股份數(shù))及比例。4．監(jiān)事會決議：(1)審議通過監(jiān)事會議事規(guī)則的決議；(2)選舉監(jiān)事長的決議。2．董事會決議：(1)審議通過董事會議事規(guī)則的決議；(2)審議通過部門設(shè)置、職責(zé)分工及主要管理制度的決議；(3)選舉董事長的決議；(4)聘任行長、副行長、財務(wù)負(fù)責(zé)人、信貸及審計(稽核)負(fù)責(zé)人的決議。(四)創(chuàng)立大會、股東(代表)大會、職工代表大會、董事會、監(jiān)事會情況報告及決議。其內(nèi)容包括籌建過程、籌建工作完成、是否符合開業(yè)要求等內(nèi)容。其內(nèi)容包括：籌建過程，對股份募集、注冊資本、股本結(jié)構(gòu)、股權(quán)設(shè)置、資本充足率(核心資本充足率)、章程、創(chuàng)立大會、董事會和監(jiān)事會組成及通過的各項決議情況、經(jīng)營方針及發(fā)展計劃(含農(nóng)業(yè)貸款比例)、主要管理制度、營業(yè)場所和安全設(shè)施等各項籌建工作落實情況，是否符合開業(yè)要求等內(nèi)容。申請文件扉頁注明籌備工作小組聯(lián)系人、職務(wù)、聯(lián)系電話、傳真電話、電子郵件信箱和郵政地址。附：中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明(從事清產(chǎn)核資工作應(yīng)有審計資格、從事整體資產(chǎn)評估有資產(chǎn)評估資格)、參與審計評估人員資質(zhì)證明復(fù)印件。沒有關(guān)聯(lián)企業(yè)入股境內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)的發(fā)起人，不需要出具聲明，但在《發(fā)起人協(xié)議》中簽署有主動聲明的義務(wù)。2．企業(yè)法人的營業(yè)執(zhí)照；3．企業(yè)法人有權(quán)機(jī)關(guān)決定對外投資的決議； 4．企業(yè)法人基本情況說明； 5．如企業(yè)法人關(guān)聯(lián)企業(yè)有向本農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行以及境內(nèi)其他銀行機(jī)構(gòu)入股的，發(fā)起人應(yīng)出具“關(guān)聯(lián)企業(yè)向境內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)投資入股情況”的聲明，內(nèi)容包括：(1)關(guān)聯(lián)企業(yè)向本農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行入股情況，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)名稱及投資金額、合并投資金額與比例。自然人名錄，包括每個發(fā)起人身份證號碼、住所、擬認(rèn)購資格股和投資股數(shù)。按職工、社會自然人分類。法人股東簽字冊作為申請材料報送)。委托人應(yīng)在委托書上簽字。其內(nèi)容包括：總則、經(jīng)營宗旨、機(jī)構(gòu)性質(zhì)、名稱、住所、業(yè)務(wù)范圍、注冊資本、股本結(jié)構(gòu)、股權(quán)設(shè)置、發(fā)起人入股金額、股份和入股比例、發(fā)起人權(quán)利和義務(wù)、主動聲明關(guān)聯(lián)入股的義務(wù)(約定：如果存在任何隱瞞，則該發(fā)起人在本農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的投票權(quán)受到限制)、附則。其內(nèi)容包括：1．同意取消法人資格與轄內(nèi)其他農(nóng)村信用社新設(shè)合并為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行；2．新設(shè)立的農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行承繼農(nóng)村信用社的債權(quán)債務(wù)； 3．通過清產(chǎn)核資和凈資產(chǎn)處置方案，委托縣聯(lián)社(或籌備工作小組)聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行清產(chǎn)核資、確認(rèn)凈資產(chǎn)及凈資產(chǎn)分配意見(清產(chǎn)核資報告中的委托人應(yīng)與此一致)；4．清產(chǎn)核資評估基準(zhǔn)日至開業(yè)期間經(jīng)營成果的處置意見；5．縣聯(lián)社職工股金和農(nóng)村信用社股金在量化基礎(chǔ)上按照自愿原則轉(zhuǎn)為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股份；6．委托授權(quán)農(nóng)村信用社理事長(法定代表人)出席創(chuàng)立大會、股東(代表)大會，簽署發(fā)起人協(xié)議書及相關(guān)會議的法律文件。其內(nèi)容包括：本次增資擴(kuò)股概要(股權(quán)設(shè)置、每股票面金額、發(fā)行定價、股權(quán)設(shè)置、股份發(fā)行總數(shù))、認(rèn)購人的資格、認(rèn)股人的權(quán)利和義務(wù)；機(jī)構(gòu)基本情況(業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制、法人治理和財務(wù)會計等)；未來農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行發(fā)展預(yù)測、面臨風(fēng)險因素及主要對策；募集資金運(yùn)用；未來股利分配政策；募股預(yù)先登記日期、本次募股的起止期限及逾期未募足時認(rèn)購人可撤回所認(rèn)股份的說明；附錄和備查文件等。其中資本充足率申報時比率按《農(nóng)村信用社風(fēng)險評級及預(yù)警指標(biāo)體系》規(guī)定的公式及央行票據(jù)發(fā)行、兌付規(guī)定的加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)測算口徑計算審核；三年規(guī)劃按《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》和《資本充足率統(tǒng)計制度》規(guī)定的公式進(jìn)行測算；5．開業(yè)后金融風(fēng)險分析，如支付危機(jī)、資產(chǎn)質(zhì)量惡化、虧損、資本充足率不足等。其內(nèi)容包括： 1．當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)金融情況、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況； 2．農(nóng)村信用社基本情況；3．組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的可行性和必要性；4．市場前景分析、未來業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃。其內(nèi)容包括：籌建工作的組織領(lǐng)導(dǎo)；注冊資本、股本結(jié)構(gòu)、股權(quán)設(shè)置、增資擴(kuò)股方案；法人治理框架(股東(代表)大會、董事會、監(jiān)事會及董事會下專業(yè)委員會設(shè)置及具體構(gòu)成)；獨立董事、高級管理人員配備數(shù)量、部門設(shè)置和從業(yè)人員配置；主要管理制度修訂；籌建工作步驟和時間安排等。申請書應(yīng)當(dāng)載明是否符合設(shè)立農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的條件、清產(chǎn)核資及驗收整改落實情況、準(zhǔn)備工作完成情況、擬設(shè)立機(jī)構(gòu)發(fā)起人情況及出資比例、機(jī)構(gòu)性質(zhì)、組織形式、名稱、所在地、注冊資本和已獲批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)范圍。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建工作應(yīng)嚴(yán)格依法進(jìn)行，按照規(guī)定要求履行相關(guān)法律程序，形成法律文書，不得道程序違規(guī)操作。各銀監(jiān)局統(tǒng)一整理歸納轄區(qū)內(nèi)組建工作遇到的有關(guān)問題，向合作部反映。銀監(jiān)局上報《審核報告》(《組建工作驗收報告》作為附件)一式兩份正式文件。申請文件一般采用雙面打印。申請材料的封面和側(cè)面應(yīng)標(biāo)有“關(guān)于申請籌建農(nóng)村合作銀行(農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司)的材料”或“關(guān)于農(nóng)村合作銀行(農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司)開業(yè)申請的材料”字樣，申請材料須用中文簡體仿宋GB2312小三號字體書寫。2．申請材料采用活頁裝訂的方式。(九)申請材料報送程序及格式1．組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行申請人為“農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組”；申請書主送機(jī)關(guān)為“中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會”，抄送機(jī)關(guān)為銀監(jiān)局和銀監(jiān)分局。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行應(yīng)當(dāng)在許可證、營業(yè)執(zhí)照、分支機(jī)構(gòu)設(shè)立、憑證印制、印章、牌匾等所有工作準(zhǔn)備就緒后開業(yè)。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行申請開業(yè)時，其董事、董事長、副董事長、行長、副行長、監(jiān)事長的任職資格由銀監(jiān)會負(fù)責(zé)；副監(jiān)事長、營業(yè)部總經(jīng)理、信貸、財務(wù)會計和內(nèi)部審計部門總經(jīng)理、支行行長和支行副行長由銀監(jiān)局負(fù)責(zé)審核。農(nóng)村合作銀行董事和高級管理人員的任職資格參照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。專業(yè)委員會的職責(zé)及人員構(gòu)成可參見《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》(中國人民銀行公告[2002]第15號)。董事會下應(yīng)設(shè)立若干專門委員會，開業(yè)時應(yīng)設(shè)立風(fēng)險管理委員會，法人股東持股比較集中的地方，應(yīng)設(shè)立關(guān)聯(lián)交易委員會。獨立董事的產(chǎn)生及職責(zé)可參見《股份制商業(yè)銀行獨立董事和外部監(jiān)事制度指引》(中國人民銀行公告[2002]第15號)。在首屆董事會中應(yīng)設(shè)有獨立董事。董事會中應(yīng)有1一2名獨立董事。(六)法人治理農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行法人治理結(jié)構(gòu)應(yīng)按現(xiàn)代企業(yè)制度要求建立并逐步完善。在社員退股前，由縣聯(lián)社和農(nóng)村信用社社員(代表)大會審議通過股金處理方案：一是全面披露農(nóng)村信用社的風(fēng)險狀況和風(fēng)險化解措施，以及未來農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行發(fā)展預(yù)測和面臨的風(fēng)險，實事求是做好宣傳工作；二是社員在自愿前提下可以將量化后的股金折算為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股份；三是對堅持要求退股的原社員，在凈資產(chǎn)量化后允許其退股；四是對既不愿增資入股又要求維持原股金的社員，折算為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的股份。持股比例超過5％的，應(yīng)報當(dāng)?shù)劂y行監(jiān)管機(jī)構(gòu)審批。3．持股比例(1)單個自然人股東持股不得超過股本總額的5‰，職工持股合計不得超過股本總額的25％，農(nóng)村合作銀行的非職工自然人股東持股合計不低于股本總額的30％。(3)非法人的經(jīng)濟(jì)組織，如個人獨資企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)組織，以經(jīng)濟(jì)組織名義入股的，應(yīng)符合法人企業(yè)投資入股金融機(jī)構(gòu)的要求，視作法人股管理；不符合法人企業(yè)投資入股金融機(jī)構(gòu)要求的，以自然人身份入股，按自然入股管理。(1)新入股的法人股東，設(shè)立時間應(yīng)為兩年以上