【正文】 同時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)保障會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)能夠權(quán)責(zé)明晰，同時(shí)具有相互制約的授權(quán)體系，可以憑借內(nèi)部獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制狠抓內(nèi)控機(jī)制貫徹落實(shí)等，以切實(shí)保障單位會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控能力提高。同時(shí)，要針對(duì)于信息共享等風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行整治，以提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督隱患的處理成果。為此，一要加強(qiáng)稽核單位與被監(jiān)督部門(mén)的定期組織聯(lián)席會(huì)議執(zhí)行，在會(huì)議中集中就稽核監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的近期問(wèn)題進(jìn)行整改與處置，并通過(guò)監(jiān)督考核機(jī)制規(guī)范被監(jiān)督單位的實(shí)踐行為。另外，要善于開(kāi)發(fā)信息化財(cái)務(wù)軟件，并在信息化平臺(tái)中配套建立必要的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)及預(yù)警系統(tǒng)，提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的實(shí)踐處理及信息化監(jiān)測(cè)的應(yīng)變能力。 （二）構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)及預(yù)警管理機(jī)制 在商業(yè)銀行金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)普遍同金融業(yè)務(wù)項(xiàng)目建設(shè)處稽核中心且在貫徹集中稽核的操作機(jī)制下，筆者建議風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)及預(yù)警管理的有關(guān)權(quán)責(zé)交由到稽核中心。同樣，業(yè)務(wù)操作層面，應(yīng)能周全考慮金融業(yè)務(wù)品種、崗位內(nèi)控職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)防范等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，制定出權(quán)責(zé)清晰的內(nèi)部業(yè)務(wù)處理流程。為此，在決策方面，應(yīng)能盡快對(duì)單位的法人治理結(jié)構(gòu)予以健全和完善，可以結(jié)合金融銀行股份制予以整合和優(yōu)化，并配套建立適應(yīng)金融市場(chǎng)發(fā)展要求的現(xiàn)代化企業(yè)管理規(guī)范制度。 二、商業(yè)銀行強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的主要對(duì)策研究 （一）完善適應(yīng)行業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系 商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)在健全適應(yīng)行業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系制度方面，應(yīng)能堅(jiān)持“分層定位”原則思想。另外，由于不少商業(yè)銀行內(nèi)部稽核人員或內(nèi)審的職業(yè)判斷能力較低，綜合業(yè)務(wù)技能水平參差不齊，所以針對(duì)于豐富多元的金融業(yè)務(wù)項(xiàng)目也并非能夠全盤(pán)熟知，缺乏必要的評(píng)估、分析能力。同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范手段方面，多數(shù)商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)也并沒(méi)有在技術(shù)開(kāi)發(fā)與業(yè)務(wù)項(xiàng)目配套的財(cái)務(wù)內(nèi)控軟件，所以很多會(huì)計(jì)內(nèi)控視闕下的實(shí)務(wù)處理發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)不能及早預(yù)警，風(fēng)險(xiǎn)防范作用明顯缺失。 （二）風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)預(yù)警相對(duì)缺失 依照“審計(jì)謹(jǐn)慎性”原則，商業(yè)銀行單位會(huì)計(jì)內(nèi)控涉及到的風(fēng)險(xiǎn)控制都是強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主。三是功能發(fā)揮重復(fù)。二是人力資源整合配置不夠合理。隨著商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)改革要求的深化作用影響及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的多元化發(fā)展，會(huì)計(jì)職能也由最初的單一化發(fā)展為了多元化會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理性質(zhì)，一定程度上客觀提升了單位財(cái)務(wù)核算執(zhí)行質(zhì)量。 一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題表現(xiàn) （一）內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)完善程度低 諸如中國(guó)建設(shè)、工商、及中國(guó)銀行等金融機(jī)構(gòu)而言，雖然已經(jīng)在我國(guó)市場(chǎng)化運(yùn)作條件下上市多年，但真正同國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家的貨幣金融業(yè)相比，其現(xiàn)代企業(yè)管理制度下的會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)還稍顯薄弱。因此，商業(yè)銀行在市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)機(jī)制下，其運(yùn)營(yíng)資金業(yè)務(wù)項(xiàng)目也多來(lái)源于負(fù)債性質(zhì)，并對(duì)金融市場(chǎng)中的信用體系高度依賴，屬于一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)金融行業(yè)機(jī)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn) 中圖分類號(hào)：：a文章編號(hào)：1001828x（2016）005000001 商業(yè)銀行金融機(jī)構(gòu)屬于以貨幣經(jīng)營(yíng)或相關(guān)金融市場(chǎng)衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)為主的特殊金融行業(yè)。經(jīng)營(yíng)。 關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行。目前，國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)并非有多么健全與完善，還依然需要向國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家金融組織機(jī)構(gòu)予以借鑒經(jīng)驗(yàn)和學(xué)習(xí)。在瞬息萬(wàn)變的社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)下，我國(guó)金融市場(chǎng)下的業(yè)務(wù)項(xiàng)目日趨多元化。通過(guò)防控廉政風(fēng)險(xiǎn)的制度化文件及其運(yùn)行機(jī)制建設(shè)，初步形成了該站在領(lǐng)導(dǎo)決策、干部人事管理、財(cái)務(wù)管理、物資采購(gòu)、資產(chǎn)處置、后勤（基建）管理、采供血業(yè)務(wù)及質(zhì)量、臨床用血業(yè)務(wù)指導(dǎo)、協(xié)助衛(wèi)生部門(mén)開(kāi)展臨床用血許可及檢查、儲(chǔ)血質(zhì)量控制管理等具備權(quán)力運(yùn)行的、具有潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的工作事務(wù)的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作體系。 在今年開(kāi)展構(gòu)建廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系工作中，該站按照更加注重治本、更加注重預(yù)防、更加注重制度建設(shè)的原則，結(jié)合已建立實(shí)施運(yùn)行多年的中心血站質(zhì)量管理體系工作，以此為工作載體基礎(chǔ)，將廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、制定防控措施、完善規(guī)章制度、規(guī)范工作流程、建立長(zhǎng)效機(jī)制等要點(diǎn)要求逐一落實(shí)、有效推進(jìn)。在中心血站質(zhì)量管理體系建設(shè)和運(yùn)行工作中，該站堅(jiān)持依法規(guī)范執(zhí)業(yè)、制度性文件管理、加強(qiáng)日常監(jiān)督檢查和持續(xù)改進(jìn)的原則，組織開(kāi)展中心血站全面工作。該站結(jié)合本站實(shí)際情況，通過(guò)召開(kāi)全體黨員、職工動(dòng)員大會(huì)，廣泛動(dòng)員部署；加強(qiáng)學(xué)習(xí)、選擇重點(diǎn)、明確風(fēng)險(xiǎn)、注重防范；對(duì)應(yīng)中心血站建立運(yùn)行中的血站質(zhì)量管理體系，以此為工作載體基礎(chǔ)，制定了《市中心血站廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系管理文件》，作為制度保障，制定日常工作中的防控措施，完善防范管理，加大防控工作力度，更好地履行基層黨組織職責(zé)，確保廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的有效實(shí)施，實(shí)現(xiàn)完成各項(xiàng)工作目標(biāo)任務(wù)。包括推行擔(dān)保制度和進(jìn)行工程保險(xiǎn)（具體咨詢法律顧問(wèn)）。因此，必須了解索賠制度轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的意義，學(xué)會(huì)索賠方法，使轉(zhuǎn)移工程風(fēng)險(xiǎn)的合法、合理的索賠制度健康地開(kāi)展起來(lái)，逐步向國(guó)際工程慣例接軌。所以在合同履行中，推行索賠制度是向?qū)Ψ睫D(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。轉(zhuǎn)移工程風(fēng)險(xiǎn)主要有如下幾種措施：。 。分包給分包商的工程，總包商負(fù)有質(zhì)量、安全、工期等協(xié)調(diào)和管理的責(zé)任，并承擔(dān)由此造成的損失。如果不能及時(shí)透徹地分析出風(fēng)險(xiǎn)，就不可能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有充分的準(zhǔn)備，在合同履行中就很難有效控制，特別是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的工程項(xiàng)目更要強(qiáng)化合同分析，及時(shí)進(jìn)行工程結(jié)（決）算。在合同談判和簽訂過(guò)程中，雖然已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，但合同中還會(huì)存在詞語(yǔ)含糊，約定不具體、不全面、責(zé)任不明確甚至矛盾的條款。但在招標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)往往對(duì)要素市場(chǎng)價(jià)格變化預(yù)測(cè)不周、考慮不全，特別是可調(diào)價(jià)格合同，控制風(fēng)險(xiǎn)必須隨時(shí)掌握要素市場(chǎng)價(jià)格變化，及時(shí)按照合同約定調(diào)整合同價(jià)格，以減少風(fēng)險(xiǎn)。 。使用合同示范文本（或稱標(biāo)準(zhǔn)文本）從而簽訂合同是使施工合同趨于完善的有效途徑。減少或避免風(fēng)險(xiǎn)是談判施工合同的重點(diǎn)?；凇袄嬖瓌t”的承包人應(yīng)當(dāng)綜合分析、慎重決策，不能簽訂不利的、獨(dú)立承擔(dān)過(guò)多風(fēng)險(xiǎn)的合同。取得招標(biāo)文件后，應(yīng)當(dāng)深入研究和