對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考(參考版)
2024-09-23 02:21本頁(yè)面
【正文】 。其二，一個(gè)企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到有關(guān)業(yè)務(wù) 經(jīng)辦人員都是內(nèi)部控制的行為主體。內(nèi)部控制并不是要消除任何濫用職權(quán)的可能性，而是要?jiǎng)?chuàng)造一種為防范濫用職權(quán)而投入的成本與濫用職權(quán)的累計(jì)數(shù)額之比呈合理狀態(tài)（即經(jīng)濟(jì)原則）的機(jī)制。 最后有兩點(diǎn)需要說(shuō)明。這種監(jiān)督的廣泛性，會(huì)增強(qiáng)所有單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的守法意識(shí)。第三，發(fā)動(dòng)全社會(huì)參與會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。因此，只有通過(guò)產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度， 使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與企業(yè)興衰息息相關(guān)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人才會(huì)有動(dòng)力去實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制 第 7 頁(yè) 共 7 頁(yè) 制度才會(huì)真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。由于股權(quán)較為分散，企業(yè)所有者（包括權(quán)益所有者、債權(quán)所有者及人力資本所有者等）及其他利害關(guān)系人一般只能通過(guò)企業(yè)對(duì)外出具的財(cái)務(wù)報(bào)告等資料了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況，所有者、政府部門(mén)、材料供應(yīng)商等作為外部人與作為內(nèi)部人的經(jīng)營(yíng)者之間存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱(chēng)。這種現(xiàn)象從表面上看好象是領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不高，對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律了解不深所造成的，實(shí)際上是 許多領(lǐng)導(dǎo)明知故犯， “ 對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律了解不深 ”只是借口而已，這背后更深層次的原因，就是產(chǎn)權(quán)制度和代理問(wèn)題。而要使內(nèi)部控制成為企業(yè)的內(nèi)在需求，主要取決于兩點(diǎn)：一是會(huì)計(jì)信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過(guò)提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息取信于社會(huì)。 ⒊ 深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控 制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。 ⒉ 強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。審計(jì)委員會(huì)通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)施內(nèi)部控制，建立有效的以 “ 查 ” 為主的監(jiān)督防線。中小企業(yè)如不需配備專(zhuān)職人員，可由
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