【正文】 第四節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 生產(chǎn)成本明細賬 產(chǎn)品名稱： B產(chǎn)品 完工產(chǎn)品： 100件 年 憑證 摘要 成本項目 合計 月 日 字 號 直接材料 直接人工 制造費用 月初在產(chǎn)品成本 600 342 118 1060 例 1 分配原材料 4400 4400 例 2 分配工資 1000 1000 例 5 分配制造費 1500 1500 例 7 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 5000 1342 1618 7960 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉。 第四節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 生產(chǎn)成本明細賬 產(chǎn)品名稱： A產(chǎn)品 完工產(chǎn)品： 50件 年 憑證 摘要 成本項目 合計 月 日 字 號 直接材料 直接人工 制造費用 月初在產(chǎn)品成本 0 0 0 0 例 1 分配原材料 2023 2023 例 2 分配工資 700 700 例 5 分配制造費 1050 1050 例 6 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 2023 700 1050 3750 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 【 例 7】 企業(yè)本月期初 B產(chǎn)品在產(chǎn)品 20件 ， 成本 1060元 ， 月末完工 B產(chǎn)品 100件全部完工 ， 并已驗收入庫 。 第四節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 制造費用 分配率 = 2550 = 700+1000 A產(chǎn)品應(yīng)分 配的制造費用 = 700 = 1050 B產(chǎn)品應(yīng)分 配的制造費用 = 1000 = 1500 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 1 050 — B產(chǎn)品 1 500 貸：制造費用 2 550 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 第四節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 直接投入 的費用 直接材料費 直接人工費 生產(chǎn)成本 — 甲 間接投入 的費用 直接 …… 制造費用 生產(chǎn)成本 = 直接材料 + 直接人工 + 制造費用 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 第四節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 生產(chǎn)成本 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 月初在產(chǎn)品實際成本 本期增加額： 為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費用 本期減少額： 已驗收入庫的產(chǎn)品、自制半成品的實際成本 期末余額： 尚未完成所有工序的各項在產(chǎn)品的成本 月初在產(chǎn)品成本 + 本期發(fā)生的生產(chǎn)費用 = 本期完工產(chǎn)品成本 + 月末在產(chǎn)品成本 完工產(chǎn)品成本 = 月初在產(chǎn)品成本 + 本期發(fā)生的生產(chǎn)費用 — 月末在產(chǎn)品成本 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 【 例 6】 企業(yè)本月期初無在產(chǎn)品 ， 全月投產(chǎn) A產(chǎn)品 50件 ， 已全部完工 ， 并已驗收入庫 。分配的公式： 第四節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 制造費用 分配率 = 匯集的制造費用總額 各產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計 某產(chǎn)品應(yīng)分 配的制造費用 = 該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn) 制造費用 分配率 在實際工作中通過“ 制造費用 ” 明細賬資料匯總而來 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 【例 5】 月末按照 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配制造費用。生產(chǎn)工時、機器工時、生產(chǎn)工人工資等。制造費用的分配 216。實際工作中，是通過 “ 制造費用 ” 科目進行歸集的。 216。制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種 間接費用 。 第四節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 借：制造費用 700 貸：累計折舊 700 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 第四節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 間接投入 的費用 制造費用 生產(chǎn)成本 — A 生產(chǎn)成本 — B 生產(chǎn)成本 —?? 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 204。某期應(yīng)計提的折舊費＝期初固定資產(chǎn)的原始價值 折舊率 216。折舊費的計提： 216。 252。 252。 一般物耗計入費用的情形如右： v 固定資產(chǎn)計入費用的情形如下： 原材料 制造費用 10萬 1萬 1萬 固定資產(chǎn) 制造費用 10萬 累計折舊 1萬 1萬 v 即： 252。 ?“ 累計折舊 ” 賬戶是 資產(chǎn)性質(zhì) 的 第四節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 固定資產(chǎn)與累計折舊 固定資產(chǎn)賬戶： ? 固定資產(chǎn)賬戶要求總是反映原始價值。 固定資產(chǎn)凈值 = 固定資產(chǎn)原值 —固定資產(chǎn)折舊 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） ? 從 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶的 借方余額 所反映的固定資產(chǎn)的原始價值中，減去 “ 累計折舊 ” 賬戶的 貸方余額 所反映的固定資產(chǎn)已損耗價值的累計數(shù)，即可求得截止本期期末 固定資產(chǎn)的凈值 。 第四節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 累計折舊 借 貸 本期減少額： 固定資產(chǎn)折舊的沖銷數(shù) 期初余額： 前期已經(jīng)計提固定資產(chǎn)的損耗價值 本期增加額： 本期固定資產(chǎn)已損耗價值 期末余額： 已經(jīng)計提固定資產(chǎn)的損耗價值 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 第四節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 固定資產(chǎn) 期初余額： 增加數(shù) （原始價值） 減少數(shù) （原始價值） 期末余額： 累計折舊 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 前期提取數(shù) （價值損耗） ▲ 生產(chǎn)產(chǎn)品用 ▲ 管理部門用 期末余額： 折舊提取 數(shù) 制造費用 管理費用 原始價值 損耗價值 ★ “累計折舊”賬戶屬于 資產(chǎn)類 賬戶（反映的經(jīng)濟內(nèi)容與資產(chǎn)有關(guān)）。 216。 第四節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 204。如房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 ? 福利費不發(fā)放，使用的時候直接抵減。 借：應(yīng)付職工薪酬 工資 2 000 貸：銀行存款 2 000 第四節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 68 － B產(chǎn)品 140 制造費用 42 貸：應(yīng)付職工薪酬 280 【例 4】 按工資總額的 14%提取職工福利費。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費用 660 貸：原材料 7 060 第四節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 應(yīng)付職工薪酬 生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資 生產(chǎn)車間管理人員工資 管理部門管理人員工資 銷售部門銷售人員工資 基建部門基建人員工資 企業(yè)應(yīng)付工資 工人工作地點、崗位 成本歸屬 第四節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 工資費用的結(jié)轉(zhuǎn)： 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （ 車間生產(chǎn)工人工資 ） 制造費用 （ 車間管理人員工資 ） 管理費用 （ 企業(yè)管理人員工資 ） 銷售費用 （ 企業(yè)銷售機構(gòu)人員工資 ） 在建工程 （ 企業(yè)基建人員工資 ） 貸：應(yīng)付職工薪酬 第四節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 【 例 2】 企業(yè)本月應(yīng)付職工工資如下：制造 A產(chǎn)品工人工資 700元 ，B產(chǎn)品工人工資 1000元 ， 制造部門管理人員工資 300元 。 第四節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 第四節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 制造費用 原材料 生產(chǎn)成本 庫存商品 銀行存款等 應(yīng)付職工薪酬 1 2 3 直接費用 間接費用 費用分配 4 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 三 、 生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 （ 二 ） 生產(chǎn)過程費用的歸集及分配 ? 注意 ? 材料費用的歸集應(yīng)按材料耗用的地點和部門進行歸集 第四節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 材料 生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品 生產(chǎn)車間一般耗用 原材料減少 材料使用地點、用途 成本歸屬 生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 制造費用 材料用途與記入的相應(yīng)賬戶 第四節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料） 制造費用 （車間一般耗用材料） 管理費用 （管理部門耗用材料） 貸：原材料 —— 材料 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 【 例 1】 企業(yè)根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證 ， 編制領(lǐng)料憑證匯總表 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細科目的設(shè)置：按 “ 工資 ” 、 “ 職工福利 ” 、“ 社會保險費 ” 、 “ 住房公積金 ” 、 “ 工會經(jīng)費 ” 、“ 職工教育經(jīng)費 ” 、 “ 非貨幣性福利 ” 、 “ 辭退福利 ” 、 “ 股份支付 ” 等 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細科目的設(shè)置：按產(chǎn)成品的種類 、 品名和規(guī)格設(shè)置 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細科目的設(shè)置：按不同的車間 、 部門設(shè)置 ， 并按費用明細項目分欄 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細科目的設(shè)置：按生產(chǎn)的產(chǎn)品分類 第四節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 借（ +） 生產(chǎn)成本 貸（ ） 期初余額： 月初在產(chǎn)品實際成本 本期增加額： 為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費用 本期減少額： 已驗收入庫的產(chǎn)品、自制半成品的實際成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 尚未完成所有工序的各項在產(chǎn)品的成本 本期貸方發(fā)生額 第四節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算