【正文】 2/9/2023 111 結(jié)束 2/9/2023 112 演講完畢，謝謝觀看！ 。 對騙取國家出口退稅款的出口商 ，經(jīng)省級以上 （ 含本級 ） 國家稅務(wù)局批準(zhǔn) ， 可以停止其六個月以上的出口退稅權(quán) 。 ? 第二十四條 出口商拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退 （ 免 ） 稅帳簿 、 憑證 、 資料的 ， 按照 《 中華人民共和國稅收征管法 》 第七十條規(guī)定予以處罰 。 ? （一）《生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅證明核銷申請表》及電子數(shù)據(jù)； ? （二）來料加工的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）復(fù)印件； ? （三）出口發(fā)票原件； ? （四）海關(guān)簽發(fā)的《來料加工登記手冊核銷通知單》 ； 2/9/2023 106 來料加工貿(mào)易免稅核銷證明 （五）海關(guān)已核銷的《加工貿(mào)易手冊》復(fù)印件（實行聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管電子賬冊管理的企業(yè)，需提供易關(guān)通系統(tǒng)打印的電子賬冊）； （六）加工企業(yè)開具的加工費普通發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）原件及復(fù)印件（經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)外發(fā)加工時提供）。 ? 出口企業(yè)從事來料加工、來件裝配復(fù)出口貨物免征增值稅、消費稅，加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅，出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進項稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。 2/9/2023 102 進料加工貿(mào)易免稅核銷證明 提供資料： （一）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》及電子數(shù)據(jù)； （二）向海關(guān)申請手冊核銷時提供的進、出口匯總表、核銷平衡表； （三）手冊核銷情況的說明； （四）海關(guān)的手冊結(jié)案通知書，進口料件補稅的專用繳款書（存在海關(guān)補稅情況時提供）。主管國稅機關(guān)在核對無誤后，予以核銷，出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》。提交《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)，主管國稅機關(guān)在免抵退稅審核通過并確認后開具證明。 2/9/2023 99 ? 《進料加工登記手冊》備案 生產(chǎn)出口企業(yè)辦理《加工貿(mào)易手冊》登記，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《加工貿(mào)易手冊》后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)提出申請，并報送如下資料： （一）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申請表》； （二）《加工貿(mào)易手冊》（進料加工）原件、復(fù)印件（實行聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管電子賬冊管理的企業(yè)，需提供易關(guān)通系統(tǒng)打印的電子賬冊，內(nèi)容包括賬冊編號、加工種類、申報日期、結(jié)束有效期等）。主管退稅稅務(wù)機關(guān)在核對上述資料無誤后，予以手冊核銷，出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》。生產(chǎn)企業(yè)在進行退稅申報的同時，對屬于進料加工貿(mào)易的出口貨物，應(yīng)填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。 2/9/2023 96 ? 主管國稅機關(guān)應(yīng)定期核查出口企業(yè)的代理出口貨物情況，防止企業(yè)將代理出口貨物混同于自營出口貨物申報退稅或者不申請開具代理出口貨物證明也不申報退稅的行為。簽發(fā)代理出口證明的稅務(wù)機關(guān)，對代理出口企業(yè)未按期提供出口收匯核銷單的及出口收匯核銷單審核有誤的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)及時函告委托企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)。 2/9/2023 95 ? 如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在出口之日起 60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在出口之日起 60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，可延期 30天申請開具代理出口證明。受托代理出口企業(yè)在代理出口貨物后，到主管退稅機關(guān)申請辦理《代理出口貨物證明》，并交委托企業(yè)據(jù)以向其主管退稅機關(guān)申報退稅 。 ? 出口企業(yè)尚未申報退稅的退運貨物，可憑報關(guān)單原件直接前往海關(guān)辦理退運手續(xù)。 2/9/2023 90 退運證明 企業(yè)發(fā)生退關(guān)退運情況， 企業(yè)應(yīng)持以下資料到主管退稅機關(guān)申請辦理《退運稅收已調(diào)整證明》（外貿(mào)企業(yè)為《退運已補稅證明》） ? （一）退運貨物的運單或提單 ； ? （二）《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明申請》及電子數(shù)據(jù)（外貿(mào)企業(yè)為《關(guān)于申請出具 出口商品退運已補稅證明 的報告》 ） ； ? （三）補稅電子繳款書原件及復(fù)印件 （外貿(mào)企業(yè)提供） ? （四）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料 。 2/9/2023 89 代理未退稅證明 ? 委托方在發(fā)生《代理出口貨物證明》遺失后應(yīng)及時持以下憑證資料申請辦理《代理未退稅證明》，主管國稅機關(guān)經(jīng)審核無誤后方可出具證明。 ? （五）出口企業(yè)提出書面合理理由的其他特殊情形。 ? （一）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報退（免）稅； ? （二）因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證 ； 2/9/2023 87 延期批準(zhǔn)證明 ? （三）其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。 2/9/2023 85 補辦出口收匯核銷單證明 出口企業(yè)在發(fā)生《出口收匯核銷單》遺失后，應(yīng)及時持以下憑證資料申請辦理《補辦出口收匯核銷單證明》： ? （一）《關(guān)于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告》及電子數(shù)據(jù)； ? （二）運單或提貨單及出口發(fā)票的原件及復(fù)印件； ? （三）口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)的相關(guān)查詢信息打印件（注明出口報關(guān)單號和核銷單號）或出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）原件及復(fù)印件。 ? 對出口日期已經(jīng)超過 6個月的補辦報關(guān)單申請，不予辦理。按補征的消費稅稅額借記“銷售稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交消費稅”科目；稅款入庫后，借記“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交消費稅”科目，貸記“銀行存款”科目。免稅后如發(fā)生退關(guān)或退貨的，也可以暫不辦理補稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時，再申報交納消費稅。并作相反的會計分錄沖減銷售收入和銷售成本，調(diào)整“不得免征和抵扣稅額”。 ? 收到稅務(wù)機關(guān)退回的增值稅稅額借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。月末對當(dāng)期應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅金 — 轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目，貨記“應(yīng)交稅金 — 未交增值稅”；申報入庫時借記“應(yīng)交稅金 — 未交增值稅”，貨記“銀行存款”科目。對可抵扣的運費金額按 7%計算的進項稅額，借記“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“材料采購”科目。逾期未提供的，稅務(wù)機關(guān)不再辦理相關(guān)出口貨物的退（免）稅，已辦理退（免）稅的由稅務(wù)機關(guān)按有關(guān)規(guī)定追回已退（免）稅款，并視同內(nèi)銷補稅。稅務(wù)機關(guān)受理后，按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定審核、審批出口貨物退（免）稅。 外匯局依據(jù)出口企業(yè)的申請，出具加蓋“出口收匯核銷監(jiān)管業(yè)務(wù)章”的《遠期收匯備案證明》 。 2/9/2023 76 八、遠期收匯有關(guān)問題 （國稅發(fā)【 2023】 168號文） ? 自 2023年 12月 1日起對出口企業(yè)出口貨物遠期收匯申報出口退 （ 免 ） 稅實行備案證明管理 。 2/9/2023 75 出口貨物視同內(nèi)銷征稅的申報方法 ? 出口企業(yè)在規(guī)定時間內(nèi)進行納稅申報 應(yīng)自行填寫《出口貨物應(yīng)補稅額計算表》，與內(nèi)銷貨物一同在綠色通道中進行網(wǎng)上申報。滯納金從應(yīng)該進行出口征稅申報的申報期結(jié)束的次日開始計算。指征稅范圍的第十款。指征稅范圍的第十一款。指征稅范圍的第九款。指征稅范圍中的六、七、八款。指征稅范圍的第十四款。指征稅范圍中的第一、二、三、四、五、十二、十三款。 ? 外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物 ， 其對應(yīng)的進貨增值稅專用發(fā)票 ， 凡在規(guī)定期限內(nèi)已經(jīng)認證通過并且在外貿(mào)認證清單中選擇外貿(mào)退稅標(biāo)志的 ， 可以申請抵扣 。 若出口發(fā)票不能如實反映離岸價的 ， 應(yīng)以實際成交價格確定 ， 或者由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定核定 。 （ 1+征收率 ) 征收率 以征收率征稅的出口貨物所耗用的進項稅額不得抵扣 。 2/9/2023 70 出口貨物視同內(nèi)銷征稅稅款計算方法： ? 一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物計算銷項稅額公式：應(yīng)納稅款＝ （ 出口貨物銷售額 外匯人民幣牌價 ） 247。 ? （ 五 ） 其他貿(mào)易方式 （ 代碼 39） 出口的貨物 ， 但對企業(yè)因出口貨物保修而免費修理后復(fù)出口的貨物 ， 以及能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外； 2/9/2023 68 (六 ） 有出口業(yè)務(wù)發(fā)生 ， 但免稅和退稅均未申報并且已經(jīng)逾期的； （ 七 ） 出口業(yè)務(wù)已經(jīng)進行免稅申報 ， 但未進行退稅申報或者超過規(guī)定期限進行退稅申報的； （ 八 ） 雖然已經(jīng)進行退稅申報 ， 但是沒有在規(guī)定期限內(nèi)提供收匯核銷單的； （ 九 ） 生產(chǎn)企業(yè)因?qū)徍宋赐ㄟ^等原因 ， 由主管稅務(wù)機關(guān)通知其補征稅的出口業(yè)務(wù)； 2/9/2023 69 （ 十 ） 出口企業(yè)提供虛假備案單證 、 不如實反映情況 ， 或者不能提供備案單證的出口業(yè)務(wù) 。 涉嫌構(gòu)成犯罪的 ， 移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任 。騙取出口退稅款的 ， 由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款 ， 并處騙取退稅款一倍以上五倍以下罰款；并由省級以上 （ 含省級 ） 稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn) ， 停止其半年以上出口退稅權(quán) 。 2/9/2023 64 六、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部關(guān)于規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序的通知 國稅發(fā)（ 2023） 24號文 凡自營或委托出口業(yè)務(wù)具有以下情況之一者 ， 出口企業(yè)不得將該業(yè)務(wù)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物退 （ 免 ） 稅： 出口企業(yè)將空白的出口貨物報關(guān)單 、 出口收匯核銷單等出口退 （ 免 ） 稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司 、 報關(guān)行 ， 或由國外進口方指定的貨代公司 （ 提供合同約定或者其他相關(guān)證明 ） 以外的其他單位或個人使用的； 出口企業(yè)以自營名義出口 ， 其出口業(yè)務(wù)實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營者 （ 或企業(yè) 、 個體經(jīng)營者及其他個人 ） 假借該出口企業(yè)名義操作完成的； 出口企業(yè)以自營名義出口 ， 其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同 ， 又簽訂代理出口合同 （ 或協(xié)議 ） 的 ； 2/9/2023 65 出口貨物在海關(guān)驗放后 ， 出口企業(yè)自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單 （ 其他運輸方式的 ， 以承運人交給發(fā)貨人的運輸單據(jù)為準(zhǔn) ， 下同 ） 上的品名 、 規(guī)格等進行修改 ， 造成出口貨物報關(guān)單與海運提單有關(guān)內(nèi)容不符的； 出口企業(yè)以自營名義出口 ， 但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量 、 結(jié)匯或退稅風(fēng)險的 ， 即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)外方的索賠責(zé)任 （ 合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外 ） ；不承擔(dān)未按期結(jié)匯導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任 （ 合同中有約定結(jié)匯責(zé)任承擔(dān)者除外 ） ；不承擔(dān)因申報出口退稅的資