【正文】 借 ：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 9 210 貸 ：銀行存款 9 210 198 199 200 201 202 203 204 第 三 章 THE END 205 演講完畢，謝謝觀看！ 。 借 ：交易性金融資產(chǎn) 10 000 貸 ：銀行存款 10 000 194 一年到期收回本金 10000元，利息 500元 借 ：銀行存款 10 500 貸 ：交易性金融資產(chǎn) 10 000 投資收益 500 資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 歸還借款 固定資產(chǎn)出售 對外投資 福利費(fèi)支出 195 資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 42 以銀行存款支付職工教育經(jīng)費(fèi) 1000元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值 60 000元，已提折舊 20 000元。 借 ：短期借款 ——臨時(shí)借款 50 000 貸 ：銀行存款 50 000 189 資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 歸還借款 固定資產(chǎn)出售 190 資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 39 經(jīng)上級批準(zhǔn)，出售機(jī)器一臺，計(jì)價(jià) 30 000元，原值 40 000元，已提折舊 10 000元，價(jià)款已收到 ,存入銀行。 185 借方 固定資產(chǎn)清理 貸方 固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用 收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等。 181 借方 長期股權(quán)投資 貸方 認(rèn)購股票和其他股權(quán)投資的實(shí)際支付價(jià)款 出售或收回股權(quán)投資及被投資單位虧損數(shù) 長期投資的成本 182 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)購入的在 1年內(nèi)（不含 1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。 借 ：利潤分配 4000 貸 ：應(yīng)付股利 4000 177 第六節(jié) 資金調(diào)整和退出核算 主要業(yè)務(wù) : ?利潤分配 ?資產(chǎn)轉(zhuǎn)換 ?對外投資 ?歸還借款 ?其他各項(xiàng)支出 178 第六節(jié) 資金調(diào)整和退出核算 一 . 資金調(diào)整和退出核算需要設(shè)置的主要賬戶 179 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 借 ：本年利潤 12 030 貸 ：利潤分配 12 030 175 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 36 按稅后凈利潤 12 030元的 10%提取盈余公積。 借 ：所得稅費(fèi)用 4010 貸 ：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 4010 173 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 342 將 “ 所得稅 ” 賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤 ”賬戶。（過程略） 借 ：主營業(yè)務(wù)收入 92 貸 ：本年利潤 95 其他業(yè)務(wù)收入 3 營業(yè)外收入 171 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 33 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤總額。 借 ：其他業(yè)務(wù)成本 3 000 貸 ：原材料 3 000 169 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 31 以現(xiàn)金支付交通違章罰款 450元?？钜咽盏?，存入銀行。 164 借方 所得稅費(fèi)用 貸方 作以彌補(bǔ)企業(yè)虧損或轉(zhuǎn)增資本數(shù) 提取數(shù) 提取的結(jié)余數(shù) 165 按提取的不同用途設(shè)置明細(xì)分類賬，包括：法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和利潤歸還投資等。 160 借方 應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤） 貸方 實(shí)際支付的利潤數(shù) 應(yīng)付給投資者的利潤數(shù) 貸方余額表示尚未支付的利潤數(shù) 借方余額表示多付的利潤數(shù) 161 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。 貸方余額表示未分配利潤 借方余額表示彌補(bǔ)虧損。 157 年度結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶應(yīng)無余額 該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)利潤的分配 (或虧損的彌補(bǔ) )和歷年分配 (或彌補(bǔ) )后的余額。 155 該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)在本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失等。 152 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)所發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入包括固定產(chǎn)資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易、無形資產(chǎn)收益、罰款收入等。 借方 其他業(yè)務(wù)成本 貸方 本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)支出的發(fā)生數(shù) 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額 該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 150 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)董事會和行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的、應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)。 + = 第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算 一 . 銷售過程核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 . 銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 三 . 利潤和利潤分配的核算 （ 一 ） 利潤和利潤分配的核算需要設(shè)置的主要賬戶 146 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租、提供勞務(wù)等收入。 借 ：銷售費(fèi)用 300 貸 ：庫存現(xiàn)金 300 143 第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算 一 . 銷售過程核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 . 銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 三 . 利潤和利潤分配的核算 144 總利潤的計(jì)算公式： = + 177。 借 ：銷售費(fèi)用 148 貸 ：銀行存款 148 141 銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 27 結(jié)轉(zhuǎn)已銷 A產(chǎn)品 100臺，實(shí)際生產(chǎn)成本 53 552元。 借 ：應(yīng)收賬款 107 757 貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 92 100 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15 657 139 銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 25 計(jì)算已銷 A產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅，按銷售收入的10%計(jì)，稅金為 9 210元。產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。 133 借方 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸方 按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額 該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 134 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)與購貨單位或接受勞務(wù)單位發(fā)生債權(quán)。 131 借方 銷售費(fèi)用 貸方 月內(nèi)發(fā)生的各種銷售費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額 該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 132 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)日常活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。 129 借方 主營業(yè)務(wù)成本 貸方 已銷售產(chǎn)品、勞務(wù)供應(yīng)等的實(shí)際成本 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額 該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 130 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用。 118 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計(jì)算 A、 B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料 產(chǎn)品名稱 完工產(chǎn)品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) A產(chǎn)品 100臺 30 400 B產(chǎn)品 —— 19 200 合計(jì) —— 49 600 單位：元 15 960 6 840 22 800 18 500 18 500 90 900 分配的標(biāo)準(zhǔn)一般有： ?按生產(chǎn)工人工資 ?按生產(chǎn)工人工時(shí) ?按機(jī)器工時(shí) ?按直接原材料成本 ?按直接總成本 119 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計(jì)算 A、 B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料 產(chǎn)品名稱 完工產(chǎn)品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) A產(chǎn)品 100臺 30 400 B產(chǎn)品 —— 19 200 合計(jì) —— 49 600 單位：元 15 960 6 840 22 800 18 500 18 500 90 900 按 A、 B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資分?jǐn)偣餐?fù)擔(dān)的制造費(fèi)用： )( 00018 500 元???每元工資應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 )(129 00 元???A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 )( 元???B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 120 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計(jì)算 A、 B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料 產(chǎn)品名稱 完工產(chǎn)品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) A產(chǎn)品 100臺 30 400 B產(chǎn)品 —— 19 200 合計(jì) —— 49 600 單位：元 15 960 6 840 22 800 12 950 18 500 90 900 按 A、 B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資分?jǐn)偣餐?fù)擔(dān)的制造費(fèi)用： )( 00018 500 元???每元工資應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 )(129 00 元???A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 )( 元???B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 5 550 121 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計(jì)算 “生產(chǎn)成本 ” 明細(xì)分類賬 產(chǎn)品品種或類別： A產(chǎn)品 年 憑證號碼 摘 要 借方（成本項(xiàng)目） 貸方 借或貸 余額 月 日 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合 計(jì) 6 生產(chǎn)耗用材料 30400 30400 借 30400 7 分配工資及福利費(fèi) 15960 15960 借 46360 17 分配制造費(fèi)用 12950 12950 借 59310 18 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本 59310 平 — 本期發(fā)生額和余額 30400 15960 12950 59310 平 — 122 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計(jì)算 “生產(chǎn)成本 ” 明細(xì)分類賬 產(chǎn)品品種或類別： B產(chǎn)品 年 憑證號碼 摘 要 借方（成本項(xiàng)目） 貸方 借或貸 余額 月 日 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合 計(jì) 6 生產(chǎn)耗用材料 19200 19200 借 19200 7 分配工資及福利費(fèi) 6840 6840 借 26040 17 分配制造費(fèi)用 5550 5550 借 31590 本期發(fā)生額和余額 19200 6840 5550 31590 借 31590 123 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計(jì)算 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表 單位：元 成本項(xiàng)目 A產(chǎn)品 總成本（ 1