mba會(huì)計(jì)學(xué)(參考版)
2025-03-06 21:25本頁(yè)面
【正文】 Chapter 7 The End 演講完畢，謝謝觀看！ 。 若票據(jù)到期時(shí) ， 承兌付款人無(wú)力付款 。 例 4. 企業(yè) 2023年 6月 1日取得 C公司一張面值為 30 000元 ， 利率為 6%， 承兌期限 3個(gè)月的帶息票據(jù) 。 如果貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額也不足支付 ， 銀行作逾期貸款處理 ， 貼現(xiàn)企業(yè)按所欠本息 ， 借記 “ 應(yīng)收帳款 ” ， 貸記 “ 短期借款 ” 。 到期值 =30 000Ｘ (1 + 5％ Ｘ 3/12)= 30 375 (元 ) 貼現(xiàn)息 =30 375 Ｘ 6％ Ｘ 2/12= (元 ) 貼現(xiàn)凈額 =30 375 – = 30 (元 ) 借：銀行存款 30 貸：應(yīng)收票據(jù) — B公司 30 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 逾期應(yīng)收票據(jù)的帳務(wù)處理 A. 持有應(yīng)收票據(jù)到期，承兌人無(wú)力付款 對(duì)商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式 ， 若票據(jù)到期時(shí)承兌人違約或無(wú)力支付票款 ， 持票企業(yè)應(yīng)按面值或面值與票據(jù)利息之和借記 “ 應(yīng)收帳款 ” ， 按應(yīng)收票據(jù)帳面價(jià)值貸記 “ 應(yīng)收票據(jù) ” ， 按帶息票據(jù)未結(jié)算入帳的利息貸記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 。 6月 1日企業(yè)持匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn) ， 年貼現(xiàn)率 6％ 。 銀行按貼現(xiàn)率從票據(jù)到期價(jià)值中扣除 貼現(xiàn)利息 ，將余額兌付給企業(yè) 。 應(yīng)收票據(jù)取得及收回的核算 例 1. 企業(yè) 2023年 11月 11日銷售一批產(chǎn)品給 A公司 , 貨款 500 000元 , 增值稅 85 000元，客戶以一張年利率 6％ ,期限 90天的商業(yè)承兌匯票支付。 其利息計(jì)算公式： 帶息票據(jù)利息 =票面價(jià)值 票面利率 時(shí)間 對(duì)按月計(jì)算的票據(jù) , 以到期月份的同一天為票據(jù)的到期日 。 (2)帶息票據(jù) ， 按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 ， 企業(yè)應(yīng)于會(huì)計(jì)期末 ， 特別是中期期末和年末對(duì)帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)算利息 ， 增加 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 的帳面價(jià)值 。 與分類 應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià) ?取得時(shí)入帳價(jià)值 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中 ， 不論票據(jù)帶息與否 ， 企業(yè)在收到票據(jù)時(shí)一律按票據(jù)的面值入帳 。 ?應(yīng)收票據(jù)的分類 1. 按承兌人分類 商業(yè)匯票按承兌人不同 ， 分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 。 我國(guó)一般采用總價(jià)法 舉例： 見教材 p171. 一 、應(yīng)收賬款（續(xù)） （三）壞賬準(zhǔn)備和壞賬損失的核算 以下情況可確認(rèn)為壞賬損失： 因債務(wù)人單位撤銷，依照民事訴訟程序進(jìn)行清償后，確認(rèn)無(wú)法追回的部分；因債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)仍無(wú)法清償?shù)牟糠郑灰騻鶆?wù)人逾期未履行還款義務(wù)超過三年，確定不能收回的部分。 例如，某企業(yè)賒銷甲產(chǎn)品若干件，售價(jià)總額 10， 000元，現(xiàn)金折扣條件為 2/10， 1/20， N/30。否則在 30日內(nèi)償付全額，信用期限為３０天。1/20。 2 交納增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，發(fā)貨時(shí)，還要貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”。 應(yīng)收項(xiàng)目 一 應(yīng)收賬款 (一 ) 應(yīng)收賬款及其賬戶設(shè)置 應(yīng)收賬款 :指企業(yè)由于商品交易 ,勞務(wù)供應(yīng)以及辦理工程結(jié)算等業(yè)務(wù)形成的應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng) . 設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶 . 明細(xì)賬應(yīng)按債務(wù)客戶分別開設(shè) (二 ) 應(yīng)收賬款的一般業(yè)務(wù)處理 1 不交納增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，發(fā)貨時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。 例： 甲公司的短期投資按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)，19 5年 12月 31日短期投資成本與市價(jià)金額如圖表所示。 ，不是直接沖銷“短期投資”科目，而是另設(shè)“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。 (2）分類比較法，即按投資類別計(jì)提。市價(jià)較成本低時(shí) ,按市價(jià)計(jì)價(jià) . 成本與市價(jià)孰低法被視為謹(jǐn)慎原則的范例。 三 短期投資的收益 ? 企業(yè)短期投資所擁有的股票和債券 ,在出售之前會(huì)獲得一些投資收益 ,包括股利和利息 . 短期投資 持有期間所收到的股利、利息等收益，不確認(rèn)投資收益，沖減投資成本 ，即 1 宣告派發(fā)現(xiàn)金股利： 借記“應(yīng)收股利”，貸記“短期投資”； 2 收到現(xiàn)金股利， 借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利” 3 處置短期投資時(shí)，按其差額確定投資收益。 舉例： P133 二、銀行存款（續(xù)） 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 200 年 月 日 項(xiàng)目 余額 項(xiàng)目 余額 企業(yè)日記賬余額 銀行存款對(duì)賬單余額 加：銀行已入賬，企業(yè)未入賬的收款業(yè)務(wù) 加：企業(yè)已入賬，銀行未入賬的收款業(yè)務(wù) 減：銀行已出賬，企業(yè)未出賬的付款業(yè)務(wù) 減：企業(yè)已出賬，銀行未出賬的付款業(yè)務(wù) 調(diào)節(jié)后余額 調(diào)節(jié)后余額 三 其他貨幣資金 （一）其他貨幣資金的內(nèi)容 包括：外埠存款、信用證存款、在途貨幣資金、 銀行本票
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