【正文】 據(jù)稱，其中公司原第一大股東寰島集團(tuán)欠款，關(guān)聯(lián)公司海南寰島大酒店欠款 。 另外，輕騎集團(tuán)關(guān)聯(lián)公司的欠款現(xiàn)象也十分嚴(yán)重，如輕騎集團(tuán)銷售公司欠濟(jì)南輕騎銷售款 ，輕騎集團(tuán)模具廠欠往來款 。 “輕騎系 ”上市公司被大股東占用資金是最典型的例子。 PT粵金曼 “應(yīng)收款項(xiàng) ”的膨脹同樣是教訓(xùn)，該公司對大股東和關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)收款計(jì)提了近 10億元壞賬準(zhǔn)備，較其總資產(chǎn)還要高。 ST猴王 1999年年報(bào)中顯示： 其他應(yīng)收款 中猴王集團(tuán)欠款 ，為此公司提取壞賬準(zhǔn)備 。 ◆ 上市公司 “應(yīng)收款項(xiàng) ”中特別敏感的是兩大問題 ：一是應(yīng)收賬款膨脹或高居不下 ，顯示利潤有被 “注水 ”的可能，及經(jīng)營活動創(chuàng)造現(xiàn)金能力減弱?！?“應(yīng)收款項(xiàng) ”具有應(yīng)收而未收的特點(diǎn)，這一會計(jì)科目既在一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營績效，也有可能因日后無法收回造成壞賬損失，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。 ① 估計(jì)壞帳損失的方法， ② 確認(rèn)壞帳的標(biāo)準(zhǔn)， ③ 發(fā)生債務(wù)重組時(shí)，重組前與重組后的債權(quán)金額， ④ 用于抵押擔(dān)保的應(yīng)收票據(jù)及金額， ⑤ 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票的金額等。 康佳資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收款項(xiàng)在會計(jì)報(bào)告中的披露 應(yīng)收款項(xiàng)在報(bào)表中應(yīng)分別反映，采用 “ 備抵法” 核算壞帳損失的，提取的壞帳準(zhǔn)備應(yīng)在 “ 應(yīng)收帳款 ” 項(xiàng)目下作為減項(xiàng)反映。待處理流動資產(chǎn)凈損失 待攤費(fèi)用 預(yù)付帳款 應(yīng)收款項(xiàng)凈額 其它應(yīng)收款 應(yīng)收股利 0減：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 01年以內(nèi) % 15萬12年 % 23年 % 3年以上 % 合計(jì) 100% 成都旭光其他應(yīng)收款明細(xì)：其他應(yīng)收款中無持有本公司 5%以上股份的股東單位欠款其他應(yīng)收款前 5名合計(jì)，占期末余額的 %欠款單位 賬齡 金額 欠款原因四川旭興電子有限責(zé)任公司 12年 代墊購?fù)恋乜畲娮觿恿S 3年以上 51萬 本公司能源供應(yīng)往來款紅光七分廠 3年以上 33萬 喝建能源供應(yīng)單位借款張學(xué)廣 1年以內(nèi) 備用金李波 1年以內(nèi) 備用金成都旭光 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款前 5名合計(jì)，占期末余額的 %五 應(yīng)收股利 1121 什么是應(yīng)收股利 ?因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利 !應(yīng)收其他單位的投資利潤 !應(yīng)收股利 130000資產(chǎn)負(fù)債表 : 應(yīng)收股利： 130000……….. 六 應(yīng)收利息 1122 什么是應(yīng)收利息 ?因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息 ! 應(yīng)收款項(xiàng)在報(bào)表中的披露 :流動資產(chǎn)：貨幣資金 短期投資 0 待攤費(fèi)用 減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 存貨 其它應(yīng)收款 應(yīng)收帳款 應(yīng)收利息 短期投資凈額應(yīng)收票據(jù) 流動資產(chǎn)合計(jì) 待處理流動資產(chǎn)凈損失 待攤費(fèi)用 預(yù)付帳款 應(yīng)收款項(xiàng)凈額 減：壞帳準(zhǔn)備 應(yīng)收帳款 應(yīng)收利息 短期投資凈額 0應(yīng)收票據(jù) . … …待攤費(fèi)用 減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 存貨 0其它應(yīng)收款 應(yīng)收帳款 應(yīng)收利息 減：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 …其他應(yīng)收款在報(bào)表中如何列示五糧液資產(chǎn)負(fù)債表流動資產(chǎn)：貨幣資金 短期投資 …其他應(yīng)收款也 可能 發(fā)生壞帳！ 按謹(jǐn)慎性原則的要求，對資產(chǎn)可能發(fā)生的損失或減值通常作出合理的估計(jì)并提取相應(yīng)的損失準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備。應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)向職工收取的各種暫付款項(xiàng)等。 待攤費(fèi)用 減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 存貨 其它應(yīng)收款 應(yīng)收帳款 應(yīng)收利息 短期投資凈額應(yīng)收票據(jù) 流動資產(chǎn)合計(jì) 待處理流動資產(chǎn)凈損失 待攤費(fèi)用 預(yù)付帳款 應(yīng)收款項(xiàng)凈額 減：壞帳準(zhǔn)備 應(yīng)收帳款 應(yīng)收利息 短期投資凈額 0應(yīng)收票據(jù) . … …待攤費(fèi)用 減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 存貨 0其它應(yīng)收款 應(yīng)收帳款 應(yīng)收利息 減：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 …預(yù)付賬款收不回來怎么辦？預(yù)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)付帳款在報(bào)表中如何列示流動資產(chǎn)：貨幣資金 短期投資 … 2 一定謹(jǐn)慎支付預(yù)付款。我補(bǔ)付貨款 15000 ② 2 25日對方交貨，總價(jià)值 20230元。釋義：① 是債權(quán)資產(chǎn)② 收回債權(quán)是以收到所購貨物為條件的。850萬 合計(jì) 本期無質(zhì)押和到期未兌付的應(yīng)收票據(jù)成都旭光電子股份有限公司 預(yù)付帳款 預(yù)付帳款是企業(yè)按購貨合同規(guī)定預(yù)付 給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，是企業(yè)為購貨而發(fā)生的債權(quán)。資產(chǎn)合計(jì) 成都旭光資產(chǎn)負(fù)債表 銀行承兌匯票 流動資產(chǎn)合計(jì) 待處理流動資產(chǎn)凈損失 存貨凈額 預(yù)付帳款 應(yīng)收款項(xiàng)凈額 減：壞帳準(zhǔn)備 應(yīng)收股利 減：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 資產(chǎn)合計(jì) 康佳資產(chǎn)負(fù)債表流動資產(chǎn)：貨幣資金 短期投資 存貨凈額 減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 存貨 0 其它應(yīng)收款 應(yīng)收股利 0減：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 0資產(chǎn)合計(jì) 五糧液資產(chǎn)負(fù)債表流動資產(chǎn)： 貨幣資金 短期投資 0流動資產(chǎn)合計(jì) …待處理流動資產(chǎn)凈損失 …存貨凈額 …預(yù)付帳款 應(yīng)收款項(xiàng)凈額 減：壞帳準(zhǔn)備 …應(yīng)收股利 …短期投資凈額 …應(yīng)收票據(jù) 這種可能發(fā)生，但還不是確鑿的債務(wù)，就是 “ 或有負(fù)債 ” 。 貸：短期借款 10萬 借：應(yīng)收帳款 —— A廠 10萬如何理解應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)引起的 “ 或有負(fù)債 ” ？ 對于商業(yè)承兌匯票而言。要關(guān)注：① 是應(yīng)收票據(jù)的財(cái)務(wù)運(yùn)用（融資）；② 貼現(xiàn)過程中的背書： ◆ 票據(jù)背面簽字、蓋章 ◆ 主要表明：對票據(jù)承擔(dān)責(zé)任 貼現(xiàn)凈額 =到期值 貼現(xiàn)利息到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)天數(shù) 貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù) 1簽發(fā)日 到期日 貼現(xiàn)日 貼現(xiàn)期貼現(xiàn)的計(jì)算： 借：銀行存款（凈額） 8萬 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息） 2萬 貸：應(yīng)收票據(jù)（面值） 10萬1向銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)凈額 8萬：不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的帳務(wù)處理：1 收到 A廠的承兌匯票，面值 10萬 借：應(yīng)收票據(jù) —— A廠 10萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10萬 貸：銀行存款 10萬 借：應(yīng)收帳款 —— A廠 10萬21 票據(jù)到期， A廠沒有支付，我公司支付銀行 10萬。(一 ) 應(yīng)收票據(jù)的核算 應(yīng)收票據(jù)銷貨取得商業(yè)匯票到期收回票款主營業(yè)務(wù)收入 銀行存款尚未到期 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收票據(jù) 銀行存款 50000 50000① 收到票據(jù)50000 50000② 到期收回 應(yīng)收帳款 50000② 到期收不回（二） 應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)—— 票據(jù)具有可轉(zhuǎn)讓的特點(diǎn)。資產(chǎn)合計(jì) 成都旭光資產(chǎn)負(fù)債表賬齡 金額 比例 壞賬準(zhǔn)備 凈額1年以內(nèi) % 12年 % 23年 % 3年以上 % 合計(jì) 100% 1應(yīng)收賬款中無持有本公司 5%以上股份的股東的欠款2期末賬齡在 3年以上的有四家因訴訟難以收回的應(yīng)收賬款 。流動資產(chǎn)合計(jì) 待處理流動資產(chǎn)凈損失 存貨 應(yīng)收股利 流動資產(chǎn)合計(jì) 待處理流動資產(chǎn)凈損失 待攤費(fèi)用 預(yù)付帳款 應(yīng)收款項(xiàng)凈額 減：壞帳準(zhǔn)備 應(yīng)收帳款 應(yīng)收利息 短期投資凈額 0應(yīng)收票據(jù) . 待攤費(fèi)用 存貨 應(yīng)收股利3500 10000 1650026 60 計(jì)提本期壞賬 170008 30 發(fā)生壞賬 2 發(fā)生壞賬 貸 額月 日6 1 期初余額 摘要期初余額 370000 應(yīng)收賬款2100002 15 收回Ａ廠貨款 50000 1600009 34 未收電子科技大貨款 80000 24000010 40 收回Ｂ廠貨款 60000 18000022 50 C廠倒閉，發(fā)生壞賬 10000 17000031 75 未收四川大學(xué)貨款 202300 37000031 本月發(fā)生額及余額 380000 120230 3700002 1 2023001貸 余 或借借方 貸方2023年憑證號數(shù)4抵押貸款2盡可能使用信用手段 ,擴(kuò)大銷路④ 關(guān)于與壞帳準(zhǔn)備計(jì)提有關(guān)的披露：由于計(jì)提的范圍擴(kuò)充，在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露作調(diào)整。并嚴(yán)格規(guī)定了預(yù)付帳款的處理方法。 壞賬準(zhǔn)備是一項(xiàng) 資產(chǎn)減值股份有限公司對于 “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 是如何規(guī)定的？① 關(guān)于提取方法和比例：壞帳準(zhǔn)備的提取方法、提取比例等由公司自行確定，提取方法一經(jīng)確定，不能隨意變更，如需變更，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。3 .打壓企業(yè)操縱利潤的空間。,壞帳準(zhǔn)備 ”,且大于應(yīng)提數(shù)壞帳準(zhǔn)備 ”(2)為借方余額“(1)有三種情況第二次提取時(shí) :n%應(yīng)收帳款余額 估計(jì)壞帳損失 帳 齡 應(yīng)收帳款余額 估計(jì) %